導語：校辦企業(yè)財務內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、財務內(nèi)部審計的內(nèi)容及要求

根據(jù)內(nèi)部審計具體準則，內(nèi)部審計人員應對被審計單位編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務，提高審計效率。審計計劃中包含被審計單位的經(jīng)營活動概況、內(nèi)部控制的設計及運行情況、財務會計資料等。內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和提高組織運營效率的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價治理程序、風險管理與內(nèi)部控制，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標。作為內(nèi)審人員要滿足市場需要，應具備業(yè)務流程、內(nèi)部控制、會計和系統(tǒng)的基本技能；具備分析、解決問題、披露和溝通的個人技巧；具備處理不規(guī)范業(yè)務流程與事務的能力；要掌握全面的、以風險為導向的方法。按照教育部對高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設要求，高校校辦企業(yè)也應加強并規(guī)范財務監(jiān)督管理，強化內(nèi)外部審計和全面預決算管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)所面臨的財務風險和涉稅風險等。因此，內(nèi)部審計成為公司治理的組成部分，其作用不僅識別出問題所在，更要為管理層風險管理需要提前預期。近年來隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)在財務管理上暴露出一些問題，如何幫助學校加強對校辦企業(yè)的監(jiān)管、防范經(jīng)濟風險、維護學校權(quán)益成為了高校企業(yè)內(nèi)部審計面臨的課題。

二、校辦企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）學校和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前高校校辦企業(yè)主要兩種管理模式一是學校通過成立產(chǎn)業(yè)管理辦公室直接管理校辦企業(yè)；二是學校通過國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來進行管理。為規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)建設，教育部積極推進以資產(chǎn)經(jīng)營公司為來管理學校所投資企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營風險，確保國有資產(chǎn)的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業(yè)有著較強的經(jīng)濟聯(lián)系。學校以投入到國有資產(chǎn)的財產(chǎn)為限承擔有限責任，但不對或極少對其進行財務管理。高校管理層對企業(yè)實行目標責任管理，比較有代表性的經(jīng)營方式是承包制，每年企業(yè)與學校簽訂承包合同，承包合同是考核企業(yè)及其管理者經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，并作為企業(yè)的年度經(jīng)營目標。但由于目標制定缺乏科學合理依據(jù)，考核指標單一，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績脫節(jié)，使得制定的目標任務不合理。另外，校辦企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶上往往只反映用學校投入資金或自有資金購置的固定資產(chǎn)。某些企業(yè)對學校提供的廠房、辦公室及設備等實體都不列入實收固定資產(chǎn)入賬，變成學校無償支付和提供。學校和企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上界限不清、投入的資金狀況不明、資產(chǎn)賬物不符，極易導致國有資產(chǎn)的無償占用與流失。

（二）校辦產(chǎn)業(yè)對國有資產(chǎn)負有的保值增值的責任認識不清

校辦企業(yè)大部分以學校投資為主，學校管理企業(yè)模式主要由學校委派企業(yè)管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計劃色彩。當學校完成對一個企業(yè)實施投資以后，企業(yè)就應當對學校的國有資產(chǎn)承擔著保值增值的責任。但目前有的企業(yè)只享用對資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，甚至一些經(jīng)營人員把企業(yè)作為謀取個人利益的工具，而不考慮對資產(chǎn)保值增值的義務，最終結(jié)果造成了學校國有資產(chǎn)的大量流失。由于高校對企業(yè)績效考評多采用上交利潤或占用資源費方式，雖然操作簡單，但不能正確評價企業(yè)的經(jīng)營績效。因此某些企業(yè)負責人在實際經(jīng)營過程中只考慮短期行為，注重短期效應，不考慮企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展，造成企業(yè)資產(chǎn)長期投資獲利能力降低，企業(yè)競爭力降低，發(fā)展缺乏后勁。

（三）財務管理水平有待提高

以科技產(chǎn)業(yè)為主高校的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模各異，涉及經(jīng)營范圍包括科研、工業(yè)、貿(mào)易和技術(shù)咨詢服務等領域，對促進產(chǎn)、學、研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化起到了重要作用。但一些企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過程中只重視生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的工作，忽視財務管理工作的重要性，在具體實施過程中或多或少出現(xiàn)財務規(guī)章制度不健全、財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律執(zhí)行不規(guī)范、成本核算和財務數(shù)據(jù)不準確、收入分配不合理、財務人員專業(yè)素質(zhì)不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財務管理體系，嚴重影響了校辦企業(yè)的經(jīng)濟效益，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。有的企業(yè)雖然也有完善的財務管理制度，但由于監(jiān)督不力，對資產(chǎn)疏于管理，財務控制不力，導致國有資產(chǎn)的流失。

（四）財務管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機制

學校對校辦企業(yè)投資，每年僅通過數(shù)次召開的企業(yè)董事會、監(jiān)事會，實際上是難以了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。高校管理者雖然獨立行使法人權(quán)力，但不承擔具體的受托責任，所以也難以參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財務監(jiān)督機制，校辦企業(yè)財務過于獨立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出，未建立年度財務報告?zhèn)浒钢贫群蛯徲嫳O(jiān)督制度，對一些重大經(jīng)濟決策未能實施備案審批制度，導致企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效的管理和監(jiān)督。

三、建立完善財務管理，加強內(nèi)部審計監(jiān)督

（一）加強財務審計，促進國有資產(chǎn)增值

學校作為校辦企業(yè)的投資人，直接擁有選擇和考核經(jīng)營者、參與企業(yè)重大經(jīng)營決策、收益分配等權(quán)利。目前各高校相繼成立學校國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，也是出于對國家資產(chǎn)負責的重任，代表學校行使股東的權(quán)利，負責監(jiān)督和管理，并承擔相應的保值增值責任。通過設立資產(chǎn)經(jīng)營公司，做到校企分開，有助于建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，保障企業(yè)作為經(jīng)營主體的靈活性和高效性。校企應按《公司法》等相關(guān)要求建立一套完整的財務管理制度，包括會計核算制度、領導層決策制度等。為加強財務監(jiān)督的力度，還應建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以加強內(nèi)部審計。利用學校內(nèi)部審計部門或外聘社會審計機構(gòu)，定期對企業(yè)的經(jīng)營行為、財務會計資料，以及國有資產(chǎn)保值增值等方面進行審計。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要責令相關(guān)企業(yè)和責任人限期整改，并追究有關(guān)人員的責任。隨著校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，除了進行傳統(tǒng)的財務審計，審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性和合法性外，還要開展經(jīng)濟效益審計。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤等方面。其中經(jīng)營過程產(chǎn)生的利潤是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營取得的最終成果，涉及到學校、企業(yè)及其它所有者之間的分配問題。對利潤的審計也是維護國有資產(chǎn)的完整和保值增值。由此可見，高校審計部門作為獨立第三方參與到校企資產(chǎn)的監(jiān)督中，一方面可以提高校辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務管理等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，另一方面還可以對企業(yè)的經(jīng)營管理與經(jīng)濟效益作出評價，幫助經(jīng)營者做出正確的決策，為校企發(fā)展提供支持。

（二）開展審計監(jiān)督，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一就是有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)關(guān)系是企業(yè)最根本的關(guān)系。為避免學校對企業(yè)經(jīng)營活動承擔無限責任，學校通過成立資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學校行使股東權(quán)利。資產(chǎn)經(jīng)營公司在財產(chǎn)、機構(gòu)、財務核算、管理人員等方面與學校分開。資產(chǎn)經(jīng)營公司不再是行政管理部門，而是一個經(jīng)營實體的企業(yè)，只是其所經(jīng)營的是股權(quán)和資產(chǎn)，代表學校對所投資的校辦企業(yè)實施有效監(jiān)管，承擔學校校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的安全運營和保值增值的責任，具體而言就是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)增值率、凈資產(chǎn)收益率和對學校股東的投資回報。成立資產(chǎn)經(jīng)營公司實際上是在學校和企業(yè)之間建立了一道“防火墻”，避免因為企業(yè)不規(guī)范運行對學校正常教學和科研工作造成影響。通過開展對校辦企業(yè)的審計監(jiān)督，可以從根本上明確學校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)界限。資產(chǎn)經(jīng)營公司對學校投入到企業(yè)的資產(chǎn)享有資產(chǎn)增值受益、經(jīng)營重大決策審核和選擇管理者的權(quán)利，確立了企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)和企業(yè)法人地位。在校辦企業(yè)中建立起股東會、董事會、監(jiān)事會的法人治理結(jié)構(gòu)，形成責任明確、靈活運轉(zhuǎn)的組織機構(gòu)。校辦企業(yè)在高校相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督下，真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟實體。

（三）建立有效監(jiān)督機制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分就是要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，該控制系統(tǒng)對于保護企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益、保證會計信息數(shù)據(jù)完整準確、實現(xiàn)經(jīng)營目標有著重要作用，并具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督功能。通過對內(nèi)控制度進行內(nèi)部審計，可以完善內(nèi)控制度、提高審計效率和質(zhì)量、改進企業(yè)管理水平。在對高校出現(xiàn)嚴重問題的企業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)普遍存在財務管理制度不完善，內(nèi)控制度不健全，企業(yè)和企業(yè)負責人行為不規(guī)范，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督力量等。綜上所述，高校校辦企業(yè)由于數(shù)量眾多、發(fā)展水平參差不齊，在財務管理出現(xiàn)一些問題，通過逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度來強化企業(yè)的財務管理制度和內(nèi)部控制制度等，通過加強審計部門的審計監(jiān)督，明確高校和企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)，促進企業(yè)加強財務管理，提升企業(yè)負責人的經(jīng)營管理水平。總之，學校內(nèi)部審計工作對校辦企業(yè)的持久健康發(fā)展有著十分重要的作用。學校應重視審計部門的審計制度建設和人員培養(yǎng)，積極開展審計調(diào)查，真正把審計監(jiān)督和服務工作做好，做到防弊、興利、增值相共存。

作者:傅嶸 單位:鄭州大學