導(dǎo)語：企業(yè)審計風(fēng)險及其防范對策3篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

[摘要]伴隨著我國第三方物流企業(yè)的不斷發(fā)展，針對風(fēng)險管理導(dǎo)向構(gòu)建完備的內(nèi)部審計體系也日益成為企業(yè)做優(yōu)做精、實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的關(guān)鍵。首先分析了第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險構(gòu)成及其影響因素，并探討風(fēng)險管理視角下我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。在此基礎(chǔ)上，探索構(gòu)建了基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計的流程體系，并提出了健全我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計體系的建議。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；第三方物流企業(yè)；內(nèi)部審計

1引言

內(nèi)部審計，就是對一個組織中的各項業(yè)務(wù)活動進行獨立、客觀、公正的確認與評價，明確其是否遵循相應(yīng)的規(guī)則并符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以及是否對資源進行了有效利用、實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。內(nèi)部審計，在一定程度上可以幫助企業(yè)或組織實現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，其不僅是對企業(yè)或組織的財務(wù)活動進行有效監(jiān)督，同時也關(guān)注企業(yè)或組織的內(nèi)部治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等，包括發(fā)展戰(zhàn)略、銷售、人事等非財務(wù)運營管理的方方面面。隨著我國第三方物流企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部審計的系統(tǒng)和流程也越來越規(guī)范化，其對于物流企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督、企業(yè)管理等的作用也越來越顯現(xiàn)。基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計，是企業(yè)或組織內(nèi)部審計中的重要組成部分，是在審計過程中基于風(fēng)險管理導(dǎo)向，對企業(yè)或組織的風(fēng)險進行識別、評估，以確定內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域和范圍，確保企業(yè)或組織改善運營管理，實現(xiàn)價值增值。完善第三方物流企業(yè)的基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系，對于企業(yè)自身做優(yōu)做精、實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展，以及整個物流服務(wù)水平的提升都具有重要的意義。

2第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險構(gòu)成及其影響因素

2.1第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的影響因素結(jié)合第三方物流企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)營特征，可得到企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的各種影響因素。2.1.1第三方物流企業(yè)內(nèi)部的影響因素（1）第三方物流企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營情況、盈利情況等的影響。這些情況的相關(guān)信息實質(zhì)上包含在第三方物流企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表這三大報表當(dāng)中。三大報表反映了第三方物流企業(yè)的運營能力、償債能力、盈利空間和成長程度等，因此會對內(nèi)部審計過程中的判斷產(chǎn)生直接影響。特別是財務(wù)情況的惡化對審計產(chǎn)生非常重要的影響。（2）第三方物流企業(yè)的管理層和職工的影響。第三方物流企業(yè)管理層的勝任力、管理風(fēng)格與管理者績效，企業(yè)職工的精神面貌、職工之間的溝通協(xié)作，以及企業(yè)的文化和作風(fēng)等，都會對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來較為明顯的影響。若是第三方物流企業(yè)的管理層具有較好的管理能力、職工具有較高的工作熱情、企業(yè)擁有良好的文化氛圍，會明顯降低企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）第三方物流企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響。第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度、運行體系是否規(guī)范有效，也會對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來較為直接的影響。若第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不規(guī)范，勢必會對企業(yè)的內(nèi)部審計產(chǎn)生不可避免的負面影響，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險。2.1.2第三方物流企業(yè)外部的影響因素（1）第三方物流企業(yè)外部中觀環(huán)境的影響。第三方物流企業(yè)的外部中觀環(huán)境可能是比較穩(wěn)定的，也可能是起伏不定的，關(guān)鍵取決于第三方物流企業(yè)面對外部環(huán)境的壓力，是否具備處理各類問題的良好能力。若第三方物流企業(yè)面對外部的環(huán)境壓力能夠順利解決問題，有效化解危機，那么就會明顯降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。（2）宏觀經(jīng)濟政策帶來的影響。我國的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及利率政策等外部的宏觀經(jīng)濟政策都會影響第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計。例如，我國的稅收制度就能對第三方物流企業(yè)的避稅行為產(chǎn)生影響，利率政策能夠?qū)ζ髽I(yè)的貸款規(guī)模產(chǎn)生影響。2.2第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險構(gòu)成結(jié)合第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的影響因素，可以將第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險分為管理層的能力風(fēng)險、企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險和客戶服務(wù)的風(fēng)險三種，其中企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是其中最主要的風(fēng)險。（1）管理層的能力風(fēng)險。管理層的能力風(fēng)險，主要包括以下幾種情況：一是企業(yè)管理層的勝任力、管理方式、文化水平等無法促進企業(yè)達成預(yù)期目標(biāo)；二是企業(yè)的運作流程和活動等缺乏跨組織之間的有機整合；三是管理層在新的機會面前難以有效應(yīng)變；四是管理層沒有掌握良好時機來激發(fā)員工的工作和學(xué)習(xí)熱情。（2）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要包括企業(yè)運營管理風(fēng)險、安全風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險、溝通風(fēng)險和法令風(fēng)險等等。運營管理風(fēng)險主要包括：企業(yè)運作流程缺乏效率；企業(yè)的運作周期過長；企業(yè)產(chǎn)品損壞或縮水；突發(fā)事件后不能迅速恢復(fù)等等。安全風(fēng)險，主要包括企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)未能得到妥善保護；職工舞弊、客戶舞弊、產(chǎn)品供應(yīng)商舞弊等等，主要表現(xiàn)在安全防護和誠信維護等方面。人力資源風(fēng)險主要包括人力資源培訓(xùn)不恰當(dāng)、人力資源配置無法適應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量提升、權(quán)利責(zé)任不明晰、高端人才引不進和留不住，等等。財務(wù)風(fēng)險，主要包括現(xiàn)金流量管控缺位、投資風(fēng)險管控缺位、客戶履行財務(wù)契約義務(wù)的缺位、價格同市場剝離，等等。信息風(fēng)險、溝通風(fēng)險和法令風(fēng)險等也是重要的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，這里不一一詳述。（3）客戶服務(wù)風(fēng)險。客戶服務(wù)的風(fēng)險，主要是第三方物流企業(yè)為客戶提供服務(wù)不周詳，從而引發(fā)審計風(fēng)險。這種風(fēng)險主要包括：企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)沒有達到客戶的真實需求期望；企業(yè)的服務(wù)態(tài)度不好；企業(yè)與客戶之間的交易不便捷等等。

3風(fēng)險管理視角下我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的問題

我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的機制體系、人才基礎(chǔ)、預(yù)防機制、審計信息技術(shù)等方面都存在落后的情況。為了提高我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的能力，控制第三方物流企業(yè)的風(fēng)險，本文對我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計進行梳理，探討其中存在的問題。3.1內(nèi)部審計體系與內(nèi)部機制控制不完善目前，我國大部分第三方物流企業(yè)都是小規(guī)模的物流企業(yè)，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制機制不完善，無法形成規(guī)模效應(yīng)。造成這種現(xiàn)象的主要原因是第三方物流企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范。一方面，我國內(nèi)部審計落后于西方發(fā)達國家，第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計并不成熟；另一方面，我國第三方物流企業(yè)管理層與員工的內(nèi)部審計意識觀念淡薄，缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，企業(yè)文化氛圍也不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計體系與控制機制不完善。3.2缺乏人才基礎(chǔ)目前，我國內(nèi)部審計的人員基本上是傳統(tǒng)的財務(wù)工作人員，而審計崗位與傳統(tǒng)的對賬處理、產(chǎn)品成本核算等又存在一定的差別，對審計人員的要求也較高。審計并不是單純的財會工作，而是需要集管理、決策與監(jiān)督于一體的復(fù)合型財務(wù)人才。作為一門交叉學(xué)科，審計對人才的要求較高，我國第三方物流企業(yè)的薪資待遇較差，基本無法引進專業(yè)型審計人才，導(dǎo)致缺乏優(yōu)秀的審計人才，人才基礎(chǔ)薄弱。3.3內(nèi)部審計風(fēng)險與預(yù)防機制重視度不高受傳統(tǒng)觀念的影響，我國第三方物流企業(yè)規(guī)模小，且管理人員對內(nèi)部控制的重視程度不高，導(dǎo)致很多第三方物流企業(yè)采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗理念，大部分企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)部控制崗位。管理層的不重視導(dǎo)致第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計落后，對于審計業(yè)務(wù)大部分都是通過外包的形式委托注冊會計師來完成，企業(yè)并沒有意識到審計風(fēng)險的重要性，更別說對審計風(fēng)險進行預(yù)防與規(guī)避。3.4審計信息技術(shù)較為落后西方發(fā)達國家實施審計風(fēng)險管理時，常常借助現(xiàn)代化的信息手段進行內(nèi)部設(shè)計，包括風(fēng)險評估、抽樣調(diào)查、分析性復(fù)核等。現(xiàn)代化的審計信息技術(shù)不僅能夠節(jié)約時間與人力，降低成本，而且還大大提高了內(nèi)部審計的精準(zhǔn)度，也減少了人為的非主觀性操作風(fēng)險。但在我國，第三方物流企業(yè)使用計算機輔助的審計信息技術(shù)相對滯后，與西方發(fā)達國家存在較大的差距。

4基于風(fēng)險管理的第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計流程體系

關(guān)于風(fēng)險管理背景下第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的研究較多，但是研究的方法與側(cè)重點不同。無論是風(fēng)險概率與排序的審計流程，還是預(yù)警機制化的審計流程，或是以企業(yè)目標(biāo)為目標(biāo)的判斷內(nèi)部審計的流程，這些方法都可以形成一套第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的流程體系。結(jié)合前人研究的成果，并結(jié)合當(dāng)前我國第三方物流企業(yè)的實際情況與時代特點，提出了基于風(fēng)險管理的第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計流程，如圖1所示。

5風(fēng)險管理視角下健全我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計體系的建議

5.1全面優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置第三方物流企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)設(shè)置是否合理，對企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性具有直接的影響，如果第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性不足或者存在缺陷，那么就很容易導(dǎo)致內(nèi)部審計的控制系統(tǒng)和監(jiān)督管理系統(tǒng)無法充分發(fā)揮其功能。所以，在第三方物流企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)考慮逐步優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置，積極提升內(nèi)部審計部門的地位，盡量避免負責(zé)經(jīng)營或負責(zé)財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)層直接管理內(nèi)部審計，從而更好地保持內(nèi)部審計的獨立性。5.2加快培育高層次的企業(yè)內(nèi)部審計人員由于我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計人員較為缺乏，且現(xiàn)有審計人員的層次結(jié)構(gòu)不高，其業(yè)務(wù)能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。因此，第三方物流企業(yè)應(yīng)加快培育高層次的企業(yè)內(nèi)部審計人員，制定完善的審計人員培育計劃，完善激勵機制、報酬機制以及其他福利，以此來留住寶貴的人才。高層次的內(nèi)部審計人員在企業(yè)決策中扮演重要角色，可以為企業(yè)管理者提供參考意見與決策支持。5.3建立健全企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險管理機制第三方物流企業(yè)往往具有業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)面廣、業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜等特點，涉及運輸、裝卸、倉儲、配送等諸多環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)要建立健全風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險管理機制，及時掌握信息情況，做好風(fēng)險防控準(zhǔn)備，識別各個潛在風(fēng)險發(fā)生的概率，根據(jù)企業(yè)實際情況及時處理發(fā)生的風(fēng)險，切實做好風(fēng)險防御與風(fēng)險補救等工作。5.4完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)我國第三方物流企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠識別、評估與處理這些風(fēng)險，進而減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心就是合理安排各項業(yè)務(wù)，嚴格按照規(guī)章制度來控制各項工作。完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提升我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，推動風(fēng)險管理背景下我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

作者:呂靜也 單位:浙江財經(jīng)大學(xué)

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第二篇

摘要：國有企業(yè)在我國占有非常重要的地位，因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計較一般企業(yè)的內(nèi)部審計更具有嚴謹性。但是，國有企業(yè)內(nèi)部審計仍存在較多問題，為有效降低審計風(fēng)險，仍需進一步探索其降低審計風(fēng)險的措施。文章分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及原因，并提出提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)、合理設(shè)置激勵機制、建立健全內(nèi)部控制體系三個方面防范審計風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計風(fēng)險；防范

在實際情況下，很多國有企業(yè)內(nèi)部審計通常不被管理者重視，內(nèi)部審計人員常為職業(yè)發(fā)展擔(dān)憂，人員綜合素質(zhì)不高，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，都將增加內(nèi)部審計的風(fēng)險。為有效降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，需進一步探索其原因及改進措施。因此，研究國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險及探索其防范措施具有重要意義。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計與外部審計有很多相似點，都是在受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系之下產(chǎn)生和發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)通過專業(yè)技能，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性進行評價，以促進企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、管理流程和實現(xiàn)目標(biāo)，為企業(yè)提供增值服務(wù)。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》作為內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。國有企業(yè)還應(yīng)專門制定內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)章、制度，使國有企業(yè)內(nèi)部審計實施有據(jù)可依、有章可循。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，其中，重大錯報風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險。內(nèi)部審計作為審計的一種存在形式，其風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的可能性。因此，影響內(nèi)部審計風(fēng)險的因素是多方面的，降低內(nèi)部審計風(fēng)險的措施也應(yīng)是多途徑的。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險及原因分析

1.內(nèi)部審計人員不專業(yè)，影響工作效果。對于國有企業(yè)來說，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計專責(zé)人員的機制是在政府的干預(yù)下建立起來的，內(nèi)部審計始終不能像生產(chǎn)部門、財務(wù)部門一樣作為一個重要的常設(shè)機構(gòu)，會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員競聘上崗隨意、崗位不穩(wěn)定等不良后果。從影響審計風(fēng)險的三個要素固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險可以看出，審計是一個綜合性的技能，而內(nèi)部審計不僅需要審計人員具備審計、財務(wù)技能，還需具備行業(yè)專有知識才能將審計風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。而國有企業(yè)審計機構(gòu)的人員配置中，大多數(shù)人員只掌握部分技能，更有甚者，一個內(nèi)審機構(gòu)中具有審計上崗資格的專業(yè)人員都沒有。內(nèi)部審計人員一般未經(jīng)過系統(tǒng)的審計學(xué)習(xí)，在執(zhí)業(yè)過程中憑借經(jīng)驗辦事。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一般采取“以審代培”的方式對審計人員進行培訓(xùn)，工作重點主要放在了完成審計項目，而忽略對不夠?qū)I(yè)的審計人員進行長期專業(yè)培訓(xùn)，同時忽略對審計人員日常工作進行專業(yè)指導(dǎo)。2.內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展前景不理想，影響職業(yè)道德規(guī)范遵守情況。由于國有企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是在政府的指導(dǎo)下建立起來的，國有企業(yè)普遍對內(nèi)部審計工作不重視，不能吸納優(yōu)秀的人才加入審計隊伍。在一個激勵機制不合理、不被重視的環(huán)境下，審計人員出于自己的利益考慮，會增加在工作中違反職業(yè)道德的可能性。審計人員盲目追求業(yè)績，以證明自己的工作成果，進行缺少證據(jù)支持的判斷等行為，違反審計人員誠信正直、客觀性等職業(yè)道德。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及崗位設(shè)置往往不穩(wěn)定，審計人員擔(dān)心對自己的職業(yè)發(fā)展不利，若凡事依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度會得罪管理者及其他人員，利用職權(quán)謀取私利、屈于壓力違反原則。再有，國有企業(yè)多數(shù)規(guī)模較大，集團子公司數(shù)目較多，內(nèi)部審計多采取交互審計的方式進行，在長期審計交往中，管理者更多把這種方式視為一種業(yè)務(wù)溝通交流，會增加泄密行為的可能性。3.內(nèi)部控制不完善，增加審計風(fēng)險。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。控制風(fēng)險指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。控制風(fēng)險水平與被審計單位的控制水平有關(guān)，作為審計風(fēng)險的其中一個因素，不完善的內(nèi)部控制，會增加內(nèi)部審計的風(fēng)險。在國有企業(yè)控制中，若治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)有效的運行機制，責(zé)權(quán)分配不合理，會增加舞弊的風(fēng)險；資金活動管控不嚴，會增加資金被挪用、侵占、抽逃、或遭受欺詐的風(fēng)險；采購驗收不規(guī)范，資金支付審核流程不嚴格，會增加采購物資資金損失的風(fēng)險；工程竣工驗收不規(guī)范，把關(guān)不嚴，會增加工程交付后的安全隱患；對擔(dān)保申請人的資信情況調(diào)查審批不嚴格，會增加擔(dān)保決策失誤的風(fēng)險；招投標(biāo)管理、合同管理內(nèi)控不完善，會增加訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損的風(fēng)險；財務(wù)報告內(nèi)控不完善，會增加提供虛假財務(wù)報告的風(fēng)險，造成決策失誤。對內(nèi)部控制進行評價作為內(nèi)部審計的一個職能，在防范企業(yè)風(fēng)險中具有滯后性。內(nèi)控控制的缺失或者是不完善，將大大增加審計的風(fēng)險。

三、防范國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

1.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)可以從提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻和對內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)兩方面著手。首先，提高內(nèi)部審計行業(yè)準(zhǔn)入門檻。企業(yè)內(nèi)部一般很少有審計專業(yè)的現(xiàn)有人才，選拔內(nèi)部審計人員時，應(yīng)從與審計直接相關(guān)或者密切相關(guān)的專業(yè)中選擇人才，例如，可以從本企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)濟等專業(yè)人士中選用，并且是有一定經(jīng)驗的優(yōu)秀人士。其次，增加內(nèi)審人員的實踐工作機會，在發(fā)現(xiàn)解決問題中不斷成長，從而提高應(yīng)對問題的能力，能夠獨當(dāng)一面。與此同時，儲備豐富的專業(yè)知識，這是在實踐當(dāng)中的理論指導(dǎo)和解決問題的底氣所在。從基礎(chǔ)慢慢積累，結(jié)合實踐經(jīng)驗，穩(wěn)步提高綜合能力。另外，還需增加審計技能以外的培訓(xùn)內(nèi)容。審計是一個綜合性的技能，它必須與其他專業(yè)知識結(jié)合使用才能充分發(fā)揮作用，將審計風(fēng)險降為可接受的低水平。例如，在對火電行業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)中，還應(yīng)對其進行財務(wù)管理、合同管理、工程管理、招標(biāo)采購管理、燃煤采購管理等方面的專業(yè)培訓(xùn)。2.合理設(shè)置激勵機制，提高內(nèi)部審計人員工作積極性。內(nèi)部審計人員工作普遍存在懶散、不專業(yè)的現(xiàn)象，也是因為管理者對他們的工作重視程度不夠、激勵機制不夠合理導(dǎo)致。為有效規(guī)避內(nèi)部審計人員出于自己的利益考慮違反審計人員職業(yè)道德，管理者應(yīng)在行為上對內(nèi)部審計工作表示肯定。在有據(jù)可依、有章可循的情況下，以披露虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)的個數(shù)、挽回經(jīng)濟損失的金額大小為標(biāo)準(zhǔn)進行考核獎勵。合理設(shè)置內(nèi)部審計人員的職業(yè)前景，內(nèi)部審計是個比其他工作崗位更容易籠絡(luò)資源、提高綜合技能的崗位，若有與之相適應(yīng)的激勵機制配套，能為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀人才往重要的執(zhí)業(yè)方向發(fā)展。3.建立健全內(nèi)部控制體系，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。在國有企業(yè)建立和實施一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，同時降低內(nèi)部審計風(fēng)險。要明確治理層和管理層的責(zé)權(quán)、工作程序，為科學(xué)決策提供支持。現(xiàn)代審計模式應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鳎瑥闹卫韺討?zhàn)略管理控制為出發(fā)點對風(fēng)險進行控制。為控制國有企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。第一在資金營運過程中，加強國有企業(yè)會計系統(tǒng)的控制，嚴格規(guī)范資金收支管理過程，遵守現(xiàn)金及銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定，嚴格保管財務(wù)印章。第二在采購管理中，完善收貨付款流程，加強采購預(yù)付款及定金管理。第三在資產(chǎn)管理中，規(guī)范驗收、保管、領(lǐng)用、清查的過程管理。第四在銷售管理中，規(guī)范市場調(diào)查、信用保證、收款的過程管理。第五在工程項目管理中，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收的過程管理。第六在擔(dān)保管理中，規(guī)范調(diào)查評估與審批、執(zhí)行與監(jiān)督的過程管理。第七在財務(wù)報告管理中，規(guī)范財務(wù)報告編制、對外報送、分析利用的過程管理等等。國有企業(yè)的權(quán)利機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，針對存在的問題，及時整改，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

國有企業(yè)性質(zhì)的特殊性，決定了國有企業(yè)內(nèi)部審計不同于一般企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的隨意性。內(nèi)部審計是必要的，且應(yīng)該是持續(xù)的。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該將內(nèi)部審計機構(gòu)視為一個重要的、多功能的職能部門為企業(yè)服務(wù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)加強自我培訓(xùn)、提升綜合素質(zhì)，為企業(yè)做好監(jiān)督與服務(wù)工作。不僅要從改變審計機構(gòu)及人員的人力資源配置上降低審計風(fēng)險，還應(yīng)建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范國有企業(yè)管理流程，從事前著手，降低審計風(fēng)險。

作者:趙瑾 單位:貴州西電電力股份有限公司

參考文獻：

[1]劉虹艷.國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016(10).

[2]周曉鵬.國有企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].企業(yè)導(dǎo)報,2009(05).

第三篇

一、經(jīng)濟新常態(tài)的含義及相關(guān)分析

（一）經(jīng)濟新常態(tài)的含義

所謂經(jīng)濟的“常態(tài)”應(yīng)該是一個經(jīng)濟體在“某一特定時期或階段”內(nèi)運行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡稱。經(jīng)濟新常態(tài)就是在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對稱態(tài)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟可持續(xù)穩(wěn)增長。經(jīng)濟新常態(tài)是強調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長的經(jīng)濟，而不是總量經(jīng)濟；著眼于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的對稱態(tài)及在對稱態(tài)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展，而不僅僅是GDP、人均GDP增長與經(jīng)濟規(guī)模最大化。經(jīng)濟新常態(tài)就是用增長促發(fā)展，用發(fā)展促增長。新常態(tài)背景下，中國經(jīng)濟將迎來新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。國家經(jīng)濟增長速度將從高速增長轉(zhuǎn)向中高速發(fā)展，經(jīng)濟增長方式將從規(guī)模速度型粗放型增長方式逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約化增長方式，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)從增量擴能轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、知識技能型人才數(shù)量的迅速增長。

（二）經(jīng)濟新常態(tài)對審計理念的影響

審計服務(wù)于企業(yè)的改革發(fā)展，因此，對改革發(fā)展過程中行之有效的積極探索和創(chuàng)新舉措，要促進總結(jié)完善，推動形成新的制度機制。總體來說，需要堅持以下原則：1.堅持客觀求實。嚴格遵循憲法和基本法律法規(guī)，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，把推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來，審慎作出結(jié)論和處理。2.堅持問題導(dǎo)向。要嚴肅查處損害國家和人民利益、重大違紀違法、重大履職不到位、重大損失浪費、重大環(huán)境污染和資源毀損、重大風(fēng)險隱患等問題，對以權(quán)謀私、假公濟私、權(quán)錢交易、騙取財政資金、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違法犯罪問題，要始終堅持“零容忍”，堅決查處。3.堅持鼓勵創(chuàng)新。注重保護改革發(fā)展中的新生事物，對突破原有制度或規(guī)定，但有利于維護人民利益，有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、補短板、化解產(chǎn)能過剩，有利于降低企業(yè)成本、提質(zhì)增效，有利于擴大有效供給，有利于防范化解金融風(fēng)險，有利于資源節(jié)約利用和保護生態(tài)環(huán)境，有利于推進財政資金統(tǒng)籌使用和提高資金績效的創(chuàng)新舉措，要堅決支持鼓勵，積極促進規(guī)范和完善，大力推動形成新的制度規(guī)范。4.堅持推動改革。關(guān)注影響改革發(fā)展的深層次問題，對制約和阻礙中央重大政策措施貫徹落實，制約和阻礙結(jié)構(gòu)性改革推進，制約和阻礙創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)活力，制約和阻礙簡政放權(quán)、政府職能轉(zhuǎn)變，制約和阻礙轉(zhuǎn)型升級、提高績效等體制機制性問題，要及時反映，大力推動完善制度和深化改革。

（三）經(jīng)濟新常態(tài)對審計范圍的影響

在經(jīng)濟新常態(tài)的影響下，審計理念的一系列變化催生審計實務(wù)工作的巨大轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計在繼續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、權(quán)力使用的重點部門、重點崗位、重點環(huán)節(jié)，繼續(xù)揭露和查處重大違紀違法問題的前提下，審計范圍不斷擴大，建議主要關(guān)注國家重大政策措施的落實情況、資金使用績效等方面。

（四）經(jīng)濟新常態(tài)對審計信息化的影響

審計信息化的目的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，規(guī)范審計管理工作標(biāo)準(zhǔn)與工作流程，提高審計效率和審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，強化公司內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計手段信息化方式多種多樣，通常可以從直接運用業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)進行審計、充分利用企業(yè)自動化辦公系統(tǒng)進行審計管理、開發(fā)輔助審計專用軟件等三個方面來考慮。審計手段信息化固然對與提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計效率和效果具有極大的促進作用，然而隨之而來的問題是審計風(fēng)險的多樣化，需要采取專業(yè)技術(shù)等手段來防范。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下的內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑分析

基于內(nèi)部控制基本理論，本文結(jié)合某大型企業(yè)集團公司內(nèi)部審計部門近年來收集和梳理的內(nèi)部審計數(shù)百個風(fēng)險問題清單，進行識別、提煉、重分類，又結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)對內(nèi)審工作的影響，補充和拓展了今后內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注的新的風(fēng)險類別，區(qū)分企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面等兩個層面，最終形成覆蓋兩個層面十八個方面的內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑的實務(wù)框架。

（一）企業(yè)層面內(nèi)部審計風(fēng)險的識別途徑框架

在經(jīng)濟新常態(tài)的環(huán)境大背景下，企業(yè)層面內(nèi)部審計風(fēng)險主要著眼于風(fēng)險導(dǎo)向，重點關(guān)注三個方面，即關(guān)注重大事項、關(guān)注內(nèi)外環(huán)境、關(guān)注管理細節(jié)，從宏觀方面入手，將企業(yè)層面內(nèi)部審計風(fēng)險識別與關(guān)注點分為“三重一大”決策、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部制度建設(shè)、企業(yè)文化、企業(yè)社會責(zé)任、信息與溝通、全面預(yù)算管理六個方面。為深入了解企業(yè)層面的內(nèi)部審計風(fēng)險，建議重點關(guān)注以下領(lǐng)域：“三重一大”決策機制和決策程序；機構(gòu)結(jié)構(gòu)特別是內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置；干部配備和培養(yǎng)（干部梯隊建設(shè)，以及不相容職務(wù)崗位人員的配備）；內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行；企業(yè)推進全面風(fēng)險管理（含對集體企業(yè)和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理）；企業(yè)主流價值觀對企業(yè)職工行為的潛在影響；從企業(yè)節(jié)能減排、企業(yè)安全生產(chǎn)、企業(yè)質(zhì)量管理三個方面，關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任的履行情況；企業(yè)內(nèi)部各個信息子系統(tǒng)的互連互通以及企業(yè)信息系統(tǒng)整合、企業(yè)內(nèi)控管理機制嵌入信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)的安全技術(shù)防護等情況；企業(yè)實施全面預(yù)算管理等。這些方面可能會對企業(yè)整體定位、發(fā)展方向、運營方式等重大問題產(chǎn)生重要影響。根據(jù)上述內(nèi)容編制的企業(yè)層面內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑實務(wù)框架，具體見表1。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計風(fēng)險的識別途徑框架

相對于企業(yè)層面來說，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計風(fēng)險的識別主要以查找具體問題、完善和優(yōu)化內(nèi)控機制、促進提高企業(yè)管理水平為主，以真實性、合規(guī)性、安全性、效益性、有效性等“五性”原則為基礎(chǔ)，從微觀方面入手，從宏觀著眼，對公司的業(yè)務(wù)實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，使內(nèi)部審計風(fēng)險關(guān)注的涉及面更加全面。在對業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計風(fēng)險進行分類時，我們主要分為三個部分，共計十二個方面。第一部分，將內(nèi)部審計風(fēng)險識別與關(guān)注點集中在企業(yè)的“人、財、物”管理上。涉及到“人”的方面，主要針對勞動定員及用工管理、薪酬管理與福利保障以及培訓(xùn)經(jīng)費與工會經(jīng)費等人力資源管理領(lǐng)域，重點關(guān)注企業(yè)勞動定員及用工、薪酬等日常管理資料的真實性、完整性，職工薪酬發(fā)放的及時性，職工福利待遇保障的真實性、及時性，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費、工會經(jīng)費安排使用的足額性和及時性等。涉及到“財”的方面，包括資金管理、收入管理和成本費用管理。其中，資金管理主要針對籌資管理活動、投資管理活動、資金歸集與撥付、資金運作管理等資金管理領(lǐng)域，建議關(guān)注企業(yè)籌資來源的合規(guī)性、籌資成本的效益性，投資資金的安全性和效益性，資金歸集與撥付程序的合規(guī)性，資金運作管理的有效性等；收入管理建議關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的真實性、收入數(shù)據(jù)的完整性和財務(wù)入賬的及時性，其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入以及其他各類收入的入賬依據(jù)的充分性、收入數(shù)據(jù)的真實性和入賬的及時性等收入管理要素；成本費用管理則應(yīng)關(guān)注企業(yè)出售商品（勞務(wù)、服務(wù)）的生產(chǎn)經(jīng)營成本、機構(gòu)運營管理費用發(fā)生的真實性、財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的正確性和及時性等管理內(nèi)容。涉及到“物”的方面，主要針對資產(chǎn)管理、營銷管理、物資管理和工程項目管理。其中，資產(chǎn)管理建議重點關(guān)注：資產(chǎn)增減行為的真實性、資產(chǎn)賬務(wù)處理數(shù)據(jù)（資產(chǎn)計價金額）的完整性、資產(chǎn)賬務(wù)處理記錄的正確性、資產(chǎn)取得或報損程序的合法性、現(xiàn)存資產(chǎn)調(diào)劑的效益性；營銷管理建議關(guān)注：企業(yè)供電量、售電量、線損等經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性、合規(guī)性、入賬的及時性，營銷電價政策執(zhí)行的有效性和營銷電費收入數(shù)據(jù)的真實性，業(yè)擴管理行為的真實性、合規(guī)性和有效性等；物資管理需要關(guān)注：物資計劃制訂的科學(xué)性以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的匹配度，物資采購的及時性和采購規(guī)模的經(jīng)濟性、采購物資入庫程序的合規(guī)性，物資領(lǐng)發(fā)、使用行為的真實性，物資儲備的合理性等；工程項目管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注：工程項目立項程序的合規(guī)性，工程設(shè)計的合規(guī)性和及時性，工程和物資招標(biāo)程序的合規(guī)性，工程建設(shè)質(zhì)量和過程監(jiān)理工作的有效性，工程財務(wù)監(jiān)理和工程款支付審核的有效性，單項工程審價數(shù)據(jù)的真實性，工程竣工驗收手續(xù)的合規(guī)性和有效性以及竣工決算數(shù)據(jù)的完整性等方面。第二部分，將內(nèi)部審計風(fēng)險識別與關(guān)注點集中于企業(yè)控制工具，即合同管理和招投標(biāo)管理兩個方面。其中，合同管理建議關(guān)注：企業(yè)合同管理的統(tǒng)一性，合同簽訂前的審核和批準(zhǔn)程序，合同簽訂和執(zhí)行的合法合規(guī)性要求，合同資料檔案管理的規(guī)范性等；招投標(biāo)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注：招投標(biāo)程序的公開性、公正性，投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)的合規(guī)性等。第三部分，將內(nèi)部審計風(fēng)險識別點集中關(guān)注企業(yè)的重點業(yè)務(wù)（環(huán)節(jié)），即容易出現(xiàn)風(fēng)險的企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理，以及對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響的研究與開發(fā)管理。其中，企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理建議關(guān)注：業(yè)務(wù)外包審批程序的合規(guī)性，業(yè)務(wù)外包行為的真實性，業(yè)務(wù)外包活動的風(fēng)險性，業(yè)務(wù)外包的效果性等；研究與開發(fā)管理則建議關(guān)注：研究與開發(fā)活動的計劃性，應(yīng)急研究開發(fā)活動程序的合規(guī)性，研究與開發(fā)活動預(yù)算編制的合規(guī)性和有效性，研究與開發(fā)活動開展以及研究與開發(fā)預(yù)算執(zhí)行的真實性，研究與開發(fā)活動開展的有效性等。根據(jù)上述內(nèi)容編制的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑實務(wù)框架，具體見表2。

作者:顧群 趙婧 陳文婷 單位:國家電網(wǎng)公司華東分部