林業企業內部審計存在的問題與對策

時間:2022-05-21 03:30:31

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林業企業內部審計存在的問題與對策

1林業企業內部審計的作用

1.1為確保企業秩序健康發展,對企業的經營活動

進行監督制約根據《內部審計基本準則》中的定義:“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。林業企業內部審計工作正是遵循這一原則,通過對企業經濟活動的監督檢查,如財務收支的審計、基本建設決算審計、新產品的開發審計、技術改造的審計、經營者經營目標的審計、經營者離任職的審計等等,及時發現問題,提出問題,確保了林業企業經濟運行的健康發展。

1.2有效控制企業運營過程,降低企業運營風險

經營風險是每個企業都要隨時隨地面臨的問題,特別是在市場經濟競爭日趨激烈的今天,更是企業經營者首先需要考慮的頭等大事。林業企業內部審計通過對企業內部控制制度完善程度的測試和評價,及時發現企業的經營風險和財務風險,對企業的風險管理過程進行評估和報告,并提出切實可行的改進建議和意見,幫助企業經營者改善管理風險體系,規避經營風險和財務風險。如全省林業企業每年組織的年終經營成果審計和重大項目審計就是如此。

1.3提供企業相關信息,保障企業資產保值增值

林業企業主要任務是森林的采伐與培育,但卻是麻雀雖小,五臟俱全,經營門類齊全、經營品種繁多,經營程序復雜,很難實行統一的內控制度,這就給企業的資產管理帶來了相當大的難度。審計工作可以從基礎管理程序入手,對企業各個單位、各個領域、各個環節進行審查測評,找出問題的關鍵所在,提供給企業的決策者,以及時加以改善和規避,避免形成經營潛虧,造成資產的流失。

1.4規范經營管理行為,避免違規違紀問題發生

內部審計工作一個重要的任務就是定期或不定期的對企業經營者日常的經濟運行情況進行審計檢查,及時發現問題,提出整改建議和意見,避免經營者違章違紀問題的發生。從這個角度講,審計也可以叫做企業的“經濟警察”,即對企業的經濟運行起到了警察的作用,又對經營者起到了保駕護航的作用。

2林業企業內部審計工作存在的問題

內部審計工作是現代化企業管理的重要組成部分,是加強企業管理,提高企業運營效率,確保企業資產保值增值的重要手段,多年來,在林業企業經營管理中做出了積極的貢獻,極大地推動了林業企業經濟的發展壯大,審計工作也在發展中不斷完善提高。但隨著經濟全球化的發展,也暴露出一些亟待解決的問題。

2.1企業缺乏對內部審計工作重要性的認識

應該說,林業企業對內部審計工作的重要性普遍認識較高,也比較重視,但與企業的財務工作相比,卻有著明顯的差別。大部分企業的經營者都認為財務工作比審計工作重要,重財務,輕審計,對企業內部審計工作的性質、作用認識不足,在人員的配備上、機構的設置上、費用的配給上都存在差距,致使審計工作受到限制和影響,其“經濟警察”作用很難得到有效發揮。

2.2內部審計的獨立性不能得到有效的保障

內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價,不應以人的意志為轉移。但在審計工作實踐中,往往受企業決策層的約束和影響,特別是對有問題的被審計企業或經營者提出建議和意見時,審計工作的獨立性就發生了動搖,出現了弱化,做出的審計決定得不到很好的執行。究其原因,主要是企業內部審計一方面受上級審計部門的領導,另一方面又必須接受本企業的行政領導,使審計工作的行政性太強,不能獨立自主的開展工作和執行審計決定。長此以往,審計工作本身就失去了公正性,從而也就失去了權威性。

2.3內部審計法律法規需要根據行業特點進行拓展

一方面,隨著林業企業經濟的發展和改革的深入,伴隨著林業企業的經營由單一的木材生產向包含多種經營、木材產品深加工和精加工、醫藥、旅游等科技含量較高的產業產品轉變的同時,出現了許多新的情況和新的問題。內部審計工作的一方面由于內部審計法律法規拓展程度不夠,另一方面,由于審計人員理解認識上的偏差,審計工作作用出現了相對滯后現象,致使審計工作不規范,審計方法簡單,審計風險大。另一方面,被審計對象的內部控制制度不健全、不完善也會給審計工作的真實性、準確性增加難度,很難發現其中隱藏不規范的經濟活動問題,給企業帶來隱性的經營風險。

2.4審計隊伍整體素質不高

審計工作是一項很復雜的工作,它面對的審計對象面廣、內容多、程序繁雜,技術含量高、專業性強等特點。因此,對審計人員的要求相對也是比較高的。據粗略統計,吉林省林業企業在職內部審計工作人員中,大約有90%是從財會人員和管理崗位轉入的,審計專業畢業的人員寥寥無幾,有審計師證的也不到20%,專業性、綜合性、復合性人才較少,分析、確認、咨詢、評價、解決問題的能力相對薄弱,與瞬息萬變的全球一體化經濟的發展不相適應。

3加強林業企業內部審計的幾點建議

3.1確立地位,保障審計工作獨立性

內部審計是現代企業建立健全治理結構的基石之一,是現代企業經營管理的重要手段。而獨立性又是內部審計工作的生命,是賴以生存的必要條件。為此,一是要保障審計機構的獨立性。按照國際慣例,內部審計活動應該相對獨立,也就是說,內部審計活動在確定審計范圍、實施審計及做出審計結果報告時,不受到任何干擾。林業企業應當按照現代企業治理結構要求建立審計機構,并直接接受企業最高管理者的領導,對其負責并報告,不受其它部門和個人干預。內部審計業務的開展、經費的核算不受其它部門的牽制。內部審計機構及其負責人的業績考核、職務升遷、薪酬變化等都由企業最高管理層決定。同時,也可以嘗試由上一級派遣機構的辦法,審計機構及人員不受本企業的限制和制約,以保證內部審計工作的獨立性、權威性和客觀性。二是內部審計工作人員要有客觀性。審計工作人員要有良好的職業道德、公正的工作態度,所進行的審計計劃、審計程序,所出據的審計結果、審計分析、審計報告不受企業他人或各方面利益的影響,保證審計及做出的審計結果公正、合理、客觀。三是在林業集團內部,建立企業間審計互查機制。集團子公司內部審計機構,在集團統一組織指導下,定期開展互查審計業務,對子公司的經濟運行情況進行審計、咨詢、分析、評價,審計評價結果報集團備案,以減少和降低審計工作來自各方面的影響和制約,增強內部審計工作的獨立性和權威性。

3.2健全內部審計管理體系,充分發揮審計工作職能

內部控制制度是否健全、完善,綜合反映了一個企業的經營管理水平和現代化管理程度的高低,也是企業開展內部審計工作的重要保障[1]。林業集團內部審計部門要在國家大的審計工作原則下,根據行業的需要,制定和完善行業內部審計工作的標準和制度,建立起一整套行之有效的林業審計工作管理體系,使之盡量符合企業經營管理的需要、符合隨時變化的市場經濟需要,使林業內部審計工作納入法制的軌道,審計工作有法可依、有章可循,確保內部審計工作的職能得到充分的發揮。

3.3強化培訓,增強審計人員綜合素質

隨著林業企業經濟的快速發展和經濟領域的拓寬,內部審計工作由財務向經營、管理領域拓展,對內審人員的要求也越來越高,正在向綜合性、復合性人才方向發展。一方面,內部審計工作需要大量審計方面的專業性人才,另一方面,也需要大量的精通林業企業各方面業務、懂經營管理的復合性人才。因此,提高審計人員的綜合素質顯得尤為重要。①加強現有內部審計人員的后續教育。由于內審環境、內審法規、內審技術、內審手段的不斷變化,要求審計人員必須不斷的學習、更新,以適應變化了的新情況、新問題。林業集團,從行業的角度要加大對系統內審人員的繼續教育,適時更新審計觀念、方法和技術。②審計工作人員要強化自身的業務學習。再先進的技術、知識,也有老化的時候,更何況在技術高速發展、知識快速更新的今天,科學技術瞬息萬變,審計環境日新月異,為我們內部審計人員提出了新的挑戰,適時更新業務知識,掌握新的專業技術成為當務之急,不可小視。(本文來自于《中國林業經濟》雜志。《中國林業經濟》雜志簡介詳見.)

3.4改革創新,拓寬審計工作領域

內部審計工作的一個重要特點就是內向性,它的立足點和工作的重點應該是對企業內部經營管理的監督檢查,發現問題,找出癥結,提出意見,幫助企業降低風險,提高效率,實現利潤最大化[2]。當前,復雜的市場經濟,林業企業經濟領域的拓展,給內部審計工作提出了新的課題,新的挑戰。為此,內部審計工作要不斷的改革創新,拓寬審計工作新思路、新領域。①要從過去的單純財務、會計審計向管理審計拓展。新時期內部審計工作的關注重點應從發現舞弊、財務報表的完整性、資金效率、運營成果拓展到內部控制、運營導向、風險管理、公司治理的評估上,對企業經營各環節的合理性、有效性,經營決策的合理性、可行性等方面進行審查和評價,從根本上查找問題的原因,最終解決問題。②變事后審計為事前、事中和事后的全方位審計。內部控制的關鍵是風險管理控制。內部審計工作作用的重點應體現在事前預防和事中控制上,對于企業經營管理的全過程要進行全面、全方位的監督和評價,把經營風險降到最小值。③要變“監督型”為“服務型”。內部審計工作人員要轉變思想觀念,樹立為企業管理服務,為企業提高經濟效益服務的工作理念。審計工作不僅僅是查找經營漏洞,更為重要的是找出存在問題的根本原因,提出切實可行的改進辦法和措施,為企業領導決策提供公正、合理、有效的依據,充當企業的“管理參謀”。

綜上所述,面對世界經濟一體化的新經濟時代,內部審計工作遇到了前所未有的機遇和挑戰,林業企業內部審計工作盡管是特殊行業的審計,但同樣面臨著新的課題,必須審時度勢,適應變化,加快改革,拓寬思路,充分發揮林業企業“經濟警察”和“管理參謀”的職能作用。

本文作者:邵晶工作單位:吉林省泉陽林業局