導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已經(jīng)進(jìn)入發(fā)展“新常態(tài)”，商業(yè)銀行利潤(rùn)下滑，不良資產(chǎn)大幅增加，案件頻發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)嚴(yán)峻。傳統(tǒng)審計(jì)方式已難以適應(yīng)“新常態(tài)”下商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與價(jià)值提升，才能適應(yīng)發(fā)展“新常態(tài)”。通過(guò)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保圈、新型理財(cái)產(chǎn)品兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)案例的深度剖析，對(duì)“新常態(tài)”下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、提升價(jià)值提出了相關(guān)策略。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì);“新常態(tài)”;戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的重要組成，是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，若以此為契機(jī)，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，加快內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與價(jià)值提升，必將充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的作用，維護(hù)商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

1新常態(tài)下我國(guó)商業(yè)銀行主要風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在結(jié)束了持續(xù)多年的高速增長(zhǎng)階段后已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”，面臨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、產(chǎn)能過(guò)剩等多重矛盾。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局新聞發(fā)言人毛盛勇在2016年11月的國(guó)新辦新聞會(huì)上解讀數(shù)據(jù)時(shí)指出，“國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)運(yùn)行，轉(zhuǎn)型升級(jí)深入推進(jìn)，新動(dòng)能加快成長(zhǎng)，新常態(tài)特征進(jìn)一步顯現(xiàn)”。在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)商業(yè)銀行也結(jié)束了高增長(zhǎng)，出現(xiàn)利潤(rùn)下滑、不良資產(chǎn)大幅增加、利潤(rùn)增長(zhǎng)缺乏新增長(zhǎng)點(diǎn)等特征，風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)嚴(yán)峻。從公開(kāi)披露數(shù)據(jù)看，在“新常態(tài)”下，我國(guó)商業(yè)銀行呈現(xiàn)出以下風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。1.1信用風(fēng)險(xiǎn)集中暴露，不良資產(chǎn)大幅增加，撥備覆蓋率持續(xù)降低近三年來(lái)，商業(yè)銀行不良貸款大量爆發(fā)，中國(guó)銀行業(yè)面臨自改制上市以來(lái)最嚴(yán)峻的不良資產(chǎn)壓力。據(jù)央行公開(kāi)披露數(shù)據(jù)，2015年年底，全國(guó)商業(yè)銀行不良貸款余額達(dá)1.28萬(wàn)億元，不良率達(dá)1.67%，2016年6月末，全國(guó)商業(yè)銀行不良貸款余額已經(jīng)接近1.5萬(wàn)億元，不良率達(dá)到1.81%。2013年第一季度—2016年第一季度，撥備覆蓋率由291.95%下降至175.03%，部分銀行的撥備覆蓋率已接近150%的監(jiān)管紅線。1.2銀行業(yè)利潤(rùn)增速進(jìn)一步趨緩，盈利能力下降公開(kāi)披露數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)銀行業(yè)利潤(rùn)增速?gòu)?011年的36.3%銳減到2015年的2.4%，2015年，五大行凈利潤(rùn)增速為近十年來(lái)最低。眾多中小銀行同樣如此，除平安銀行外，其他中小銀行的凈利潤(rùn)增速也全部回落到個(gè)位數(shù)。隨著資產(chǎn)質(zhì)量的惡化，銀行必須在未來(lái)逐步加大撥備覆蓋率以控制風(fēng)險(xiǎn)，而這勢(shì)必侵蝕銀行的利潤(rùn)。1.3中間業(yè)務(wù)增長(zhǎng)乏力，缺乏新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)隨著利率市場(chǎng)化的改革不斷推進(jìn)，商業(yè)銀行息差空間進(jìn)一步收窄，各家銀行都在積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以謀求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。受監(jiān)管政策的趨嚴(yán)和第三方支付的激烈競(jìng)爭(zhēng)，不少收費(fèi)項(xiàng)目被迫停止收費(fèi)或降低收費(fèi)，導(dǎo)致中間業(yè)務(wù)收入大幅下降，中間業(yè)務(wù)作為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)越發(fā)困難。在新業(yè)務(wù)創(chuàng)新上，各家商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)創(chuàng)新動(dòng)力不足，新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品較易被模仿，對(duì)銀行業(yè)整體利潤(rùn)產(chǎn)生貢獻(xiàn)的比例過(guò)小，且業(yè)務(wù)創(chuàng)新監(jiān)管日益加碼，短期內(nèi)難成為穩(wěn)定的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。1.4銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制薄弱，重大風(fēng)險(xiǎn)事件和案件頻發(fā)隨著經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境的急劇變化，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)增大，信用風(fēng)險(xiǎn)集中暴露，業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，而非法集資和民間借貸等外部風(fēng)險(xiǎn)向銀行業(yè)傳導(dǎo)并不斷沖擊銀行業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。在銀行內(nèi)控管理制度不完善等多重因素的共同作用下，近年來(lái)，全國(guó)銀行業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事件和案件頻發(fā)，“客戶存款丟失”、貸款欺詐、員工參與民間借貸、非法集資、理財(cái)飛單、倒賣票據(jù)等頻發(fā)，如2015年10月23日，杭州聯(lián)合銀行42名客戶近1億元“存款丟失”案，2016年1月22日農(nóng)業(yè)銀行北京分行票據(jù)買入返售39.15億元驚天巨案。這些案件涉案金額大，內(nèi)部員工涉案多，造成了巨大的負(fù)面影響，也充分暴露銀行內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱。

2目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)多年改革發(fā)展，各家商業(yè)銀行陸續(xù)成立了內(nèi)部審計(jì)部門(部分銀行仍為稽核部門)。內(nèi)部審計(jì)為商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)起到了保駕護(hù)航的重要作用，但隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，特別是進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)后，從其體制、機(jī)制等方面也暴露諸多問(wèn)題，嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚不健全、不完善與發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的人、財(cái)、物等資源仍然受制于行內(nèi)人力資源部門、財(cái)務(wù)部門等，內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常面臨各種內(nèi)外部因素的限制和阻礙，難以保持相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，其地位并沒(méi)有真正得到保證，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，削弱了審計(jì)的監(jiān)督作用。2.2審計(jì)的技術(shù)手段落后，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求在審計(jì)實(shí)務(wù)中，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在很大程度上仍然依靠審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)判斷。“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、數(shù)據(jù)分析和挖掘、風(fēng)險(xiǎn)分層等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用人才缺失，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”等先進(jìn)審計(jì)理念仍未得到有效應(yīng)用，造成審計(jì)周期長(zhǎng)、成本高、效率低、報(bào)告結(jié)論主觀性強(qiáng)。隨著網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等新業(yè)務(wù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和手段已經(jīng)不能勝任，必須融入“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)理念，充分依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)浩如煙海的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和篩選，才能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展。2.3內(nèi)部審計(jì)力量配置不足，監(jiān)督覆蓋面狹窄目前，我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員約占銀行員工總數(shù)的1%，而國(guó)外銀行則平均為5%，配置薄弱的審計(jì)力量無(wú)法確保覆蓋到所有業(yè)務(wù)、網(wǎng)點(diǎn)和員工，致使審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)、審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。且內(nèi)審人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力差異較大，內(nèi)審人員從業(yè)人員無(wú)論從學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識(shí)面均有所欠缺，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)新業(yè)務(wù)、新規(guī)章、行業(yè)內(nèi)新動(dòng)向掌握不足，難以滿足新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的需要。2.4審計(jì)評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能弱化，成果利用率不高傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作往往以真實(shí)性、合規(guī)性為主，缺乏對(duì)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等給出評(píng)價(jià)和建議，亦未對(duì)管理制度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行深入的研究。在審計(jì)成果利用率方面，大量的審計(jì)信息和成果被閑置，得不到有效利用，形成浪費(fèi)和重復(fù)檢查。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改方面，往往重處罰輕整改，忽視對(duì)問(wèn)題成因的分析和總結(jié)，缺乏系統(tǒng)性的追蹤調(diào)查和借鑒分享，未引起管理層對(duì)流程的思考，未帶來(lái)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核、分析、整改和經(jīng)驗(yàn)分享，造成“屢查屢犯，邊改邊犯”，難以發(fā)揮其對(duì)公司治理的有效職能。

3新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新的案例分析

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作尤應(yīng)盡快轉(zhuǎn)型發(fā)展，創(chuàng)新審計(jì)理念、手段、方法，提升審計(jì)價(jià)值，以彰顯其作用。筆者以公開(kāi)披露的擔(dān)保圈、理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)為例作如下剖析。3.1基于“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”、大數(shù)據(jù)創(chuàng)新分析的企業(yè)擔(dān)保圈案例擔(dān)保圈是指多家企業(yè)通過(guò)互相擔(dān)保或連環(huán)擔(dān)保而產(chǎn)生的特殊利益體。在經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)時(shí)期，擔(dān)保圈在一定程度上降低了中小企業(yè)的融資難等問(wèn)題，促進(jìn)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，擔(dān)保圈的負(fù)面影響逐步顯露，加劇了信貸風(fēng)險(xiǎn)，更易引發(fā)區(qū)域、行業(yè)的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。某商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某行業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn):該行鋼貿(mào)行業(yè)貸款不良率高、風(fēng)險(xiǎn)集中，樣本分析和研究結(jié)果表明其中多家企業(yè)資金來(lái)往頻繁、相互提供擔(dān)保、股權(quán)關(guān)系密切。針對(duì)此異常對(duì)象，審計(jì)人員沒(méi)有簡(jiǎn)單地依靠翻閱檔案來(lái)核實(shí)貸款表象的真實(shí)性和合規(guī)性，而是在審計(jì)中充分運(yùn)用了“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”、大數(shù)據(jù)的思維和方法:首先，廣泛收集并充分利用內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料和人民銀行征信系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)信息等外部資料，對(duì)該行鋼貿(mào)企業(yè)客戶的股東、法人、實(shí)際控制人、擔(dān)保人的關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析和判斷;其次，對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地址、辦公地址、注冊(cè)時(shí)間、貸款時(shí)間、上下游客戶進(jìn)行分析;再次，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)間資金往來(lái)明細(xì)進(jìn)行分析，并與行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì);最后，對(duì)初次分析數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理匯總和歸類，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行分析，繪制出擔(dān)保圈關(guān)聯(lián)圖和擔(dān)保層級(jí)，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的A公司、B公司和E公司進(jìn)行重點(diǎn)突破。經(jīng)過(guò)應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”、大數(shù)據(jù)思維對(duì)該客戶的剝絲抽繭，最后證實(shí)圖1所示的上述多家公司均是由有親屬關(guān)系的兩三個(gè)實(shí)際控制人所控制，多家小企業(yè)均為無(wú)經(jīng)營(yíng)行為的空殼公司，以A、B、E三家公司為資本運(yùn)作母體，相互循環(huán)擔(dān)保，形成一個(gè)隱性集團(tuán)，銀行擔(dān)保實(shí)際已懸空，涉及多家商業(yè)銀行貸款達(dá)十億元。貸款資金被歸集后主要用于鋼貿(mào)、房地產(chǎn)、民間融資等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。審計(jì)發(fā)現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)后，該商業(yè)銀行及時(shí)采取有效措施進(jìn)行了債權(quán)保權(quán)，避免了更大的損失。3.2基于金融創(chuàng)新的理財(cái)業(yè)務(wù)案例分析近年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)對(duì)理財(cái)產(chǎn)品監(jiān)管趨嚴(yán)，商業(yè)銀行以新型理財(cái)產(chǎn)品為幌子，在信貸貸款規(guī)模、經(jīng)濟(jì)資本資源占用緊張的情況下，通過(guò)券商委托貸款等創(chuàng)新型理財(cái)融資業(yè)務(wù)騰挪信貸規(guī)模，實(shí)質(zhì)是一種高風(fēng)險(xiǎn)金融產(chǎn)品。公開(kāi)披露案例表明，某商業(yè)銀行下轄分行以證券公司通道分別向其融資客戶A、B公司發(fā)放1年期至2年期券商委托貸款數(shù)億元，該新型理財(cái)產(chǎn)品流程包括成立資產(chǎn)管理計(jì)劃、發(fā)放委托貸款，具體流程為:一是該行總部以理財(cái)資金委托證券公司成立定向資產(chǎn)管理計(jì)劃;二是該受托的證券公司作為該定向資產(chǎn)管理計(jì)劃的受托人，按該行指令，以委托貸款委托人身份，委托下屬分行向A、B公司發(fā)放貸款。具體流程如圖2所示。在此類創(chuàng)新型理財(cái)融資業(yè)務(wù)中，實(shí)質(zhì)是以券商委托貸款的幌子，發(fā)放銀行自營(yíng)貸款，將表內(nèi)信貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為表外信貸業(yè)務(wù)，以達(dá)到騰挪信貸規(guī)模，規(guī)避監(jiān)管，掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的目的。這種模式的委托貸款脫離了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)初衷，演化為銀行規(guī)避信貸規(guī)模監(jiān)管的手段。就風(fēng)險(xiǎn)而言，銀行仍是最終的信貸風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，一旦信貸客戶不能按時(shí)還款，銀行將面臨巨大損失。在上述兩個(gè)審計(jì)案例中，審計(jì)人員較好掌握了新業(yè)務(wù)、審計(jì)新技術(shù)，通過(guò)運(yùn)用新的審計(jì)理念、方法和手段，以“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)揭示了高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保圈實(shí)質(zhì)，以對(duì)創(chuàng)新型理財(cái)產(chǎn)品實(shí)質(zhì)的深度“挖掘”，揭示了其風(fēng)險(xiǎn)根源，提升了審計(jì)價(jià)值，獲得了較好的審計(jì)反映。

4商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與價(jià)值提升的策略

通過(guò)對(duì)以上兩個(gè)案例深度剖析可見(jiàn)，在新常態(tài)下，若內(nèi)部審計(jì)能以此為契機(jī)，有完整的制度作保障，以“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)技術(shù)革新，創(chuàng)新審計(jì)理念、手段、方法，將更好地發(fā)揮監(jiān)督防范和評(píng)價(jià)服務(wù)的職能，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。4.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性銀監(jiān)會(huì)于2016年4月的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》明確指出:“商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)，并對(duì)上述職能履行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)。”獨(dú)立性和權(quán)威性作為內(nèi)部審計(jì)的基石，是確保內(nèi)部審計(jì)工作正常開(kāi)展的基本保障，必須從審計(jì)機(jī)制上著手，建立健全審計(jì)體系，讓內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)可信賴的“千里眼”和“順風(fēng)耳”，作為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的“參謀部”，充分發(fā)揮其職能和作用。4.2轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加快內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，客觀上需要對(duì)商業(yè)銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，唯有轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，在汲取合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)精華的基礎(chǔ)上，向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的服務(wù)型審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)等轉(zhuǎn)型。審計(jì)中，一是要注重對(duì)違規(guī)案例分析背后的原因和根源總結(jié)，透過(guò)典型案例，提煉出合理化、有價(jià)值并切實(shí)可行的意見(jiàn)建議，才能提升審計(jì)層次;二是關(guān)注效益成本，樹(shù)立整體性風(fēng)險(xiǎn)的理念，多維度全方位分析，把內(nèi)部審計(jì)由單純的監(jiān)督職能真正向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)多職能發(fā)展。4.3適應(yīng)新常態(tài)，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)革新，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)始終代表了先進(jìn)的審計(jì)生產(chǎn)力發(fā)展方向，關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)的熟練應(yīng)用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要充分應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等理念進(jìn)行技術(shù)革新，逐步建立起覆蓋銀行全部業(yè)務(wù)、流程和層級(jí)的全面監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)整體控制，構(gòu)建起審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的“新常態(tài)”。要以計(jì)算機(jī)非現(xiàn)場(chǎng)為主要審計(jì)手段取代煩瑣的傳統(tǒng)審計(jì)方式，具體可通過(guò)建立有效的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)模型，合理設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目事前、事中進(jìn)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制，達(dá)到事半功倍，擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)管面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，真正體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。4.4加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化、團(tuán)隊(duì)化建設(shè)要以人為本，充分尊重、信任內(nèi)部審計(jì)人員，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，拓展其發(fā)展空間，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的團(tuán)隊(duì)化建設(shè)、凝聚力和歸屬感。一是應(yīng)通過(guò)改善審計(jì)工作環(huán)境，把具備不同專業(yè)特長(zhǎng)的人才逐漸充實(shí)到審計(jì)部門，形成一個(gè)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同協(xié)作的工作團(tuán)隊(duì);二是推進(jìn)審計(jì)人員專家化建設(shè)。通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和技能提升，保證每個(gè)業(yè)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域都有一批業(yè)務(wù)知識(shí)精通、審計(jì)技能嫻熟的研究型、專業(yè)型主審和特長(zhǎng)型審計(jì)師，并積極推行項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)組長(zhǎng)和主審競(jìng)聘制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的專家化建設(shè)。4.5合理配置審計(jì)資源是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵應(yīng)在充分評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、緊迫性、企業(yè)戰(zhàn)略方向來(lái)配置審計(jì)資源，合理安排審計(jì)項(xiàng)目，避免追求“大而全”或平均用力。形成“計(jì)劃有約束、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果有考核”的成本管理體系，科學(xué)調(diào)配審計(jì)人員，按照任務(wù)節(jié)點(diǎn)逐次投入審計(jì)力量，通過(guò)人員管理與成本管理相結(jié)合，做到以小資源博取大收益的審計(jì)效果。4.6提高審計(jì)層次，全面提升審計(jì)價(jià)值傳統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多但層次低，典型案例揭示不夠深入，限制了審計(jì)層計(jì)的提高和審計(jì)價(jià)值的提升。這也客觀上要求，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)一是要以深入揭示重大風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)問(wèn)題為第一要?jiǎng)?wù)，深度剖析案例本質(zhì)，及時(shí)化解同類風(fēng)險(xiǎn)，牢牢守住風(fēng)險(xiǎn)底線，以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值;二是要充分利用內(nèi)外部審計(jì)成果，提高審計(jì)的權(quán)威性，以規(guī)范化的審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)底稿、報(bào)告的質(zhì)量，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平;三是要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提煉問(wèn)題的核心和本質(zhì)，促進(jìn)商業(yè)銀行從體制、機(jī)制、產(chǎn)品流程等不斷優(yōu)化和完善，提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。唯有這樣，審計(jì)的價(jià)值才能得到有效的提升，內(nèi)部審計(jì)才能充分發(fā)揮保駕護(hù)航、守土有責(zé)的重要作用。

作者:潘貴寶 單位:中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局昆明分局

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