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[摘要]財富人群的崛起及日益復雜的資產管理需求催生了中國的私人銀行業務，并在10年的時間里高速發展、迅速擴張。本文秉持風險導向和服務增值的內部審計理念，對商業銀行私人銀行業務進行分析，探討其審計重點和策略。

[關鍵詞]私人銀行;內部審計;重點;策略

近年來，私人銀行業務迅猛發展，我國高端財富市場釋放出的可觀增長潛力和巨大市場價值使得私人銀行業務備受各家金融機構青睞，紛紛加大資源投入和政策傾斜力度。私人銀行業務憑借對接高端資產和財富人群的獨特優勢，在中國經濟步入“新常態”、銀行業業績增速趨緩的背景下逆勢上揚，持續發力，成為商業銀行利潤新的增長點。在私人銀行業務蓬勃發展的同時，其隱藏的風險問題也逐步浮出水面。2015年，面對劇烈波動的投資環境，橫跨資本、債券、貨幣、商品市場的私人銀行理財面臨嚴峻的市場風險。作為高端財富人群的私人銀行客戶大額套現、資金用途違規的道德風險事件時有發生；跨境投資面臨著反洗錢等合規風險及越來越嚴格的監管；私人銀行理財產品未按期兌付引發客戶投訴事件，也給商業銀行帶來了聲譽風險。本文對私人銀行業務的特點、現狀、風險進行分析和梳理，探析其內部審計重點和策略，以期對私人銀行業務的發展提供客觀評價和前瞻參考。

一、私人銀行業務概述

私人銀行是一項古老的金融服務，起源于16世紀的歐洲，因其私密、專享、安全、專業的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數貴族的財富管理服務逐步發展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務。私人銀行進入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設立，自此拉開了中國私人銀行業務發展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時、地利、人和”的十年蓬勃發展時期。“順天時”——經營轉型。近年來，面對公司業務營業貢獻減少、不良貸款爆發的困境，商業銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經營轉型，私人銀行業務便是轉型的突破口和利器。“借地利”——財富爆發。中國經濟高速增長的30年，家庭可投資資產（包括離岸資產，但不包括房地產、奢侈品等）大于600萬元的高凈值人群規模逐年擴大。2010年至2016年，中國高凈值人群數量的年均增長率為20%。隨著中國經濟減速換檔，預計到2020年底，中國私人財富將保持12%的年均增長率。“應人和”——需求旺盛。伴隨著財富的迅速積累，高凈值人群對財富管理的需求不斷升級，由追求財富升值轉向增值保值、資產配置、家族信托、財富傳承等。私人銀行專業、高端、全方位的金融服務滿足了高凈值人群的需求。（一）私人銀行業務概念私人銀行業務是指以私人銀行客戶（指金融資產達到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業銀行定義口徑略有不同）本人、家族及其企業為對象，圍繞投資、融資和非金融服務開展的涵蓋財富管理、資產配置、顧問咨詢、跨境金融、財富傳承、增值服務等的全方位綜合性金融服務。近年來，私人銀行業務服務范圍不斷發展，擴展至子女教育、醫療、稅務、保險、遺產安排、收藏、拍賣等廣泛領域。（二）私人銀行業務特點對于客戶而言，相較于普通零售金融服務，私人銀行業務具有高端、專業、個性、私密的特點。私人銀行客戶擁有專屬理財產品、一對一專業財富顧問及高端、私享、安全的業務辦理環境，享受“從搖籃到墳墓”的全方位服務。對于商業銀行而言，相較于傳統銀行業務，私人銀行業務具有輕資產、高流通、重回報的特點，因此也被譽為“財富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業務信用風險小、經濟資本占用水平低、資本回報率高，而且高整合度和強滲透力在商業銀行內部資源整合中發揮著重要作用。（三）私人銀行業務發展現狀經過近十年的快速、穩健發展，私人銀行業務依托在客戶、渠道、資源、專業等方面的獨特優勢，其市場領軍地位進一步凸顯。1．私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業銀行服務的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據第一位，建設銀行、農業銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發銀行、光大銀行以兩位數的增速保持高速增長（見圖1）。2．管理資產規模持續擴大。截至2016年6月末,我國商業銀行管理的私人銀行客戶資產規模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發揮零售銀行優勢，私人銀行客戶管理資產達14,237億元、戶均資產2638萬元，在商業銀行中占據領先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產規模持續擴大，增速明顯，見圖2。3．中間業務收入逐年提高。從公布私人銀行業務收入的三家上市銀行年報中可以看出，隨著私人銀行業務的推進，其為商業銀行創造的中間業務收入逐年提高，但是利潤貢獻率還是較低，遠低于全球私人銀行領域巨頭瑞銀集團對整個集團25%的利潤貢獻率，見表1。

二、私人銀行業務的主要風險

面對日益多元化的財富管理需求，私人銀行業務開展了業務、流程、產品和服務等方面的多項創新，在提高競爭優勢、滿足客戶需求的同時，也面臨著一定的風險。（一）市場風險相較于傳統商業銀行業務,私人銀行業務提供的產品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險、外匯、金融衍生品、商品等多個市場。隨著市場間聯系日趨緊密，同質性增強，私人銀行業務除了面臨單個市場波動風險，更面臨著風險跨市場傳播所造成的“蝶變效應”影響。2016年，國內資本市場經歷了年初股票熔斷、年末債災，固定收益市場平均回報率僅1.28%，權益市場平均回報-11%的極端環境，各家商業銀行的私人銀行產品收益率回撤明顯。（二）信用風險信用風險是指因借款人或交易對手未按照約定履行義務而使業務發生損失的風險。私人銀行業務的信用風險包括兩個方面：一是資產配置標的所面臨的信用風險；二是私人銀行客戶發生銀行融資業務所面臨的信用風險。（三）操作風險操作風險是指由于不完善的內部程序、人為失誤、科技系統缺陷和不利事件等造成損失的風險。作為一項新興業務，操作風險普遍存在于私人銀行業務的運營和管理中。例如，以不實言論誘導客戶購買理財產品，向客戶推薦不符合其風險承受能力的產品，夸大理財收益，違規代客交易等。（四）道德風險私人銀行業務的道德風險涉及相關從業人員和私行客戶。為獲取不當利益，從業人員推薦客戶購買非本銀行發行或的產品，引發道德風險。私人銀行客戶遞交虛假資產資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進行大額套現，資金用途違規流向房地產、資本市場等。（五）聲譽風險聲譽風險是指由經營、管理及其他行為或外部事件導致客戶、同業、股東、投資者或監管層等利益相關方對商業銀行負面評價的風險。例如，“累計期權合約”所導致的私人銀行理財虧損事件給星展銀行的聲譽造成了一定的影響；隨著收益率下行，私人銀行理財產品未按期兌付或未達到預期收益率,引發多起客戶投訴，給商業銀行帶來了聲譽風險。

三、私人銀行業務的內部審計重點

結合近年來私人銀行業務的發展和審計實踐，組織與機制、流程與控制、系統與安全、挑戰與機遇是私人銀行業務內部審計重點關注的領域。（一）組織與機制1．組織架構。關注商業銀行私人銀行組織模式和機構設立的清晰性與合理性。重點關注：組織模式和機構設立是否滿足總（行）機構戰略發展規劃；機構間發展規劃、制度執行和落實是否協調統一；分(行)機構是否從業務培訓、人員配置、工作安排等層面有效落實總(行)機構政策。2．制度體系。關注商業銀行私人銀行業務制度建設的完備性和可操作性。重點關注:是否制定私人銀行業務制度體系；制度是否符合私人銀行戰略發展；制度是否覆蓋私人銀行業務發展和風險控制的全流程。3.職責分工。關注商業銀行私人銀行業務職責分工的明確性和合理性。重點關注：私人銀行機構、部門、人員間的職責分工和協作配合情況；前中后臺崗位分離和制衡情況；是否存在多頭管理和管理盲區。4．人員隊伍。關注商業銀行私人銀行業務人員配備的合理性和專業性。重點關注：總分（行）機構是否配置了專門的私人銀行業務從業人員；從業人員是否具備相關從業資質；是否制定相應的人員考核激勵辦法。（二）流程與控制1．產品管理。關注私人銀行業務產品管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：自營產品管理資金投資決策、交易運作、風險監測情況；產品合作機構遴選、準入、評價、退出等管理情況。2．客戶管理。關注私人銀行業務客戶管理的合規性和有效性。重點關注：私人銀行客戶準入、維護、退出等管理情況；私人銀行客戶反洗錢、盡職調查情況；私人銀行客戶質量、結構、貢獻度、滿意度等客戶發展和服務情況。3．銷售管理。關注私人銀行業務銷售管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：私人銀行產品銷售、信息披露的合規性；銷售人員資質、業務處理的合規性；是否存在因違規銷售導致客戶投訴甚至訴訟的事件。4．運營管理。關注私人銀行業務運營管理的有效性。重點關注：私人銀行業務全流程管理情況；私人銀行自營與產品在內部交易和存在潛在利益沖突領域的風險隔離控制情況；私人銀行產品增值服務的運營情況。（三）系統與安全1．系統支持。關注私人銀行業務系統支持的有效性。重點關注：私人銀行業務現有系統是否涵蓋全部業務領域和流程，是否滿足產品和客戶管理及業務發展的需要；是否存在對重要業務風險控制環節監測、預警、硬控制和報告的功能。2．資金安全。關注私人銀行業務投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點關注:私人銀行投資品運作表現的監測機制；面對市場波動，是否存在實時預警和回撤機制；私人銀行融資資金用途的合規性。3.信息安全。關注私人銀行業務信息安全控制的有效性。重點關注:客戶簽約、交易、投融資及服務信息的保密性；私人銀行業務相關從業人員保密管理和檢查情況；系統連接、交易傳輸的安全控制情況；業務辦理場所的私密性。（四）挑戰與機遇1．優勢與機遇。關注商業銀數據來源：公司網站，公司年報行私人銀行業務發展的優勢所在和未來機遇。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的優勢；私人銀行業務未來發展的契機、條件和利好因素。2．瓶頸與挑戰。關注商業銀行私人銀行業務發展的困難瓶頸和未來挑戰。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的劣勢；私人銀行業務目前發展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰。

四、私人銀行業務的內部審計策略

大資管時代的來臨，私人銀行機構加速擴容，商業銀行私人銀行業務將在更廣闊的平臺上面臨與證券、基金、信托、保險等其他資產管理公司的全面競爭。內部審計作為商業銀行經營發展的“醫士、衛士、謀士”，應當創新審計思路、優化審計策略，以期為私人銀行業務的發展提供客觀確認和評價，為其競爭力的提升提供有價值的建議。（一）桌面研究與訪談調研相結合通過內部和外部多途徑、多渠道收集和梳理私人銀行業務規章制度、管理辦法、理論研究、發展狀況、同業比較等文字和數據資料，開展詳盡的桌面研究。通過對私人銀行業務相關部門高管、從業人員及高凈值客戶的訪談和問卷調查，了解本行私人銀行業務發展的長處和短板，了解客戶對私人銀行產品和服務的客觀評價及新的需求點，尋找文字、數據資料上無法顯現的問題。（二）非現場分析與現場審計相結合利用SASEG、Hadoop、SQL等大數據挖掘技術和智能化審計工具，構建風險排查模型，對私人銀行業務在流程與控制、系統與安全等方面的風險點進行海量捕捉，對私人銀行客戶的交易行為、資金動向、業務特征進行數據透視和分析。通過資料調閱、現場訪談、實地考察等方法開展私人銀行業務現場審計，發現風險問題并核查驗證非現場分析發現的風險點，了解風險產生的原因，梳理影響私人銀行業務發展的制約因素及促進業務發展的想法建議。（三）行內研究與跨界交流相結合除了開展組織與機制、流程與控制、系統與安全及業務發展方面的行內研究，內部審計還應“一只眼看行內，一只眼看行外”，開展同業比較與跨界交流。通過同業比較，了解本行客戶發展、資產質量和客戶貢獻度等指標在同業排名情況，了解競爭對手的優勢和劣勢。通過跨界交流，學習成熟經驗和先進做法，了解私人銀行行業趨勢發展、規劃展望，為本行私人銀行業務發展提供借鑒。（四）風險導向與服務增值相結合2016年4月，銀監會《商業銀行內部審計指引》，其第四條指出，商業銀行內部審計目標包括促進商業銀行建立并持續完善有效的風險管理、內控合規和公司治理架構；共同實現本銀行戰略目標。新監管指引為商業銀行內部審計屢職明確了方向和要求。私人銀行業務是商業銀行“大零售、大資管”戰略轉型的“先頭兵”，是商業銀行利潤增長的重要引擎。私人銀行業務內部審計既要關注風險控制，又要關注發展機遇，將風險導向與服務增值相結合，為本行私人銀行業務的競爭力提升和持續化發展提供前瞻性的參考和建議。

作者:王雪 單位:中國工商銀行內部審計局西安分局