導語：漫談內(nèi)部審計質(zhì)量管理路徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

（一）建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

體系是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的前提根據(jù)內(nèi)部審計工作具體準則，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準則、借簽國際成熟經(jīng)驗，根據(jù)單位組織實際情況制定內(nèi)部審計工作規(guī)范，從審計目標、審計方式、流程、質(zhì)量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩(wěn)定的內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估標準，使內(nèi)部審計工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。

（二）科學的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內(nèi)部審計工作質(zhì)量，制訂一個科學合理的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計工作計劃時必須結(jié)合本單位本組織的實際情況，選擇重點領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項，制訂科學的內(nèi)部審計工作計劃，并且要根據(jù)審計項目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風險領(lǐng)域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內(nèi)部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內(nèi)容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。

（三）堅持嚴格的內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內(nèi)部審計工作程序可提高的內(nèi)部審計質(zhì)量，否則內(nèi)部審計質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內(nèi)部審計工作中堅持嚴格的內(nèi)部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續(xù)審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計質(zhì)量的控制。

（四）內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵

高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質(zhì)上兩個方面來保證審計工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質(zhì)量還要確保審計證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據(jù)評價質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標、審計結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實性；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計結(jié)論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據(jù)重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量。通過對審計工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項”。

（五）建設(shè)一支過硬的內(nèi)部審計隊伍是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)應(yīng)當是內(nèi)部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學合理地進行審計機構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復合型審計隊伍。首先加強內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進一步提升內(nèi)審隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財務(wù)、工程預決算的知識的學習，還要加強對現(xiàn)代審計專業(yè)知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學習提高過程中要注意“三個結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓與自學相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內(nèi)部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質(zhì)量。

（六）積極開展內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估是內(nèi)部審計質(zhì)量控制動力

內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估是指內(nèi)審機構(gòu)以外的人員（如內(nèi)審協(xié)會、會計事務(wù)所、管理咨詢公司等）對內(nèi)部審計機構(gòu)的合理程度、內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準則情況、內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)情況及內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當性及有效性進行評價，對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則發(fā)表意見，指出內(nèi)部審計機構(gòu)存在問題，提出進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議。這其實是內(nèi)部審計工作的檢驗，對于內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高有著十分重大的推動性和促進性。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)在進行外部評估前都有一個內(nèi)部審計工作質(zhì)量的建設(shè)期，在建設(shè)期內(nèi)必須要認真學習消化吸收評估指標，并嚴格按評估質(zhì)量體系進行建設(shè)，這本身就是一個提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的過程；其次，內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估以后，會明確指出內(nèi)部審計工作中存在的問題，并且對內(nèi)部審計質(zhì)量提高提出明確的整改意見，使內(nèi)部審計機構(gòu)能夠有的放矢，有效地促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。總之，通過以上措施能夠不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，逐步加強內(nèi)審機構(gòu)在單位組織內(nèi)的重要性，為單位組織的價值增值而不斷發(fā)揮作用。

作者：佘映華單位：江蘇警官學院審計室