導語：高校內(nèi)部審計工作方向和重點一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

黨的十八大，尤其是黨的十八屆三中全會、四中全會、五中全會以來，黨中央、國務院高度重視改進和強化審計監(jiān)督，于2014年10月下發(fā)《國務院關于加強審計工作的意見》和2015年2月下發(fā)《教育部關于加強直屬高校內(nèi)部審計工作的意見》并要求嚴格實施，教育系統(tǒng)內(nèi)審工作被賦予更加重要的使命。高校作為整個教育事業(yè)的龍頭和國家學術的前沿陣地，加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范財務運轉，監(jiān)管決策落實，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能，從而提高資金使用效益。為適應新的工作要求，筆者結合當前高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀，對高校審計工作深化的方向和需要及重點關注的領域做初淺的探析。

一、我國高校審計工作的現(xiàn)狀

(一)審計機構的設置和審計人員的配備不夠

合理目前，高校領導對內(nèi)部審計工作認識不到位，認為學校的主要工作是教學和科研，內(nèi)部審計機構可有可無，靠國家審計或社會審計就可以了。因此，高校內(nèi)審計機構設置不夠合理，有的與計財處合署辦公，有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，這些部門各有不同的工作對象和職責，將它們捆綁在一起，不能保證內(nèi)審機構和人員在組織上的獨立性，失去了內(nèi)審工作的權威性。同時高校的內(nèi)審人員力量單薄，綜合素質(zhì)不高，缺乏應有的專業(yè)知識和職業(yè)道德，人員的配備遠遠不能跟上逐年增長的審計任務的需要。

(二)審計工作的內(nèi)容和范圍比較狹窄

高校內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和范圍還停留在過去的合規(guī)性審計，缺乏對專項資金、內(nèi)控制度及資金的使用效益等方面的審計。當前，高校教育經(jīng)費支出不合理，浪費嚴重，如物資采購監(jiān)管存在一定漏洞、重復購置，一些基建工程及維修項目沒有長遠規(guī)劃，多次拆了重建，學校領導或專業(yè)人員舉辦或參加沒有實際作用的國內(nèi)外會議或培訓太多，有些專項資金大大超出預算，造成了浪費。合規(guī)性審計是評價過去的經(jīng)濟事項，只能起到查錯和防弊的作用，不能充分發(fā)揮審計工作在提高學校的教育管理、防范學校的審計風險、提高學校資金的使用效益等方面的重要作用。

(三)審計的方式單一、手段落后

當前，高校的內(nèi)部審計主要是以事后審計為主，時間上比較滯后，沒有對事前、事中的監(jiān)督。特別是基建工程及維修項目的審計只有最終的竣工結算審計，缺乏對全過程工作的控制。對整個工程項目的造價起不到很好的控制效果，浪費嚴重。而對于領導干部的經(jīng)濟責任審計通常的做法是“先離后審”，即被審計的領導干部已經(jīng)調(diào)離工作崗位或已被提拔或退休多年，學校才委托審計部門進行審計，審計結果只是報送校級領導、組織部和被審單位，審計結果不公開、不透明，很難對被審計的領導干部形成威懾力，使經(jīng)濟責任審計變成走形式。再加審計手段比較滯后，多以傳統(tǒng)的手工審計為主，基本上沒有計算機輔助審計，致使審計工作效率低下，不能實現(xiàn)與其它部門如財務部門、資產(chǎn)管理部門的數(shù)據(jù)共享，遠遠不能適應當前新形勢的發(fā)展。

(四)審計的監(jiān)督力度和查處力度不夠

近年來，高校公款消費、科研腐敗現(xiàn)象嚴重，職務犯罪逐年上升，基建、采購、科研、招生成為高校滋生腐敗的重災區(qū)。而高校內(nèi)部審計對學校的這些重要部門、重點領域監(jiān)督管理力度和對違紀違規(guī)問題的查處力度遠遠不夠，不能適應當前反腐倡廉、厲行節(jié)約的新常態(tài)。

1．“三公經(jīng)費”支出方面:一是缺乏內(nèi)控制度或雖然有制度，但沒有嚴格執(zhí)行;二是預算編制不合理，超預算現(xiàn)象嚴重;三是轉移支出現(xiàn)象突出。

2．科研活動方面:學術失范行為嚴重，貪污、挪用科研經(jīng)費等違法犯罪時有發(fā)生，造成的社會影響也比較大。

3．國有資產(chǎn)管理方面:缺乏資源共享和合理配置，重復、盲目購置，利用率低下，缺乏動態(tài)管理和全程管理;該入賬的不入賬、該報廢的不報廢，造成國有資產(chǎn)流失;尤其是投資到校辦企業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，更是被小集體或少數(shù)人無償使用，使國有資產(chǎn)不安全、不完整。

二、今后高校審計工作的方向

(一)在審計模式上，從重外審向外審與內(nèi)審并重轉變

內(nèi)部審計有著自身的特點和優(yōu)勢，內(nèi)審機構比較了解本校的經(jīng)濟活動和財務管理，經(jīng)常性、廣泛性地參與學校經(jīng)濟決策和運行管理，能夠及時地發(fā)現(xiàn)和糾正一些問題和行為，評價和改善風險告知，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能，具有外審不可替代的作用。所以應在發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢的前提下，引入外部審計業(yè)務。過去強調(diào)內(nèi)部審計要在學校主要負責人的領導下開展工作，現(xiàn)在要求學校主要負責人直接領導，不僅要主抓主管，還要善抓善管、真抓有效。學校要設置獨立的內(nèi)審機構，保證內(nèi)審工作依法獨立開展，不受任何部門的干涉和干擾。高校還要加強高校審計隊伍建設，做好審計人員的教育，做到崗前培訓、崗中引導、崗后督導，使審計人員從執(zhí)業(yè)道德、執(zhí)業(yè)責任、執(zhí)業(yè)技巧的實戰(zhàn)應用及執(zhí)業(yè)結果的信息運用上，均達到一定要求。

(二)在審計內(nèi)容上，從合規(guī)性審計為主向合規(guī)性審計和績效性審計并重轉變

目前，高等教育改革任務艱巨復雜，內(nèi)審工作面臨著許多新情況、新問題，應在重視合規(guī)性審計的基礎上大力開展內(nèi)部控制審計和績效審計。內(nèi)部控制審計就是通過對制定的內(nèi)部控制進行評價，提出合理的意見和建議，做到有章可依、有法可循，從而維護良好的高校經(jīng)濟環(huán)境、規(guī)范有序的經(jīng)濟秩序。內(nèi)部控制審計范圍包括單位層面的內(nèi)部控制審計和業(yè)務層面的內(nèi)部控制審計。對單位層面的內(nèi)部控制審計應重點評價本單位的內(nèi)部控制組織情況、內(nèi)部管理方面的制度建立和運行情況、關鍵崗位設置情況。業(yè)務層面的內(nèi)部控制審計應重點審計預算、收支、分配、政府采購、合同等業(yè)務方面的內(nèi)容。績效審計主要包括資金使用績效審計、管理責任方面的績效審計、物資資源方面的績效審計等。通過績效審計對高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行綜合分析與評價，以促進學校管理者優(yōu)化資源配置，提高使用效率，增強自身的競爭力，達到經(jīng)濟效益和社會效益的有機結合，實現(xiàn)教育事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

(三)在審計方式上，從事后審計為主向事前、事中、事后全過程審計轉變

單純的事后審計只能揭示已經(jīng)發(fā)生的問題，并不會起到防范風險的作用，大大影響了審計的實效，也制約著審計作用的發(fā)揮。為充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能，使內(nèi)部審計真正起到“預防、揭示、抵御”作用，應對學校的重大決策、重要投資項目、重大資金使用進行事前、事中、事后全過程審計，尤其要針對以下兩個方面。

1．加強高校基建工程及維修項目的全過程跟蹤審計。當前，高校基建工程及維修項目如火如荼地展開，許多項目由于工期緊、施工難度大、不可預見事項多，出現(xiàn)了一系列基建工程項目管理方面的問題，如缺乏過程控制造成諸多項目總造價大大超過預算。因此要把控制工程造價、規(guī)范工程管理、改善工作質(zhì)量、強化管理方面的責任落到實處。對比較重大的建設或維修項目要從立項、設計、招標、合同簽訂、施工、竣工等各個環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計。立項階段要參與基建工程項目立項方案的論證，認真審計可行性研究報告的真實性、完整性。設計階段要參與設計單位和設計方案的擇優(yōu)選定，對設計概算要進行細致的復核。招投標階段應重點關注基建部門編制的招標控制造價。施工合同簽訂時應審查合同簽訂手續(xù)的完整性及合同條款的合規(guī)性，對進度款支付等方面提出合理化建議。施工階段應堅持參加定期工程例會，及時了解工程進展情況并隨時解決工程造價疑難問題。除了了解圖紙，還應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，對關鍵點做出勘測和記錄，并留下影像資料。尤其重點關注隱蔽工程和設計變更部分，審查簽證是否真實，是否“隨做隨簽”，要對變更的合理性及對造價的影響提出評估意見，做出月報告或季報告。竣工決算時，審計人員要對工程量逐項進行計算及核對，確保工程量計算的真實準確。在審核套用定額時，對于可以直接套用單價的主要審查有無專門套錯、重復多套等;對于需要定額換算的單價主要看其換算是否為定額允許，是否正確使用換算方法。對取費的審核要注意查看取費文件的時效性、費率計算的正確性、材料價差調(diào)整是否按照有關文件規(guī)定執(zhí)行等。

2．鞏固和深化領導干部任期經(jīng)濟責任審計。為充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，進一步從源頭上預防腐敗，逐步提高領導干部的管理水平。對于重要崗位的領導干部，在任期內(nèi)至少審計一次，做到三年輪審一遍，而且要堅持黨政同責、同責同審。這樣可以及早發(fā)現(xiàn)領導干部管理中存在的問題，使其消除在萌芽狀態(tài)，避免或減少了經(jīng)濟損失，發(fā)揮較好的“治本”作用。同時，將審計結果在本校內(nèi)部進行公開，以正確評價領導干部的經(jīng)濟責任，提高領導干部的人事考核、表彰評優(yōu)和選拔任用水平，加強對領導干部的警示教育，深化經(jīng)濟責任審計結果利用效果［1］。

(四)在審計手段上，從過去的手工審計向計算機輔助審計轉變

高校內(nèi)部審計應充分利用信息技術和自動化、網(wǎng)絡化的優(yōu)勢，自行編制開發(fā)或引進適合自己學校的審計軟件，掌握計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計以及網(wǎng)絡審計的技術及方法，并將其在各類審計項目中開展和運用。通過計算機審計，可以拓寬審計范圍，實現(xiàn)審計全覆蓋的目標，規(guī)范高校內(nèi)部審計程序、提高工作質(zhì)量和擴大工作范圍，還可以使內(nèi)審人員節(jié)約人力方面的成本，有效解決高校審計力量不足的問題［2］。

三、需要重點關注的領域

(一)“三公經(jīng)費”的審計

“三公經(jīng)費”是指公務接待費、公務用車購置費及運行費、因公出國(境)費。2012年黨中央“八項規(guī)定、六項禁令”的貫徹落實以及總理在2014年第12屆全國人代會二次會議上的講話強調(diào)，“三公經(jīng)費”的管理是各級政府部門亟需解決的重要問題，各級政府必須履行節(jié)約、反對浪費，堅持過緊日子，這就把對“三公經(jīng)費”的審計提高到反腐倡廉的高度。“三公經(jīng)費”審計成為審計人員面前的一個重要課題和今后非常緊迫的一項內(nèi)容。對高校“三公經(jīng)費”的審計主要看對“三公經(jīng)費”的預算編制是否合規(guī)合理，實際支出是否符合事實，是否將其轉移到“辦公費”“會議費”“維修費”等其他科目中列支，支出是否超出相關標準、定額;公務用車維修、保險、加油等是否執(zhí)行定額標準和單車核算;因公出國(境)是否有必要，參加人員的名單、天數(shù)、費用、路線是否符合國家批準的文件，是否有變相旅游的嫌疑。

(二)科研經(jīng)費的審計

教育部在2012年連續(xù)頒發(fā)了三個文件，對科研人員、科研經(jīng)費、科研項目“三管齊下”，開展了這方面的綜合治理。加大這方面的審計力度，重點審查科研經(jīng)費開支標準和支出范圍的合規(guī)性、勞務性費用的發(fā)放、對合作協(xié)作單位經(jīng)費的劃撥情況。尤其是對重大課題和重要業(yè)務環(huán)節(jié)要實施跟蹤審計，督促落實負責人的管理責任，以進一步規(guī)范高校科研行為、提高科研資金使用效益、最終實現(xiàn)高校科研事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展［3］。

(三)國有資產(chǎn)管理的審計

要加大學校國有資產(chǎn)管理審計力度，以規(guī)范資產(chǎn)管理、促進保值增值、提高資產(chǎn)使用效益、落實管理責任為審計重點。主要審查資產(chǎn)的配置、使用、處置和投資是否合規(guī)，審查校辦企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)的折舊情況和使用效率情況。通過審計，促進資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理有效結合，保障高校國有資產(chǎn)的安全完整，監(jiān)督國有資產(chǎn)的保值增值，防范學校資產(chǎn)尤其是經(jīng)營性資產(chǎn)的流失［4］。總之，我們要認真貫徹執(zhí)行總理對審計工作的重要指示，緊隨國家發(fā)展的步伐，適應新常態(tài)，踐行新理念，全方位拓寬審計內(nèi)容，有步驟地推進審計監(jiān)督的全過程，切實發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、預防作用，為推動高校全面深化教育綜合改革、加快推進教育事業(yè)的科學發(fā)展提供有力的保障。

作者:王金明 單位:山西農(nóng)業(yè)大學

參考文獻:

［1］許持．華僑大學經(jīng)濟責任審計工作的探索與發(fā)展［J］．教育審計，2012(4):53．

［2］陳作利，魏微，殷冬順．淺談新形勢下高校內(nèi)部審計的發(fā)展方向［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，2013(9):157－158．

［3］王金明．高校科研經(jīng)費審計研究［J］．山西高等學校社會科學學報，2015(9):86－88．

［4］邢敏玲．新形勢下高校國有資產(chǎn)管理途徑與方式初探［J］．教育審計，2013(2):48－50．