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摘要：內部審計是企業內部控制系統的重要組成部分，同時也是檢查與評價內部控制系統的主要手段，在我國上市公司管理制度中，建立公司內部審計制度是非常重要的。我國上市公司的內部審計工作，不論是從定性分析，還是從方法、方式等方面來說，都無法滿足現代企業的管理及經濟監督評價要求的目標。加之我國經濟環境不斷變化，公司內部審計制度的管理成效也開始產生差距，因此我國上市公司內部審計還存在著明顯的問題，需要對該現狀進行分析，提出相應的發展戰略，并對存在的問題加以改進和完善，以此強化內部審計在我國上市公司中的職能作用。

關鍵詞：內部審計；現狀；發展計劃

內部審計部門是上市公司設立的自有機構，其主要目的是維護企業正常生產運營，如查核真偽，監督經濟活動的合理性，合法性、有效性，評價管理制度執行情況，發現內控缺陷，為管理層提出合理建議，以此來提高企業管理人員的管理水平。上市公司的顯著特點主要有：業務范圍廣、公司內部人員設置比較復雜、經濟活動范圍大、債權人和投資人多等，與一般的企業相比具有明顯的發展優勢。但隨著社會的發展，近幾年來，我國上市公司在治理過程中出現的問題也越來越多，引起了大眾的廣泛關注，其暴露的問題也成為主要的治理方向。因此，采用哪種方式能完善上市公司的內部審計，使之起到改善管理規避風險的作用，已成為大多數上市公司都比較關注的問題。

一、我國現代企業內部審計的現狀及問題

1.工作的主動性不夠強。通過國外發達國家上市公司內部審計的產生和發展來看，內部審計制度的建立和完善，與經濟的發展和現代企業制度的完善有著密切的聯系。雖然我國上市公司也是在現代企業管理制度下組建的，公司建制標準也是符合《公司法》規定的，但就目前的經濟環境而言可以看出：我國的大部分上市公司都是由曾經的國企改革而來的，并且在這些企業中由國企進行實際控股的占大多數，受此特殊性的影響，在內部審計制度中就會不可避免的受到它原有行政體制的影響。從而也就形成不了真正意義的現代內部審計。因此，我國上市公司的內部審計部門從形式上看是已經建立起來，但并沒有完全起到實質性的作用。2.內部審計的獨立性難以體現。若拋開實際從理論來講，對于內部審計而言，其獨立性與直接領導它的機構有不可分割的關系，若審計工作是由公司中高層管理者領導的，其獨立性就會比低層次管理者的要高。因此，在董事會和監事會領導下進行的內部審計獨立性較之其他而言就比較高，而在財務總監和經理領導下的內部審計獨立性就會低一些。我國上市公司的內部審計在絕大多數的公司都基本實現在董事長和總經理的領導下進行的內部審計，但由于公司內部的管理機構不完善等特殊原因，導致內部審計的獨立性和優越性體現不出來。3.外部監管與內部控制比例不協調當公司進行外部投資分析時，會參考被投資單位外部審計報告，由此外部審計報告在上市公司股東和公司管理者心目中的地位凸顯的尤為重要。而對公司的內部審計來說，公司運營管理的各個步驟、各個層面的不斷完善都有它發揮滲透作用的結果，并且其作用是長期的且不會輕而易舉的轉化為公司的賬面盈利。也正是如此，內部審計一直不受重視，從而導致其部門建設漸漸被忽視。

二、解決對策

1.提高審計程序效率，完善內部審計制度。目前，我國的內部審計制度最大的缺陷就是缺乏一定的獨立性和客觀性，這種局面主要是由兩方面原因造成的。首先，企業自身對其內部審計沒有重視起來，而且在有些企業中內部審計機制是空白的。其次，已建立內部審計的企業大部分是由董事長和其他高層領導直接領導的，其客觀性和獨立性不足，這也是造成內部審計在企業中處于有名無實狀態的原因。隨著社會經濟的高速發展，企業間的經濟貿易也越來越緊密與頻繁，致使企業在運行過程中涉及到更為廣泛的數據網，從而加劇了內部審計工作的復雜性，致使審計耗時過長，因此對內部審計而言形成高效且有序，邏輯縝密的審核過程是非常重要的。2.改革管理模式，增強其獨立性，提高其專業性。與西方發達國家相比，我國的內部審計管理模式引入相對較晚，尚不成熟。由于西方發達國家的內部審計機制出現的比較早，經過多年的探索和實踐已經變得比較成熟。如果我國從政策上對內部審計部門的設置及管理層級進行強化，便可以更好的發揮內部審計的主要功能。除此之外，還可以引進西方國家已經較為成熟的內部審計經驗和方法，結合我國經濟發展的實際情況和國情進行適當修改與完善，從而形成適合我國企業的內部審計機制。還可以增設專門的內部審計委員會，由內部審計委員會領導審計部門，使內部審計真正獨立起來，而并非處于孤立無援的境地，以此保證內部審計在企業管理中的作用得到有效發揮。3.加強內部審計理論上的學習和研究。加強內部審計理論研究，這樣有助于形成一套科學規范的業務流程體系和評估體系。同時對內部審計進行深入的理論研究，也會為在日后工作中遇到的突發問題提供指導作用。若想要內部審計工作的權威性和公平性得到保障就必須把理論研究工作落實到位。4.優化企業內部人力資源結構。審計人員工作能力和綜合素質不高，相關技能不達標，是我國企業內部審計部門普遍存在的問題。審核技能、計算機各類軟件操作技能，是員工們表現很突出的缺點，就此內部審計自身就需要從這兩個方面開始著手加強培訓。內部審計人員的素質和專業程度對于公司審計業務成果的有效性有巨大影響。在加強業務技能的同時轉變態度，把以前的查錯防弊的觀念轉變為增加企業價值觀念，這樣會使得整個企業內部更加積極團結，創造更大經濟利益。在選擇人才時，除去專業性強，基礎知識扎實外，審計人員的學習能力、知識更新能力也要強，這樣才能使整個審計部門充滿活力，處于專業知識前沿，才能提出更多好的管理建議。

三、我國內部審計的未來走勢

就目前我國的發展現狀及經濟發展水平而言，我國公司的內部審計未來走勢主要可以概括為以下三個方面。1.公司內部控制系統中的核心環節為內部審計。目前我國大多數上市公司的都是多元化經營，同時跨行業、跨地區、跨國界的企業越來越多。這樣導致企業高級別管理者不能及時對末級經濟業務進行審核，這就需要通過內部審計活動實現查錯糾弊的作用。因此，內部審計在企業內部控制系統中重要性將會越來越高，最后形成以內部審計為核心的公司控制系統。2.互不沖突的內部審計與公司治理。內部審計活動可以涉及到企業生產經營和企業管理的各個方面，通過內部審計活動獲取的業務信息，是公司的高級管理人員及監事會難以直接獲得的。也正是因為如此，內部審計成為公司董事會和監事會的重要管理工具。從而幫助公司最高管理者更好的履行其管理企業的職能，及時了解生產經營中存在的問題，采取糾偏措我國上市公司內部審計的發展方略探討王曉君（山東新華醫療器械股份有限公司，山東淄博255000）施，最終使公司管理更加完善。3.高素質的內部審計員工。對內部審計人員來說，必須要具有與內部審計工作相適應的學識以及專業能力，這就要求內部審計人員要不斷地加強自身的學習，以此來提高自己的專業技能和專業知識。目前，越來越多的企業開始制定實施內部審計制度，并且已經滲透到生產經營中各個領域。這也就表明內部審計制度對審計人員的要求越來越高，綜合性強的專業人員才會使內部審計在企業中發揮它應有的價值和效益。為此，企業需要做到如下要求：（1）在招聘時提高要求，比如學歷、資格證書要求等。（2）崗前培訓時不僅僅要加強對員工的專業技能的培訓，更應該要加強職業道德素養方面的提高。（3）加強對內部審計人員的繼續教育和再培訓，不斷提高要求。

四、結語

綜上所述，我國上市公司內部的審計工作依舊存在著很多不足，隨著經濟的快速發展，我們必須放寬視野，積極開展對上市公司內部審計管理及其價值有效發揮的探索。內部審計作為現代化企業管理的工具，對企業的生產經營方式、競爭力以及對公司自我制約和行為約束都有重要影響。由此看來，內部審計制度及業務活動在我國現行國情下，對企業來說必需具備的，要想解決目前審計工作所在問題，我們必須正視問題，主動解決，結合我國國情及國外上市公司的審計經驗，將內部審計的工作循序漸進補充的更加完善。

作者:王曉君 單位:山東新華醫療器械股份有限公司

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