導(dǎo)語(yǔ)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之論一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:通過(guò)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義，結(jié)合施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容作了總結(jié)，并提出在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策，從而促進(jìn)施工企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展完善而來(lái)的一種新的審計(jì)模式，其審計(jì)思路由查錯(cuò)防弊為主要目的轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范；但我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)處于初步探索階段。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義入手，結(jié)合施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)其實(shí)施及應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行探討。

1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。2005年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了第三批《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中，標(biāo)志著我國(guó)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，順應(yīng)國(guó)際大趨勢(shì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的確立，但我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)際應(yīng)用仍不多，尚處于初步探索階段。

2施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)施工生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)難度大，建筑施工點(diǎn)多面廣，協(xié)作關(guān)系多。在企業(yè)內(nèi)部，要在不同時(shí)期、不同地點(diǎn)和不同產(chǎn)品上組織多工種綜合作業(yè)；在企業(yè)外部，要同建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、地方單位等協(xié)作配合，面臨關(guān)系較為復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，面臨協(xié)調(diào)難度大的問(wèn)題，包括對(duì)外部單位協(xié)調(diào)難度大，對(duì)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)協(xié)調(diào)難度大。

3內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要內(nèi)容

1)業(yè)主資信情況審計(jì)。在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)審查項(xiàng)目業(yè)主資信好壞，業(yè)主資金到位情況、項(xiàng)目相關(guān)信息的充分性，審查決策的科學(xué)性、合理性、報(bào)價(jià)方法的不當(dāng)性。工程項(xiàng)目的順利實(shí)施自始至終離不開(kāi)施工企業(yè)與業(yè)主的緊密合作，有的業(yè)主實(shí)力較弱，相應(yīng)地工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)也就加大；有的業(yè)主雖然有一定實(shí)力，但誠(chéng)信度較差，不按合同條款約定執(zhí)行；有的業(yè)主利用虛假工程信息虛假發(fā)包，招搖撞騙。企業(yè)甚至因?yàn)闃I(yè)主原因而陷入絕境，因此業(yè)主資信風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。2)合同審計(jì)。合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先天缺陷”，勢(shì)必會(huì)造成以后工程項(xiàng)目實(shí)施中的被動(dòng)。因此項(xiàng)目在簽訂施工合同之前，一定要對(duì)合同條款進(jìn)行認(rèn)真審查，審查內(nèi)容包括:a.施工合同所依照的法律法規(guī)是否有效，合同主體是否合格，合同內(nèi)容和形式是否合法，是否針對(duì)性地?cái)M訂解決建設(shè)工程價(jià)款的結(jié)算、工程的保險(xiǎn)、工程款的撥付、合同解除等具體情況的條款。b.合同是否存在著單方面的約束性，責(zé)權(quán)利不平衡，使施工承包方在苛刻的條件下，被動(dòng)地承受著質(zhì)量、工期等方面的諸多風(fēng)險(xiǎn)。c.

是否存在定價(jià)后成交的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程的合同標(biāo)，往往需要一定的過(guò)程才能完成；受市場(chǎng)多種因素的影響，建筑材料的價(jià)格有時(shí)會(huì)發(fā)生劇烈波動(dòng)，合同的固定價(jià)、包死價(jià)均給施工方帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。d.履約過(guò)程中的變更、簽證風(fēng)險(xiǎn)。由于業(yè)主的原因，引起設(shè)計(jì)和施工圖的更改，施工的自然條件和作業(yè)條件的意外變化等，工程量的增加，而業(yè)主不按時(shí)簽證或回復(fù)聯(lián)系單，給施工方帶來(lái)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程的迫切心理，在簽訂合同時(shí)提供條件苛刻的非示范文本合同草案，附加某些不平等條款，要求施工企業(yè)無(wú)條件全部接受，其合同條款往往把相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給施工單位、缺乏對(duì)業(yè)主的權(quán)利限制性條款和對(duì)施工企業(yè)保護(hù)性條款；在項(xiàng)目組織施工時(shí)，分包合同簽訂中還應(yīng)重點(diǎn)審查勞務(wù)分包商選擇恰當(dāng)性、外部條件考慮的周全性、分包合同條款遺漏、表達(dá)錯(cuò)誤等。3)在質(zhì)量管理方面。應(yīng)重點(diǎn)審查施工設(shè)計(jì)的安全性、缺陷性、施工方案的合理性、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)選擇的適當(dāng)性、施工準(zhǔn)備、新技術(shù)論證的充分性。現(xiàn)場(chǎng)的工程材料，是否有產(chǎn)品合格證或質(zhì)量保證書(shū)，并應(yīng)符合設(shè)計(jì)規(guī)定要求等。4)工程結(jié)算方面。應(yīng)重點(diǎn)審查業(yè)主由于項(xiàng)目投資不足或投資超預(yù)算，為達(dá)到逾期不付款的目的，在施工過(guò)程中，拒絕簽收或故意不按約定的有效方式簽收施工企業(yè)提交的書(shū)面報(bào)告，特別是提交的工程進(jìn)度確認(rèn)表、進(jìn)度款支付申請(qǐng)、索賠報(bào)告、工程變更確認(rèn)單、工期索賠報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程結(jié)算報(bào)告等，使業(yè)主與施工企業(yè)的債權(quán)長(zhǎng)期處于一個(gè)不確定的狀態(tài)，從而達(dá)到長(zhǎng)期拖欠工程款的目的。

4內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要做好各部門(mén)的相互協(xié)調(diào)工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本身是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求施工企業(yè)從上至下全體員工都能充分意識(shí)到防控風(fēng)險(xiǎn)的理念，尤其是企業(yè)管理層各部門(mén)要做好相互配合、相互協(xié)調(diào)工作，才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值增值。從施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和實(shí)施中不難看出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及到施工企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、物資采購(gòu)、合同管理、財(cái)務(wù)管理、工程施工技術(shù)、安全、質(zhì)量等多個(gè)部門(mén)，這就要求內(nèi)審部門(mén)具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后能上行下達(dá)，充分與領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門(mén)溝通，督促其自覺(jué)防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。2)健全和完善合同管理制度。施工企業(yè)就合同管理全過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)和程序，建立和健全具體的可操作流程，這些程序和環(huán)節(jié)應(yīng)包括:招標(biāo)信息的跟蹤、合同的草擬、洽談、評(píng)審、用印、履約跟蹤、變更、違約、解除、終止等。合同管理人員首先要具備相應(yīng)的法律、法規(guī)知識(shí)和運(yùn)用法律、法規(guī)的能力，熟悉合同簽訂和變更、索賠程序，同時(shí)還要具備工程管理、造價(jià)管理知識(shí)和實(shí)際運(yùn)用能力。合同文本最好采用統(tǒng)一的合同文本并直接套用建設(shè)部和國(guó)家工商局推薦的施工合同示范文本。其特點(diǎn)是規(guī)范、全面、嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確，具有較強(qiáng)的操作性。3)完善企業(yè)內(nèi)控制度。施工企業(yè)要真正在施工過(guò)程中超前預(yù)警，防范風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)建立完善的內(nèi)控制度，確保不相容崗位相互分離，各業(yè)務(wù)崗位、部門(mén)之間相互復(fù)核、相互牽制；完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞、消除隱患，防止貪污和浪費(fèi)。作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，將許多內(nèi)控方式有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，使之成為自己的一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。4)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)審人員更加關(guān)心的問(wèn)題是:控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是什么，控制要解決的問(wèn)題，這種控制是否先進(jìn)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，是否影響管理當(dāng)局的決策等。關(guān)注的重點(diǎn)是評(píng)估當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際能力，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)期望值之間的差異。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)與施工企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，采用新的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式，更加注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的評(píng)估，為施工企業(yè)提供更有價(jià)值的服務(wù)。