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摘要:在校園信息化建設全面推進的時代背景下，高校內部審計信息化已成為實現大數據時代審計免疫功能的必然要求，和履行內部審計監督職能、完善教育治理體系的重要途徑。本文基于內部審計信息化建設的內涵和必要性，在總結實施目標和平臺主要模塊的基礎上，分析其面臨的現狀并提出了一系列優化建議，旨在為相關研究提供參考。

關鍵詞:大數據時代;高校內部審計;信息化建設

1高校內部審計信息化建設的內涵

高校內部審計信息化建設的內涵，是將內部審計信息化建設納入學校信息化建設中綜合考慮、頂層設計、統籌布局、共同推進，在此基礎上，將大數據、云計算、“互聯網+”等信息化技術運用于內部審計工作，使用大數據宏觀分析、風險預警等功能，精準發現問題，輔助科學決策，創新審計模式方法，從而全面提升審計工作效率和質量，推進高校治理能力現代化穩步發展。

2高校內部審計信息化建設的必要性

近年來，教育事業快速發展，高校辦學規模不斷擴大，業務數據規模日益增長，數據類型也愈加豐富，所以傳統手工或半手工的審計方法越來越力不從心，大數據分析技術的應用迫在眉睫。所以只有通過構建審計信息化管理系統，對相關業務進行全流程監控，實現審計范圍全覆蓋，進而發現問題、評價判斷、宏觀分析、決策支撐，才能為高校管理層提供有價值的審計建議，切實提升風險防控能力，助推高校治理能力現代化。隨著數字校園平臺的廣泛應用，智慧校園的建設逐步完善，高校內各部門陸續建立起各自的業務信息系統，業務流程均以電子化數據化形式記錄，使內部審計工作面臨新的要求與挑戰，內部審計部門應主動適應科技發展帶來的新變革，逐步建立起與學校信息化管理水平相適應的內部審計信息化系統，逐步探索形成新的審計業務組織模式。

3高校內部審計信息化建設的實施目標

3．1審計方法從

“手工審計”到“大數據審計”轉變內部審計信息化旨在解決審計任務量大、業務復雜、人員不足的手工審計困境，并支持開展各類型審計項目，全面提升工作效率和質量，延伸審計廣度，挖掘審計深度。

3．2審計方式從

“現場審計”到“聯網審計”轉變滿足對非現場數據分析工作的需求，可進行數據的自動采集與分析，實現遠程審計、持續審計、實時監控等目標。

3．3項目管理從

“線下管理”到“實時監控”轉變在信息化系統內開展審計項目時，可自動生成此項目專屬編號。審計人員可按照專屬編號，線上實時監控審計項目的流程進展和整改完成情況，審計部門領導可在系統平臺中統籌安排審計資源，實現資源有效配置。線上操作全部留痕，最終形成電子化審計檔案存儲于系統中，為領導決策提供參考依據。

3．4審計職能從

“監督檢查”到“服務咨詢”轉變系統將審計結果通過圖形、表單、報表等形式展示，領導及相關部門可通過系統共享端口，查詢項目進展、分析結果、整改完成情況，以及時、準確地獲取決策、管理和評價所需的數據信息，并全面、精確地了解學校整體運行情況，有效識別各環節風險點，為學校管理工作提供決策支撐，提高審計成果利用率。

4高校內部審計信息化平臺的主要模塊

高校內部審計信息化平臺主要包括審計管理平臺、審計作業平臺、數據式審計分析平臺等模塊。

4．1審計管理平臺

主要包括項目管理、流程管理、計劃管理、人員管理、知識庫管理和檔案管理等，在協同化管理平臺中，組成為同一審計目標而設的審計部門內部、甚至跨部門跨地域的“虛擬團隊”，團隊成員可以實現線上共享項目信息、合理配置資源等。各層級領導可以通過管理平臺及時了解其權限范圍內審計項目及成員的工作動態、工作情況、工作成果，縮小管理路徑、減少管理負擔、提升管理效率;對審計知識庫的更新與完善，可實現審計知識積累的持續化，促進相關人員對政策法規和審計經驗知識的共享與互通。

4．2審計作業平臺

主要以審計項目為主線，實施從審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程環節進行管理，實現審計作業線上完成，審計資料基本電子化，提升審計服務效能，提高審計工作效率;學校領導、審計部門、被審計單位和人員可遠程登錄系統，依據對應權限，利用系統平臺開展或配合審計工作，使各工作節點全部留痕，保證審計工作質量。

4．3數據式審計分析平臺

以業務數據為基礎，設置相應條件組合篩選，運用大數據技術，可進行業務數據與財務數據、單位數據與行業數據以及跨行業、多領域數據的關聯對比分析，查找異常值，發現疑點問題;設置預警指標，實現對如支出流向、頻率、額度的監控分析，提高內控風險防控能力。領導及相關部門可通過共享端口，查詢審計分析結果及整改情況，并查看以圖形、報表、表單形式展示的審計成果，實時了解掌控學校情況，及時獲取決策支持信息，使審計信息系統更好地發揮輔助決策功能，提高審計成果利用率。

5高校內部審計信息化建設的現狀

高校審計信息化建設是校園信息化建設中至關重要的一個環節，但是大部分高校信息化建設缺乏前期和整體規劃，各部門信息系統只是隨著當期的需求驅動而建設，對于未來長期發展規劃不足，因此各業務系統獨立部署，互通不暢，標準不一，信息共享機制尚未形成，形成一個個的信息孤島。而內部審計涉及的業務面廣泛，學校要平衡好當期業務與長遠發展的關系，并形成統籌全局、資源共享、持續發展的長效運行機制，仍然任重而道遠。

5．1數據采集不順暢

目前，內部審計信息化系統數據采集主要依靠從各業務部門導入相關備份數據，轉換格式，篩選整合后使用，而數據采集是否順利，取決于各業務部門的配合程度與各信息系統之間的匹配程度。此外，若采集到的數據不準確或有遺漏，還存在較高的數據手工核對與處理成本，且可能導致更高的審計風險。

5．2系統程序不靈活

內部審計信息系統通過梳理、固化流程，線上操作全部留痕，形成一套清晰順暢的工作流，實現信息流的最佳集成，大大提高了審計工作效率。但如重大政策落實情況跟蹤審計、信息系統審計等業務，在審計程序與方法上不同于傳統審計業務，而大多數內部審計信息系統的審計程序設計過于固化，不可自主修改或選擇程序，導致系統標準化、規范化有余，靈活性、可擴展性不足，一定程度上限制了新型審計業務類型對審計信息系統的應用。此外，系統大多以企業業務為基礎而改進形成，不能很好地匹配高校業務特點，也不能適應新形勢下對高校內部審計工作的新要求。再者，現場軟件工程師很少，產品售后不及時，無法滿足系統不斷更新、調試與優化的客戶需求。

5．3系統應用成負擔

在信息系統安全性不足、電子資料效力不明的情況下，部分高校現階段采取線上線下并行的方式完成審計流程，無法實現工作效率的提升，反而增加了額外的工作量。

5．4綜合能力待提高

內部審計信息系統的建設與完善，不僅要求審計人員具有扎實的財務、審計、工程等專業知識，更要有現代化的信息技術、計算機軟件開發的能力素養。而大部分高校審計人員知識結構單一，以財務、審計、工程、管理類等為主，不能完全勝任信息化系統建設工作，因此，對現有審計人員計算機技術能力的培養與提升，是加快推進審計信息化建設、提升綜合服務能力的重要途徑。

6高校內部審計信息化建設的優化建議

6．1健全數據采集機制

獲取及時、完整、真實的數據是審計信息化建設的重要保障，針對高校內審機構數據采集不順暢、整合度低、數據質量不高等問題，較安全高效的方法是將內審信息化建設納入學校信息化建設的總體規劃中，由學校主導，統籌推進。高校現有的數據采集方式主要有三種:一是建立審計信息資料數據庫，用于歸集由相關部門如財務、資產、人事、科研、采購等定期報送的數據備份資料;二是在各部門的信息系統中為內部審計預留數據接口或開通數據訪問權限;三是學校大數據共享平臺的建設，要為內部審計數據分析工作提供必要條件。因此，高校各部門之間要在學校主導下，建立完善的信息共享機制，以避免部門各自為政，確保審計人員獲得數據信息的及時性、完整性、真實性，保障內部審計工作順利開展。

6．2優化平臺流程設計

在系統設計階段，改變系統平臺流程固定化的標準模式，可使審計人員根據審計項目的業務特點自定義選擇或修改程序，經審批后應用，在系統的不斷調試與更新中，探索與新型審計業務相適應的程序設計，增強操作人員的應用積極性，提高系統應用率，使信息系統成為審計工作提增效質的有力工具。

6．3推動線上平臺應用

高校內部審計信息化建設，應逐步改善線下線上并行處理或完成線下審計后再將資料錄入線上平臺的方式，而應推動審計人員和被審計單位通過線上平臺完成資料提交、審計實施、報告生成、整改跟蹤等全流程環節，只在個別關鍵點輔助線下程序，在系統使用中，積累操作經驗，從而調整并優化平臺設計。在此基礎上，學校領導可通過綜合查詢窗口查看審計結果與整改情況，及時準確地獲取決策、管理和評價所需的支持信息。

6．4提供有力資金保障

資金保障主要指高校應劃撥專項經費，以保證內部審計信息系統開發所需的研發費、設備購置費、軟件使用費及相關培訓費等，滿足信息系統建設的需要。大部分高校采用在已開發軟件基礎上，根據自身需求定制功能、與軟件公司共同設計開發的方式，此方式具有開發周期長、建設成本高的特點，因此，高校應為內部審計部門逐步建成全方位、全過程的審計系統提供堅實的資金支持。

6．5加強內審隊伍建設

內部審計部門要為審計人員積極參加信息化技術教育和培訓提供必要條件，優化審計人員知識結構，提高信息化技術能力，培養既掌握審計業務知識、又精通信息技術的綜合型復合型審計人才。

6．6促進高校交流溝通

各高校之間應加強經驗交流與溝通，互相借鑒內部審計信息化系統的建設經驗，開拓內部審計信息化建設的新路徑，并結合各校自身實際情況，因地制宜，采取切實有效的措施予以推進，確保信息化建設技術水平的提升，最終實現共同發展。

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作者：付旻敏 鄭新紅 單位：北京化工大學審計處