導(dǎo)語：當(dāng)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防的探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：王艷艷工作單位：河南仕佳光子科技有限公司

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.即使審計(jì)詳細(xì)，但由于各種因素，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管理者的自身能力和素質(zhì)等因素，都會影響到審計(jì)的結(jié)論，都有可能使審計(jì)的結(jié)論與實(shí)際的情況相出入，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法消滅，必然存在，但是可以控制。要認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為什么存在、為什么產(chǎn)生，就能夠想辦法提前加以防御和控制，這樣就能夠達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。一個成功的審計(jì)，并不是完全消滅了風(fēng)險(xiǎn)，而是將風(fēng)險(xiǎn)控制在客接受的范圍之內(nèi)。2.對于被審計(jì)單位經(jīng)營不善的問題，這些問題雖然能被審計(jì)出來，但很難做到將被審計(jì)單位問題揭露到一覽無遺，形成審計(jì)中的失誤，一旦被審計(jì)單位經(jīng)營不善破產(chǎn)或者對負(fù)債無力做還時，往往會被指責(zé)為審計(jì)失敗，尤其新近提出過審計(jì)表達(dá)時，指責(zé)尤為突出，注冊會計(jì)師的審計(jì)失誤，將連累其所在事務(wù)所一起蒙受指責(zé)和損失，因?yàn)閳?bào)表使用者會因?yàn)閷徲?jì)失敗來控告會計(jì)事務(wù)所；另外，如果被審計(jì)單位本身涉及違法犯罪，意圖不良嚴(yán)重欺詐，弄虛作假，比如違法利用和制作假的數(shù)據(jù)報(bào)表，又比如有些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易將巨額虧損轉(zhuǎn)到無需審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)上去，真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況就被隱瞞起來，等等，這些行為必然引起和加重審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3.關(guān)于潛在性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的審計(jì)活動中，審計(jì)人員的計(jì)劃不充分完善、經(jīng)驗(yàn)欠缺、審計(jì)誤差、使用方法不當(dāng)、判斷出現(xiàn)失誤以及有可能得到被審計(jì)單位弄虛作假的材料的欺騙，等等，審計(jì)人員并非故意的失誤，造成審計(jì)結(jié)論和實(shí)際情況發(fā)生出入。一般這種出入沒有造成很嚴(yán)重的后果，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅僅還在潛伏性的階段。但不能因?yàn)檫@種潛伏性的風(fēng)險(xiǎn)而麻痹大意，因?yàn)槿绻灰鹬匾暎瑢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)大大提高，一旦引發(fā)事故，潛在風(fēng)險(xiǎn)就實(shí)實(shí)在在變換為實(shí)際損失。因此，就要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中堅(jiān)持職業(yè)道德和規(guī)范，遵守法律，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，只有加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)，才能控制住審計(jì)人員的非故意行為導(dǎo)致的潛在性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)人員正需要這樣才能控制自身的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.被審計(jì)單位方面各自不確定因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。被審計(jì)的單位，本身受到外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜及企業(yè)內(nèi)部管理控制等各個不確定因素的影響，這樣就形成和產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對此，西方國家廣泛運(yùn)用的內(nèi)部控制測試的抽樣審計(jì)辦法，能防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)健康發(fā)展。對于企業(yè)發(fā)展和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，現(xiàn)在值得我們借鑒和學(xué)習(xí)。2.審計(jì)方法不當(dāng)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。目前，審計(jì)活動中采取的方法普遍是抽樣判斷的方法，這是因?yàn)閷徲?jì)不止內(nèi)容廣泛和復(fù)雜，還受到審計(jì)成本的制約，因而審計(jì)事項(xiàng)難以完全查清，這樣大大加強(qiáng)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。3.審計(jì)取證不全面、準(zhǔn)確引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。毫無疑問，審計(jì)取證做的不好，必然引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前，關(guān)于取證方面的問題主要在以下方面：第一，取證所得的要素、過程等不夠全面和清晰，法規(guī)也引用不當(dāng)；第二，忽視輔助方面的證據(jù)，不重視次要細(xì)節(jié)；第三，對審計(jì)的簽證意見忽視，如簽證前的審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核、簽證后的簽證意見分析、被審計(jì)單位的意見；第四，不加分析、判斷、審核的資料輕易加一利用，如直接引用被審計(jì)單位的自我陳述為自己的審計(jì)證據(jù)。這些不全面的取證方法和習(xí)慣，大大提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能。4.審計(jì)人員自身素質(zhì)、能力等方面引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。目前，審計(jì)人員大多為財(cái)經(jīng)出身人員，知識比較狹窄和單一，沒有豐富的經(jīng)驗(yàn)，也沒有多面而廣泛的專業(yè)才能，對各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)也知之甚少，面對復(fù)雜多變的外部環(huán)境以及政策法規(guī)，就出現(xiàn)了審計(jì)人員能力單一而審計(jì)對審計(jì)人員本身要求有極高的能力和職業(yè)水平之間的矛盾。審計(jì)活動中審計(jì)人員才是實(shí)施的主體，其能力、素質(zhì)、水平直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能，因此，審計(jì)對審計(jì)人員有很高的要求，需要審計(jì)人員有經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)知識全面豐富，克服信息盲從的心理。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)和改善執(zhí)業(yè)環(huán)境（1）首先要分清責(zé)任，即企業(yè)會計(jì)師和注冊會計(jì)師之間的審計(jì)責(zé)任。因?yàn)樨?zé)任不明晰，注冊會計(jì)師經(jīng)常受到無理的擴(kuò)大注冊會計(jì)師責(zé)任的訴訟，因此，行業(yè)協(xié)會及法律界應(yīng)該好好溝通，從保護(hù)注冊會計(jì)師自身利益為出發(fā)點(diǎn)，從法律上予以責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)，并充分且廣泛的運(yùn)用社會宣傳，使公眾對會計(jì)師責(zé)任和注冊會計(jì)師之間的責(zé)任能區(qū)分并認(rèn)同。（2）對聘任制度應(yīng)當(dāng)改革，并創(chuàng)造獨(dú)立聘任的環(huán)境。在聘任制度保證注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，并使注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境具有獨(dú)立性，使注冊會計(jì)師和當(dāng)局的意見和分歧，通過改變審計(jì)委托的辦法，用審計(jì)委或者審計(jì)委所委托的中介機(jī)構(gòu)來加以溝通和交流，這樣，就能有效保護(hù)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，能對董事會以及大股東負(fù)責(zé)和加以報(bào)告。這樣，不僅能增強(qiáng)審計(jì)的效果，減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更有利于審計(jì)的順利和成功，完善法人治理的結(jié)構(gòu)。（3）有必要采取和實(shí)行過錯鑒定。應(yīng)該組成一個包括會計(jì)、審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界、司法等各相關(guān)方面專家組成的鑒定委員會，負(fù)責(zé)過錯鑒定制度的實(shí)施，像醫(yī)法鑒定一樣形成專業(yè)的、強(qiáng)有力的鑒定意見，反應(yīng)行業(yè)及相關(guān)人員的特點(diǎn)成績，并能出具鑒定報(bào)告，來減少各種因?yàn)椴涣私舛鴮?dǎo)致的失誤判斷。注冊會計(jì)師的要求及工作極具針對性和專業(yè)性，因此，有必要對此特殊性行業(yè)實(shí)行過錯鑒定，從而防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量保證審計(jì)的質(zhì)量和成功。2.審計(jì)人員自身方面的措施（1）首先，審計(jì)人員必須要依法執(zhí)業(yè)，還要保證審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)的業(yè)務(wù)。審計(jì)人員要依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的法定執(zhí)業(yè)。《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》則是關(guān)于審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)方面的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)。（2）必須嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這也是職業(yè)界十分關(guān)心并不斷追求進(jìn)步的一個問題。如今，人們?nèi)找嬷匾晫徲?jì)，而審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，職業(yè)界的思考重點(diǎn)在于，改進(jìn)審計(jì)的方法和程序，來保證不但審計(jì)成本降低、高質(zhì)量完成審計(jì)工作，還能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失。（3）加強(qiáng)和曾進(jìn)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，提高審計(jì)人員的綜合能力，能直接控制降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)執(zhí)業(yè)水平。（4）執(zhí)業(yè)中要保持嚴(yán)謹(jǐn)和周全的職業(yè)態(tài)度。在審計(jì)過程中，存在太多不確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也存在各種不可避免的誤差，只有保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，小心求證，大膽懷疑，用細(xì)密和周全的思維，，才能及時和有效的發(fā)現(xiàn)和找出各種虛假信息、錯誤信息、遺漏信息等等，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更大保證審計(jì)成功。對于審計(jì)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須采取措施小心防范，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，是事務(wù)所在激烈競爭中生存的基礎(chǔ)，也是注冊會計(jì)師取得事業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的基礎(chǔ)。