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本文作者：張詠梅工作單位：包頭鋼鐵(集團)有限責任公司審計部

開展內部控制制度評價重要控制點

開展內部控制制度評價應抓好重要控制點，本文主要從以下幾個方面來闡述內部控制制度評價的控制點。現金的安全性監控首先，通過對被審計單位的銷貨收款、記賬、現金保管、現金清查、盤點等制度的審查，評價被審計單位是否設置關鍵控制點，有沒有應該設置關鍵控制點而未設置;其次，對現金收款環節和現金保管進行實地考察和測試，評價其工作人員在實際操作過程中是否按制度規定進行;最后，進行現金盤點，評價現金賬實是否相符。銀行存款的控制首先，要求被審計單位提供該單位的銀行賬號，并進行函證;其次，索取銀行對帳單，由審計人員編制銀行存款調節表。評價銀行存款是否賬實相符，有沒有違反國家關于企業只能設立一個基本帳戶的規定，有沒有多頭開戶。存貨的內控通過對存貨的授權購買、進庫、倉庫保管、領料、成本結算等的內部控制評價，考察被審計單位是否設置授權、購買、倉庫保管等不相容職務，并進行測試，評價其工作人員是否堅持按制度進行。最后，進行存貨盤點抽查，檢查存貨是否賬實相符。固定資產的內控一是檢查被審計單位是否編制固定資產投資年度計劃，并取得管理部門的批準，評價其是否有超計劃投資的現象。二是固定資產購置有授權批準控制，購置過程是否有設置不相容職務，以保證固定資產質量及成本的真實性。三是檢查該單位的固定資產是否都貼標簽，以保證固定資產的安全性。四是抽查固定資產盤點表，了解盤點制度是否有效執行。五是檢查固定資產報廢程序是否符合有關規定，賬務處理是否正確。合同的內控首先，檢查被審計單位對外簽定合同是否進行可行性研究;其次，審查合同的簽定程序及決策過程的控制;三是對合同條款逐項審查，據以評價領導人的經營能力和控制風險的能力。

開展內部控制評價的主要內容

在對內部控制制度的審計過程中，要了解企業生產經營全過程、內部控制制度的建立健全情況、各項規章制度的落實和執行情況，最終通過審計，揭示出企業內部控制制度方面存在的薄弱環節和存在的漏洞，進而分析問題產生的主客觀原因并提出可行的整改建議，為企業完善管理機制，實現效益最大化提供有力的保證。遵循性測試解決內部控制制度的符合程度如何，查明被審計的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統中，是否完全并認真遵守制度規定。根據測試部位可信賴程度的分析，評價被測試系統內部控制的程度，并找出控制薄弱點和失控點，同時確定審計重點，以決定將其列入實質性測試。測試評價內部控制系統的有效性有效性測試主要是了解內部控制系統功能如何，是否發揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價是內審工作比較重要的一項內容，它直接影響到企業的經營活動是否能順利達到預期目標。要正確評價內部控制系統的有效性，內部審計人員除了在財務領域對會計報表、帳本、憑證及相關資料予以查證監督，還應對企業的管理和經營領域投入更多的熱心與關注［2］。