導語：內部審計護航保險業的思考一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

截至2013年2月底，我國保險業資產總額已達到74051億元，較上年同期增長19.56%，保險業發展迅猛，已然成為與國民經濟和人民生活息息相關的行業。然而，保險業的日益壯大，伴隨的卻是各種風險的與日俱增，如何合理配置審計資源，提高審計效率，加強保險公司的風險管理，確保公司穩健運行和持續健康發展，已成為保險業亟待解決的問題。2013年3月18日，保監會《中國保監會關于開展保險機構內部審計檢查的通知》，將對各保險集團（控股）公司、保險公司、保險資產管理公司及其他運用保險資金開展業務的子公司開展內部審計檢查，檢點包括內審組織體系情況、內審工作開展情況、內審結果運用情況，檢查分3個階段共持續8個月。可以看出，政府對保險業內部審計的監管力度正逐漸加大，而傳統內部審計模式已不能滿足現代保險業風險管理的需要，在此背景下，讓風險導向的內部審計為保險業保駕護航，無疑是個不錯的選擇。

二、風險導向內部審計的內涵

風險導向內部審計又稱風險管理導向內部審計，是指內審人員在審計的整個過程始終以企業風險的分析評估為導向，根據風險大小排定審計項目的先后次序以及審計重點，對企業的風險管理、內部控制和公司治理等進行評價，進而提出有針對性的審計意見或建議，協助企業揭示風險，以達到防范風險的目的。風險導向內部審計立足于降低保險業的經營風險和審計風險，是該行業進行風險管理的有效工具。它不僅重視傳統的內部控制，更關注公司治理結構和風險管理機制，從而能促進企業風險管理機制的完善，實現企業價值最大化，因此，風險導向內部審計代表著現代企業內部審計的發展方向。

三、風險導向內部審計“把脈”保險業很必要

（一）保險業面臨的經營風險客觀上要求風險導向內部審計參與

近年來，隨著保險業市場化程度不斷加深，保險公司拓展了銷售渠道，除了鞏固與銀行、汽車4S店、郵局等的合作，電話營銷、網絡營銷、與從事第三方理財業務公司的合作也同步并舉，新的渠道加劇了承保、資本風險等經營風險；同時，營銷隊伍的不斷壯大，保險營銷員素質的良莠不齊，社會信用環境差，各種保險欺詐層出不窮，使得信用、業務等風險加大。此外，市場風險、理賠風險等經營風險也在不斷加劇。然而，傳統的內部審計只關注保險公司會計記錄及相關交易憑證（財務導向內部審計）或僅針對如何改進保險公司內部控制的薄弱環節提出建議（業務和管理導向內部審計），忽略了主要風險，難以適應現代保險業的發展要求。風險導向內部審計方法，通過具體分析各險種諸如養老保險、健康保險、意外保險、家庭財產保險等的風險狀況，確定內部審計的重點，通過風險評估的結果直接影響保險公司經營政策的制定，從根源上強化企業的風險管理。因此，引入風險導向內部審計是保險業經營風險的客觀要求。

（二）外部監管壓力要求保險業引入風險導向內部審計

國際內部審計師協會（IIA）在2003年對《內部審計實務標準》做了適當修改，修改后的一個重大變化，是將風險審計作為內部審計的指導思想。很顯然，國際內部審計協會要求內部審計參與企業的風險管理，保險業須適應國際審計的發展趨勢，采用風險導向的內部審計。近年來，保監會相繼下發了《關于印發〈保險公司內部審計指引（試行）〉的通知》、《關于印發〈保險公司內部控制基本準則〉的通知》、《中國保監會關于開展保險機構內部審計檢查的通知》，明確地表達了保監會對于控制保險公司風險，整頓保險市場的決心。面對越來越嚴格的市場監管，保險公司為了減少違規成本，加大了行業自律行為，其自身也希望運用風險導向審計方法，及時發現各種風險苗頭，促進公司健康發展。

四、風險導向內部審計護航保險業很有效

（一）提高風險管理水平，實現企業價值增值

在風險導向內部審計模式下，保險公司審計工作重心前移，在內部審計人員深入了解組織經營戰略、工作程序、組織結構等的基礎上，確認保險公司的發展戰略或某項交易的經營目標，分析對戰略或目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，全面識別風險，對風險水平進行量化；從企業面臨的各種風險入手，提出風險防范和控制建議,幫助企業提高風險管理水平，降低風險損失，提高企業運營效率，增加了企業價值。

（二）節約審計成本，提高審計效率

保險公司的經營風險種類繁多，如何能有效地確定審計重點和范圍，合理配置內審資源成為關鍵。通過運用風險導向模型，對內部審計發現的問題建立風險庫，劃分風險等級，將主要精力放在風險等級高的領域，減少了在小風險項目上的過度投入，避免企業資源的浪費，從而節約了審計成本，也提高了審計工作的效率。從保險公司現階段的情況來看，通過系統外出單、虛假賠案、撕單埋單、鴛鴦單等手段形成無人監控的小金庫的例子屢見不鮮，部分公司甚至出現出納人員挪用公款、營銷人員占用保費等違法違規現象。針對這些現象，內部審計人員應當重點對會計業務的政策、程序和印章、重要憑證、賬戶管理等情況進行審計，保證會計內部控制制度覆蓋所有風險點。

（三）遏制內部審計的外部化的趨勢，提升內部審計的職業地位

由于傳統的內部審計模式被認為與企業目標無直接聯系，無法為企業創造價值，加之民間審計組織服務范圍擴大，逐漸將風險評估、投資咨詢、管理咨詢等業務納入自身的業務范疇，內部審計出現了外部化趨勢，內部審計的生存空間受到侵燭，其地位岌岌可危。風險導向內部審計在保險業的應用將避免這一尷尬局面的惡化，它將對象確定為公司治理領域和內部控制環節中的一切風險，與企業目標密切結合，并通過提供確認、咨詢等服務幫助企業增加價值，適應企業環境變化的需要，從而保持并拓展內部審計的生存空間，大大提升內部審計的職業地位。

五、風險導向內部審計護航的障礙及應對

（一）內審獨立性差

雖然目前許多保險公司都設置了內部審計部門，但是它們或與財務、監察等其他部門合并設立，或由公司總裁或分管業務部門的副總裁分管，存在受管理層干涉、審計結果被選擇性報告的可能，使內部審計機構的獨立性受到威脅。此時，不妨借鑒中國太保的模式，實行董事會下設的審計委員會和經營層協同管理，通過設置獨立審計中心、建立內部審計分工運行模式等措施，將內審部門整合到集團層面，各子公司不再設審計部門與審計崗位，以提高內審的獨立性。

（二）內審人員職業勝任能力低

保險業風險導向內部審計需要內審人員運用多種方法進行風險評估，這就要求內審項目組要形成不僅擁有會計、審計、精算、金融、法律等方向的專業人才，更要囊括內部控制、風險管理、公司治理和信息系統等領域專家的專業結構。遺憾的是，目前我國保險業內審人員普遍知識結構單一，職業勝任能力偏低。有鑒于此，保險公司應要求內審人員加強自身學習并強化對其培訓，同時，公司內部業務人員與審計人員輪崗、換崗、定期交流也是行之有效的措施。

（三）審計信息化建設落后

我國內部審計信息技術起步較晚，目前大多數保險公司尚未能形成一個集單證管理、承包、理賠、收付費管理、再保險、會計核算等核心業務于一體的綜合信息監測系統，審計人員不能實時綜合分析和評價各種風險對公司運營的影響。在這種情況下，保險公司信息化建設應著手解決兩方面問題：一是將內部審計業務系統與其他業務系統進行有效對接，建立審計數據庫，為內審部門履行職責提供支持和保障；二是加快風險導向內部審計輔助軟件的開發，以便更快讀取公司核心業務系統的數據，并運用軟件對數據進行分析性測試、統計抽樣和風險評估，從而提高審計效率，增加審計結果的精確性。

本文作者:何雪鋒曾冰酒莉莉工作單位:重慶理工大學會計學院