導(dǎo)語：家族企業(yè)內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、家族企業(yè)定義及特點概述

雖然家族企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了一段較長的歷史，但是關(guān)于家族企業(yè)的定義，國內(nèi)外學(xué)者站在不同的視角對其持不同看法，比如錢德勒的經(jīng)典定義、克林•蓋克爾西定義和潘必勝定義等，然而，到目前為止還沒有一個權(quán)威的統(tǒng)一定義。顧名思義，家族企業(yè)就是以“家族”為核心的企業(yè)，區(qū)別家族企業(yè)與一般企業(yè)主要看控股權(quán)和控制權(quán)是否為一個家族所掌握。與此同時，家族企業(yè)必須歸家族所有并服從其管理，并且與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人有一定關(guān)系的下一任領(lǐng)導(dǎo)人必須在此期間與該企業(yè)存在雇傭關(guān)系。也就是說，家族企業(yè)是須要由同一個家族中兩個或者兩個以上的成員掌握所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)。隨著家族企業(yè)的不斷成熟，對家族企業(yè)的定義也有了進一步的發(fā)展。本文認為，判斷一個企業(yè)是否能被定義為家族企業(yè)，并不是看企業(yè)是否是由氏族家庭來命名，或者是否有多位家族內(nèi)成員在企業(yè)的最高層次領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)里，而是看是否由家族掌握所有權(quán)，在大多數(shù)情況下，股票就是所有權(quán)，誰持有的股票比重大，誰的決策權(quán)就大，也就是說，所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)在某種程度上是呈正相關(guān)。作為我國民營企業(yè)的主要形式，家族企業(yè)的本質(zhì)特征就是由家族擁有企業(yè)的所有權(quán)。另外，家族企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)，都是可以由家族后代代代相傳的。可以說我國家族企業(yè)具有的這種傳承也屬于我國歷史上特有的傳統(tǒng)文化，具有濃厚的民族特色。總之，我國的家族企業(yè)既有一般企業(yè)的共性又表現(xiàn)出明顯的特殊性。

二、我國家族企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.家族企業(yè)內(nèi)部審計缺乏明確審計動因和審計目標。確定審計目標，不僅要受審計對象的制約，還要受到審計的屬性、特征，審計的職能和委托審計者對審計工作的需求和預(yù)期。明確審計目標對我國家族企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展起著決定性的作用。國有企業(yè)的內(nèi)部審計機制是在國家審計署的組織和推動下建成的，是國家審計的需求，受到政府的影響較大，反映政府目標。同時，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)的部門，有參與企業(yè)內(nèi)部管理的職能，還有對企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和評價的責(zé)任。由此可見，國有企業(yè)內(nèi)部審計有雙方面的動因和目標，而家族企業(yè)的內(nèi)部審計目標相對單一，就是在于對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審核，確保企業(yè)運作效率并推動企業(yè)增值，它通過規(guī)范系統(tǒng)的審計方法，評價和改進人力資源管理、成本及盈余管理、風(fēng)險管理等，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標，缺少法律的約束和明確的審計動因，在實際工作中的作用也很難得到體現(xiàn)。

2.相關(guān)法律法規(guī)和保障體系不健全。與國家審計、社會審計相比，內(nèi)部審計的相關(guān)法律制度與規(guī)范較為落后。審計署針對國有企業(yè)和事業(yè)單位了一些內(nèi)部審計工作流程的具體制度規(guī)定和行政法規(guī)。另外，注冊會計師對于審計、國家審計也分別制定了相應(yīng)的審計準則作為實務(wù)操作的指南，但對于內(nèi)部審計工作僅有參考性作用。真正的內(nèi)部審計準則于2003年才開始由內(nèi)部審計協(xié)會逐步制定，相關(guān)條例和管理辦法涉及內(nèi)部審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計機構(gòu)管理、對舞弊行為進行監(jiān)督和檢查等內(nèi)容。內(nèi)部審計管理開展時間較短還存在很多需要完善之處，國家如何加強對家族企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)，家族企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機構(gòu),目前缺乏行之有效的法律依據(jù)。對于如何保證家族企業(yè)內(nèi)審機制的規(guī)范和有效性，如何確保對家族企業(yè)內(nèi)部審計人員管理，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計協(xié)會和國家審計機關(guān)還需要結(jié)合實際完善管理制度，制定出更為切實可行的管理辦法。

3.家族企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊。在我國，家族企業(yè)的財務(wù)相關(guān)人員多為家族內(nèi)部人員，致使內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能水平受到較大的限制，甚至有些內(nèi)部審計人員缺乏最基本的財務(wù)管理和審計知識，從而難以達到理想的審計效果。為了適應(yīng)當(dāng)今社會市場競爭日益激烈的趨勢，內(nèi)審人員的選拔應(yīng)該更加市場化，不僅要了解和掌握必要的財務(wù)知識和經(jīng)營管理知識外，還需要掌握信息管理、法律、企業(yè)管理、風(fēng)險控制等方面的知識。事實上，目前我國內(nèi)審工作的人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)差異化較大，對具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)高的高級管理人才需求量較大。內(nèi)審人員需要提升自我，迎合企業(yè)管理的需要，進而促進審計作用的發(fā)揮。

三、完善我國家族企業(yè)內(nèi)部審計的建議

1.明確家族企業(yè)內(nèi)部審計動因和目標。需要明確內(nèi)部審計的動因即明確設(shè)置內(nèi)部審計部門和進行內(nèi)部審計的目的。我國家族企業(yè)進行內(nèi)部審計機構(gòu)大多是出于一種主動的的選擇，主要是為了完善公司治理、建立健全內(nèi)部控制制度以及解決委托問題等，這是不同于社會審計經(jīng)濟鑒證和政府審計經(jīng)濟監(jiān)督的。內(nèi)部審計的目標是開展審計工作的首要考慮，家族企業(yè)需要考慮企業(yè)的私有性。國有企業(yè)的內(nèi)部審計機制有反映政府目標和對企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督的雙方面的動因和目標。然而，家族企業(yè)內(nèi)部審計只有對企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)管和提高企業(yè)運營效率的目標。家族企業(yè)內(nèi)部審計的目標是基于企業(yè)本質(zhì)及屬性，應(yīng)明確為在盡量不改變公司現(xiàn)有治理體系下，推動企業(yè)提高組織運營效率、充分挖掘和提升企業(yè)價值，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標。

2.建立健全相關(guān)法律規(guī)范和保障體系。同發(fā)達國家相比，我國仍處于社會主義初級階段，現(xiàn)階段市場經(jīng)濟還不夠成熟，企業(yè)面臨著種種外部制度環(huán)境限制。我國對家族企業(yè)的法規(guī)制度健全進程與國有企業(yè)的法規(guī)建設(shè)相比較為滯后，同時也會間接阻礙家族企業(yè)的自身發(fā)展。因此，建立健全內(nèi)部審計相關(guān)法律規(guī)范和保障體系，真正形成規(guī)范和約束，對于加快我國家族企業(yè)發(fā)展進程有著重要意義。國家審計協(xié)會等行政管理單位應(yīng)盡快制定具有切實約束力的內(nèi)部審計準則和規(guī)范。首先，中國內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)進一步推進和完善適應(yīng)于中國現(xiàn)階段發(fā)展情況的內(nèi)部審計制度和法規(guī)。其次，應(yīng)借鑒國外先進和成熟的經(jīng)驗，參照國際審計準則，組織力量制定出一套有中國特色的、行之有效的、健全的內(nèi)部審計管理體系，同時制定出一套符合實際、行之有效的內(nèi)部審計準則體系。完善我國家族企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)，從而使我國家族企業(yè)內(nèi)部審計工作真正做到有法可依，有章可循，為早日實現(xiàn)法制化、規(guī)范化而努力。

3.提高家族企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)和綜合素質(zhì)。審計人員的勝任能力是影響企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。首先，家族企業(yè)在對內(nèi)部審計人員進行選聘的過程中應(yīng)進行市場化的改變，不應(yīng)只局限于家族內(nèi)部的成員，更應(yīng)注重從業(yè)人員整體的素質(zhì)及職業(yè)修養(yǎng),可以通過要求內(nèi)部審計從業(yè)人員取得相關(guān)的職業(yè)證書來證明其專業(yè)技術(shù)和勝任能力。其次，應(yīng)賦予審計人員以明確的職責(zé)，以確保內(nèi)部審計工作遵循相關(guān)法規(guī)和審計質(zhì)量標準。審計人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)標準和行為規(guī)則，時刻保持獨立性。再次，家族企業(yè)管理人員應(yīng)注重選拔審計人員的綜合素質(zhì)。不僅要聘用審計專業(yè)的人才，而且還應(yīng)聘用工程造價、法律和信息技術(shù)等方面的綜合人才，努力提升審計團隊的整體知識結(jié)構(gòu)。最后，應(yīng)該注重對內(nèi)部審計從業(yè)人員綜合能力的多方考核，特別是對審計負責(zé)人的定期考核，與此同時還應(yīng)建立良好的激勵機制。

作者:張亞君 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)