導語：試議公路單位的內部審計做法一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

(一)領導重視是搞好內部審計的關鍵

領導的重視與支持是開展內審工作的前提和保障。近幾年在配合各級部門的稽查和審計中，上級主管領導及分局領導逐漸認識到內部審計的重要性，機構改革時將原來的財務處(科)更名為財務審計處(科)。總局財務審計處將內審工作作為檢查與考核分局財務工作的重中之重，分局領導也把審計工作放在黨委工作的重要位置上，經常聽取財務審計人員對基層審計情況的報告，要求財務審計部門對下屬單位的財務收支進行不定期審計，對離任的收費站長、養護中心主任、路政隊長等基層單位負責人進行經濟責任審計。由于領導重視審計工作，減少了內部審計的阻力與障礙，進一步促進了財務審計人員工作的積極性。

(二)認真宣傳審計法規是內審工作順利開展的基礎

內部審計既服務于領導又有利于基層，但由于認識不足，特別是進行經濟責任審計時有的認為是在給自己找茬子、挑毛病，往往采取消極對待，不予配合的態度。我們充分利用審前動員大會、審前調查、下發審計通知、送達審計報告征求意見等機會，向被審單位領導、財務人員宣傳審計法律法規及一些相關規定，使他們達成共識：內審工作是加強內部管理，夯實發展后勁，落實黨風廉政建設責任制的自我要求。這樣不僅為審計工作的開展營造了良好的執法氛圍，而且為順利開展審計工作奠定了基礎。

(三)建立健全內部審計制度是搞好內部審計的保障

根據國家和上級部門主管部門的有關規定，結合本單位特點，制定了《中衛分局內部審計和檢查辦法》，對審計監督和檢查的工作范圍、工作方法等做了具體規定，使內部審計工作逐步走向規范化、制度化和標準化，內審工作有章可循，有據可依。

(四)加強內部審計隊伍建設是搞好內部審計的根本

搞好內部審計工作，關鍵是要有獨立的審計機構，建設好一支素質高的審計隊伍。但是，目前公路部門由于管理體制的固有限制，沒有設置獨立的內審機構，一套人馬，兩塊牌子，內審工作就很難發揮其作用。分局設置財務審計科，只有4名工作人員，負責分局財務核算與審計工作，“人少事多”的矛盾尤為突出。但是為了更好地發揮審計職能，我們在日常工作中注重加強知識積累，提升綜合能力。自學審計專業知識，虛心向業務科室學習，了解與工程有關的知識，通過網絡等載體了解當前經濟改革的熱點、難點等，做好知識儲備，積極參加廳局舉辦的培訓班，在配合會計事務所的審計中學到了審計標準、程序和技術等專業知識，并將其運用到實際審計業務中。

(五)編制細致可操作的審計實施方案是提高內部審計工作效率的前提

審計方案可以使內部審計人員從被審單位復雜系統的信息迷宮中擺脫出來，將時間和精力集中于風險較大或可能存在重大問題的領域，減少不必要的審計瞬間，以更經濟有效的方式實現審計目標，完成審計任務，達到審計目的。以對分局養護中心的審計為例。分局對養護中心實行“以合同管理為依據，以定額管理為手段，以計量支付為方法，以考核檢查為措施”的管理模式，推行工程費制。經費執行報賬制，按月定期報銷各項費用，由分局財務審計科統一核算，各養護中心進行輔助核算。通過預算分解，定額包干，適度獎懲，財務監控的手段，達到監督制約的效果。在審計前，我們要求被審單位將其內部運行情況(包括經濟業務流程、內部控制制度的建立健全是否得到有效運行)，各人員分工、崗位職責等以書面形式提供給財務審計科，綜合日常收集資料對養護中心的基本情況和經營狀況進行了全面了解，編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。審計的重點和內容：

1.各項業務收入是否真實、合法，有無隱瞞或非法截留收入的行為(1)將分局撥付的各項資金與各單位賬目對照、擠差額，看是否入賬，如各種福利、獎金及伙食補貼等。(2)審查各單位設立的賬簿和科目是否合法，是否正確分類核算。(3)將支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。(4)材料加工、機械及房屋出租等其他收入是否均已按照規定上繳分局，有無截留收入，私設“小金庫”現象。

2.各項支出是否符合規定的開支范圍和標準(1)重大財務事項及各項大額支出是否經過集體研究，有無會議紀要，是否按程序進行審批，列支手續是否完備。(2)有無通過地稅代開發票或供應商虛開發票套出資金，直接在賬外使用的行為。注意掌握各項支出的依據，審查支出的實際內容是否合法合規，對項目購置物資的真實性進行審核。如物資采購支出，采購的單價、數量、標準及金額是否真實，把采購發票與采購合同、驗收入庫證明核對，就能判斷。(3)有無虛報冒領費用開支的現象。看支出是否基于各部門、各單位管理和內部控制工作的需要，需要的理由是否充分，支出發生時間是否恰當，支出流向和支出形式是不是人為從中作弊，帶著從賬目中審查的疑點，找領款人或領款單位進行核對，獲取有無虛報冒領的依據(如臨時工工資)。

3.專項資金是否按規定用途使用(1)審查專項資金安排的工程項目是否有施工轉包和違法分包現象。(2)審查工程資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現象。(3)審查工程結算與實際完成工作量、單價的真實性和合法性。

4.資產審計(1)現金核算、管理和使用是否符合有關規定，有無大額支付現金、坐支現金、“白條”抵庫、公款私借等違規行為；分局實行網上銀行之后，是否及時打印經費卡對賬單，現金日記賬與對賬單發生額和余額是否一致，是否存在私款公存的行為。(2)固定資產管理是否嚴格執行公路管理局的固定資產管理制度及分局的實物資產點收管理辦法；是否對固定資產的驗收入庫、領用發出、保管等關鍵環節進行控制；固定資產是否安全、完整并有效使用，有無違規出借、出租固定資產的行為。

5.往來款項審計(1)借分局備用金是否符合備用金的管理要求支付差旅費、零星采購、零星開支等。(2)核實各單位賬務中其他應收款、其他應付款的真實性，有無虛掛賬的現象。

(六)做好審計日記和審計工作底稿是控制內部審計工作質量的手段

審計日記真實記錄審計現場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數量以及所作出的判斷和結論，做到有備可查，便于分清責任歸屬。審計日記有利于檢查審計方案的執行情況，可以更有效控制審計質量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點作出調整。

(七)內部審計報告是充分體現內部審計工作質量的載體

審計報告質量直接關系到審計目標實現和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環節作為一項重要的工作來對待。在出具審計報告前應認真完成對審計取證和審計底稿的復核工作，做到審計取證數據、事實及描述準確，編制審計底稿的依據合理、對問題的定性準確，且必須根據法律法規評價審計項目，評價要準確適度，對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應在報告中進行評價，審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。我們在撰寫內部審計報告時精心構思，力求審計報告精細化，把握總體要求，力求審計報告通俗易懂。我們從背景情況、審計實施情況、審計發現的為題、審計評價及建議等四個主要方面進行編制的。舉例說明：

1.背景情況:根據審計計劃的安排，從X年X月X日開始的15個工作日內，對分局機關各科室、各養護中心進行了全面審計，本次的審計目的：查錯規弊，規范內部控制；防范風險；清查梳理歷史賬務，進一步健全、完善各項管理制度，強化財務收支管理，形成長效機制，切實提高財務管理水平。主要涉及的內容包括：貨幣資金、采購與付款、工程項目、固定資產、低值易耗品、材料、成本費用、往來款等。

2.審計實施情況：審計第一周主要通過詢問及查閱XX科室資料，獲取各種證據，做好審計過程記錄；第二周采取送達審計與現場審計相結合的方法對各養護中心進行審計，整理審計實施過程中發現的問題及存在情況，匯總審計差異；最后一周編寫審計報告。

3.審計發現的問題：總之，隨著公路改革的不斷深化，公路行業要提高經濟效益，實現價值最大化，就要完善內部審計監督體系使之規范化和制度化，更好地發揮內部審計的作用。以上是筆者在公路養護單位從事會計財務工作和審計工作實踐中，對公路養護單位的內部審計工作中的一些思考和淺顯的認識，提供給相關部門，通過加強內部審計工作，在管理控制薄弱、資金流失等重大問題的解決與控制上能有所裨益。

作者：郭建琴單位：寧夏公路管理局中衛分局