導(dǎo)語：PDCA循環(huán)法審計質(zhì)量論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、pdca循環(huán)法概述

PDCA循環(huán)法是全面質(zhì)量管理的科學(xué)有效方法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面質(zhì)量管理中，它將質(zhì)量管理控制過程分為四個階段:Plan(計劃)階段，即根據(jù)要求分析現(xiàn)狀，制定審計計劃，提出審計目標(biāo);Do(實施)階段，即把制定的計劃認(rèn)真執(zhí)行的過程;Check(檢查)階段，即對計劃實施的過程進(jìn)行監(jiān)視和測量，確定是否達(dá)到預(yù)期的效果;Action(處理)階段，即實施的效果總結(jié)，把成功的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)并整理成標(biāo)準(zhǔn)，同時把本工作循環(huán)沒有解決的問題或出現(xiàn)的新問題，提交下一個工作循環(huán)去解決。這四個階段始終不間斷地進(jìn)行，循環(huán)往復(fù)，故簡稱PDCA循環(huán)。PDCA循環(huán)法具有對質(zhì)量全面管理、全部過程管理、由全員參加和全社會推動等特點。PDCA循環(huán)法同樣也適用于建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理，全過程審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理由審計計劃制定、審計執(zhí)行、審計檢查和審計后評價處理四個階段組成，每個階段發(fā)揮著不同的功能，共同組成全過程審計質(zhì)量管理完整的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。

二、我國建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀

雖然在審計質(zhì)量管理方面取得了一些成績，積累了一定的經(jīng)驗，但在質(zhì)量管理方面還存在以下問題:一是管理制度不健全;二是審計機(jī)構(gòu)和審計人員素質(zhì)良莠不齊;三是審計過程的檢查、監(jiān)督不到位;四是審計項目的質(zhì)量評價體系缺失。這些因素都嚴(yán)重影響建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量。

三、建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)

企業(yè)產(chǎn)品全面質(zhì)量管理主要包括市場調(diào)查、產(chǎn)品設(shè)計、采購、制造、檢查、銷售、服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。與此類似，建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理主要包括:立項調(diào)查，審計計劃;勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購、招標(biāo)、施工、財務(wù)管理等實施過程審計;審計質(zhì)量控制、監(jiān)督檢查;審計成果跟蹤，審計后評價等環(huán)節(jié)。與企業(yè)質(zhì)量管理的各環(huán)節(jié)具有對應(yīng)性。比如:企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的市場調(diào)查主要是了解用戶對產(chǎn)品質(zhì)量的要求，建設(shè)項目全過程審計的審前調(diào)查主要是了解項目情況，制定審計質(zhì)量控制計劃，工程審計過程中存在的難點和問題。建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理按照PDCA循環(huán)，審計立項調(diào)查、審計計劃屬于P階段，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場實施、審計報告屬于D階段，審計質(zhì)量檢查屬于C階段，審計成果跟蹤處理屬于A階段。建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量PDCA管理的四個階段如下:

(一)P階段即審計計劃階段，包括審計立項調(diào)查、審計計劃和影響審計質(zhì)量因素分析，是建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的中心環(huán)節(jié)。建設(shè)項目全過程審計計劃階段是對全過程審計工作質(zhì)量管理和控制的總體設(shè)計，是全過程審計質(zhì)量工作的行動指南。因此，在制定全過程審計計劃時，應(yīng)遵循統(tǒng)一性與靈活性、預(yù)見性與現(xiàn)實性、科學(xué)性與重要性相結(jié)合原則，擬定措施計劃，使審計計劃工作對全過程審計工作真正地起到指導(dǎo)作用。1、審計立項調(diào)查審計立項調(diào)查的內(nèi)容包括被審項目所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境，被審項目的必要性、可行性、效益性、建設(shè)規(guī)模、投資總額、資金來源及建設(shè)條件等。通過審計立項調(diào)查掌握項目的基本情況，為制定年度審計計劃、實施審計打下基礎(chǔ)。2、制定年度審計計劃和審計目標(biāo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計調(diào)查結(jié)果制定年度審計計劃、確定審計目標(biāo)。年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，審計目標(biāo)是指完成審計項目所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期效果。制定好年度審計計劃，并認(rèn)真組織實施，定期對年度審計計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，可以保證審計工作順利開展，有利于年度審計任務(wù)的完成和審計目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于合理利用審計資源，提高審計效率。年度審計計劃包括以下基本內(nèi)容:(1)內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)。(2)需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序。(3)各審計項目所分配的審計資源。(4)后續(xù)審計的必要安排。3、影響審計質(zhì)量因素分析影響審計質(zhì)量的因素有外部因素和內(nèi)部因素，主要包括以下幾個主要方面:(1)自愿審計需求不足。(2)審計需求者的錯位。(3)審計監(jiān)管體制的缺陷。(4)審計人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。(5)審計人員的政治與職業(yè)道德意識。(6)審計方法和手段的應(yīng)用。(7)審計收費(fèi)。

(二)D階段即審計實施階段，包括審前準(zhǔn)備、審計實施、編寫審計報告和審計資料管理，是審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1、審前準(zhǔn)備根據(jù)年度審計計劃，對需要開展全過程審計的工程項目成立審計組、進(jìn)行審前調(diào)查、制定審計方案、下發(fā)審計通知書、召開審計進(jìn)點會。2、審計實施審計組人員根據(jù)審計方案按分工開展建設(shè)項目全過程審計工作，包括:項目前期及可行性研究審計、勘察與設(shè)計審計、招投標(biāo)審計、項目合同簽訂與執(zhí)行審計、項目實施過程造價審計、項目竣工結(jié)算審計、項目財務(wù)決算審計等。其中項目實施過程造價審計包括:對施工現(xiàn)場進(jìn)行測量、拍照和記錄，對進(jìn)場材料進(jìn)行檢查或抽查，對主材價格進(jìn)行詢價定價，對合同及文件進(jìn)行審簽，對工程進(jìn)度款進(jìn)行審核，對工程變更、現(xiàn)場簽證、施工索賠進(jìn)行確認(rèn)，并收集各類審計資料(包括會議紀(jì)要、工作聯(lián)系單、變更通知、隱蔽工程簽證、材料簽價、索賠資料等)，編制審計工作日志、審計周報和階段性總結(jié)，召開工程審計例會等，該階段審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3、編寫審計報告和審計資料管理審計組人員在實施現(xiàn)場審計的同時，匯總審計資料、撰寫審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告(工程量清單和招標(biāo)控制價審核意見、竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告和全過程審計報告等)、并簽發(fā)審計文書、整理審計資料并檔案等。在審計實施過程中需特別注意以下三個方面:1、由于工程審計所涵蓋的專業(yè)有工程、經(jīng)濟(jì)、管理、審計、法律、計算機(jī)等方面，在確定審計組人員時，要根據(jù)項目情況挑選具備專業(yè)技術(shù)知識、勝任工程審計工作的人員。2、要根據(jù)全過程審計的投資立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)、施工管理、竣工結(jié)、決算等不同階段，針對各階段進(jìn)行審計任務(wù)分工和人員調(diào)配，并在每個階段審計實施前確定具體的審計事項、責(zé)任人、審計方法、需要收集各種資料和數(shù)據(jù)，并對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理等。3、在簽發(fā)審計文書環(huán)節(jié)，審計組在出具招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價審核結(jié)果報告、項目階段性總結(jié)報告、竣工結(jié)算報告、財務(wù)決算報告、建設(shè)項目全過程審計報告等成果文件時，應(yīng)向派出審計組的審計主管部門報送。為充分利用審計成果，審計部門可與建設(shè)單位或其相關(guān)單位建立協(xié)調(diào)機(jī)制，擴(kuò)展審計成果利用渠道，將報告以抄送等形式分發(fā)至各單位。審計項目執(zhí)行階段是影響審計質(zhì)量好壞的實質(zhì)性階段。主要按以下三個方面的要求開展審計工作:一是遵循既定目標(biāo)。必須全面按審計計劃規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量要求和時間節(jié)點完成審計任務(wù)。二是嚴(yán)格審計程序。要按照《審計法》和國家審計準(zhǔn)則的各項程序性規(guī)定實施必須的審計程序和方法，并對所有已完成的工作都以審計日記、周報、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證、材料價格簽證和工作底稿記錄備案。三是謹(jǐn)慎原則。審計工作是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要依靠審計經(jīng)驗作出專業(yè)的判斷并進(jìn)行認(rèn)真核實，因此，審計人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不能重程序輕實際，不能讓存在的問題在眼皮底下“溜”走，防止“執(zhí)行”走過場。

(三)C階段即審計檢查階段，包括制定審計質(zhì)量管理制度、定時檢查、及時修正，是審計質(zhì)量管理的保障環(huán)節(jié)。1、制定審計質(zhì)量管理制度。在建設(shè)項目實施審計前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要熟悉并嚴(yán)格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對工程造價咨詢機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全各項審計質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計質(zhì)量管理工作程序、流程，明確審計質(zhì)量檢點，特別要加強(qiáng)對委托審計合同簽訂、審計過程監(jiān)督、審計報告審核、審計質(zhì)量檢查評價等重點環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以明確職責(zé)、規(guī)范管理、確保建設(shè)項目全過程審計工作質(zhì)量。如建立項目審計小組崗位職責(zé)和管理制度、確定項目重點審計環(huán)節(jié)的工作流程、建立項目審計小組向委托部門(審計處)工作報告制度(周報、階段報告、審計結(jié)果報告)、審計交叉復(fù)核制度、審計質(zhì)量考評制度等。使質(zhì)量管理有章可循、有規(guī)可依，確保審計質(zhì)量的有效追溯，提高全過程審計質(zhì)量。2、定時檢查。審計組長應(yīng)隨時檢查審計小組成員的審計日志、審計周報、各種簽證、會議紀(jì)要和工作底稿等;審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)督員要定時檢查各關(guān)鍵點的質(zhì)量控制:審計人員是否能勝任項目審計工作，能否嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，審計程序是否符合要求，運(yùn)用的審計技術(shù)方法與手段能否揭示審計項目存在的主要問題，審計的處理定性是否符合法律法規(guī)的要求，檢查審計項目是否按規(guī)定的工作目標(biāo)和任務(wù)完成。通過定時檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的質(zhì)量問題。3、及時修正。審計計劃和審計方案是一種事前質(zhì)量控制程序，但它也是一種動態(tài)的質(zhì)量控制程序，它應(yīng)隨審計進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及時調(diào)整，在審計過程中不斷完善。要充分發(fā)揮全體員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，尤其在不合格項控制和預(yù)防措施控制上，要改變過去沿襲的老思想、老方法、老傳統(tǒng)，采用符合國際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的管理程序，使審計工作程序規(guī)范、合理、可操作，真正起到控制審計質(zhì)量的作用。

(四)A階段即審計處理，包括審計質(zhì)量分析總結(jié)、找出問題、提出整改措施，是審計質(zhì)量管理提高環(huán)節(jié)。1、審計質(zhì)量分析總結(jié)。審計處理是通過實施P、D、C三個階段后，對審計的主要過程和重點環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理方法、程序、效果進(jìn)行統(tǒng)計、分析、整理，找出計劃目標(biāo)與審計實際的差距，審核審計質(zhì)量是否滿足了要求，追蹤審計建議是否可行并得到政府及被審計單位的采納，檢查是否建立后續(xù)審計、檢查和評價機(jī)制。2、找出問題。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，關(guān)系到審計工作的興衰存亡，體現(xiàn)依法審計的能力和服務(wù)大局的效果。在審計處理階段找出影響全過程審計質(zhì)量的主要問題，并加以整改，為新一輪的審計項目提供幫助。全過程審計質(zhì)量管理中一般存在以下主要問題:(1)審計程序不合規(guī);(2)審計調(diào)查了解不深入;(3)審計實施方案缺乏指導(dǎo)性;(4)審計質(zhì)量管理和控制不嚴(yán);(5)審計成果反映不突出;(6)對審計整改的督促與檢查不到位等。3、提出整改措施。針對審計質(zhì)量控制中存在的問題，要進(jìn)行反復(fù)的論證和修改，征求多方面建議，提出切實可行的整改措施。要使全過程審計質(zhì)量管理目標(biāo)盡可能量化、具有可操作性，有利于改善、優(yōu)化下一個PDCA循環(huán)。保證審計質(zhì)量的措施有:扎實做好審前調(diào)查、制定切實可行的審計實施方案;制定各項審計質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范的審計質(zhì)量管理工作程序和流程并嚴(yán)格執(zhí)行;提高審計人員的專業(yè)勝任能力、做好各項審計記錄;定時檢查，發(fā)現(xiàn)審計中的質(zhì)量問題并督促整改落實。

四、審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理中應(yīng)重點注意的幾個方面

(一)實行審計組長招投標(biāo)制度

要打破原有審計組組長用人模式，規(guī)定審計組長(或主審)任職資格，以確保其專業(yè)勝任能力，同時還要明確審計組組長的職責(zé)和權(quán)限。探索實行組長招投標(biāo)制，可選擇一定數(shù)量的重大工程項目試行審計項目審計組長招投標(biāo)，中標(biāo)者聘為審計項目組長，審計組成員則采用審計組長與組員的雙向選擇確定。通過招投標(biāo)，優(yōu)選審計組長，使審計組長更具有責(zé)任感，有利于提高審計質(zhì)量。

(二)建立審計方案論證制度

首先要建立重大工程項目審計方案評估論證制度，對重大工程項目審計組編制的審計實施方案在一定范圍內(nèi)進(jìn)行評估論證，討論審計方案的可行性，解決好審計目標(biāo)、審計重點內(nèi)容、審計手段和方法等問題。通過審計方案論證，可以達(dá)到以下目的:一是論證審計風(fēng)險是否屬于可接受的范圍，要根據(jù)審計目標(biāo)、重點，選擇最小風(fēng)險方案予以實施;二是論證選擇的審計技術(shù)方法是否恰當(dāng)。三是論證審計的內(nèi)容是否完整，重點是否突出;四是論證審計組人員與工作內(nèi)容是否匹配。

(三)建立審計項目質(zhì)量審查制度

目前審計方案制定、執(zhí)行、處理等環(huán)節(jié)集中于同一個審計業(yè)務(wù)部門，甚至同一個審計組。為降低風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，應(yīng)建立審計項目審查制度，成立審計質(zhì)量審查組，將建設(shè)工程項目審計的執(zhí)行與檢查分開。審計質(zhì)量審查組主要負(fù)責(zé)對各審計業(yè)務(wù)部門的審計計劃、執(zhí)行及提交的資料和結(jié)論性文件進(jìn)行檢查，并督促審計結(jié)論的整改和落實。同時，審查組有權(quán)對認(rèn)為有必要的有關(guān)事項交由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行補(bǔ)充審計或者直接進(jìn)行補(bǔ)充審計。

(四)建立項目后評估制度

已完成審計的工程項目，應(yīng)對審計成果、審計效益等方面進(jìn)行全面評估。發(fā)現(xiàn)審計結(jié)果與目標(biāo)有較大差距，或者審計質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題等情況，要及時上報，并采取補(bǔ)救措施。后評估過程是一次總結(jié)提高的過程，要將成功的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)并整理成標(biāo)準(zhǔn)，同時把本工作循環(huán)沒有解決的問題或出現(xiàn)的新問題，提交下一個工作循環(huán)去解決，按照PDCA過程循環(huán)往復(fù)，逐步提高審計質(zhì)量。

作者:李晶丁紅華單位:中南大學(xué)土木工程學(xué)院