導語：我國科技稅收政策改革論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

科技水平是一國綜合國力的體現。在知識經濟時代，科技進步對經濟發展的貢獻越來越大，特別是高新技術對于一國經濟持續快速發展起著決定性作用。同時，科技投入是科技進步的必要條件和基本保證，而我國的科技投入長期處于水平過低和嚴重不足的狀況。據有關部門統計，我國科技研究和發展（R&D）支出占國內生產總值（GDP）的比重在1990—1993年間為0.7%—0.72%，1994—1995年間均為0.5%。這不僅與發達國家2%—3%的平均水平相距甚遠，與一些發展中國家相比也有一定的差距。長期以來的科技投入不足已成為嚴重阻礙我國科技發展的主要因素之一。為此，國務院作出了《關于加速科技進步的決定》，提出要堅定不移地實施科教興國戰略，要求采取有力措施，到2000年全社會R&D/GDP比重達到1.5%。

為促進科技創新和技術進步，刺激企業增加科技投入，國務院也頒布與實施了一些財政稅收政策。如在企業所得稅方面，規定國務院批準的高科技產業開發區的高科技企業，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩年；同時對科研單位和大專院校服務于企業的技術成果、技術培訓、技術咨詢、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征所得稅；我國外商投資企業所得稅法規定，國務院批準設立的高新技術產業區的外商投資企業被認定為高新技術企業的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進企業的，可延長3年減半征稅。并且，我國的《企業財務通則》、《企業會計準則》和“關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知”（財工字[1996]41號）中明確規定企業用于技術開發的經費可入成本，增長超過10%時，另加50%稅前扣除的優惠。這些措施的實施，在一定程度上促進了我國高科技企業的發展，刺激了企業進行科技投入的積極性。但就目前來看，現行優惠政策基本屬于稅收優惠，體現在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優惠政策。

一、現行科技稅收優惠政策存在的問題

第一、稅收優惠對象選擇上不盡科學。現行的稅收優惠政策主要是一種區域性稅收優惠政策，即只是針對高科技產業區、經濟開發區。這種做法有悖于平等競爭原則，區內、區外的企業享受的政策優惠差異較大，在同等技術條件下區外企業享受的優惠較少，不利于企業間公平競爭。同時這也給企業避稅創造了條件，區內外政策不同導致區內注冊、區外經營現象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現行所得稅制在鼓勵科技進步方面存在著一些限制性因素。主要表現在直接性優惠過多、間接性優惠不足，特別是內、外資企業適用的兩套不同企業所得稅制與高科技企業所得稅優惠產生交叉，并且外資企業的優惠政策總體上多于內資企業，存在著技術水平相當條件下的內外資企業的非公平競爭問題。

第三、我國流轉稅體制方面也存著不利于鼓勵企業科技進步的因素。由于我國是世界上僅有的實施“生產型”增值稅的兩個國家之一（中國與印尼），增值稅的進項稅額中不得抵扣購進的固定資產價款，這對于資本有機構成較高的高科技企業而言，是一部分額外的稅負，相當于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業科技投入和技術改造的進行。另外，由于現代科研的前期投入資金量大，但“無形資產”、“特許權使用費”等不得在進項稅額中抵扣，這又進一步加重了企業的稅負。

第四、現行稅收征管工作的滯后不適應促進高科技企業發展的稅收政策需要。如我國對高科技企業稅收征管大多專門設立稅務機構進行屬地管理，這固然有利于對高新產業區的企業統一管理，但對于其它非產業區的高科技企業而言，則帶來了稅收征管上的困難。同時稅務機關在具體征管過程中把關不夠，一些名義上的“高新科技企業”也在科技工業園注冊、經營，這實際上只會帶來國家稅款的流失。因而，對于高科技企業的認定及完善其相關認定標準，是稅務機關亟待解決的一個問題。