導語：環境稅與構建和諧社會論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國在經濟高速增長的同時，面臨著嚴峻的環境問題，為了遏制資源浪費和生態環境惡化，實現可持續的國民經濟體系和建設資源節約型、環境友好型和諧社會的目標，必須借鑒各國相關的綠色稅制，盡快開征環境稅，發揮稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。主要探析了開征環境稅的必要性及相應的具體措施。

關鍵詞：環境稅；資源；和諧社會；稅制

1征收環境稅的必要性

環境稅（EnvironmentalTaxation），也叫生態稅、綠色稅，是將環境污染和生態破壞的社會成本，內化到生產成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環境資源的一種經濟手段。在西方已經不是什么新的名詞，但是環境稅在中國還沒有獨立的法律，征收環境稅迫在眉睫。

1.1生態環境破壞嚴重，急需征收環境稅

新世紀以來，嚴峻的生態環境問題已經越來越引起人類的焦慮和不安。近年來，我國由于生態環境被破壞所造成的損失相當于全國當年國民生產總值的14%。空氣污染、水土流失、耕地沙化等災害侵襲著中國約三分之一的國土。據國家環保總局有關負責人指出，生態環境問題區占國土面積的60%以上。生態環境問題與經濟發展并重，“亡羊補牢，猶未為晚”。

1.2構建和諧社會的需要

《國民經濟和社會發展第十一個五年規劃》提出落實節約資源和保護環境基本國策，建設低投入、高產出，低消耗、少排放，能循環、可持續的國民經濟體系和資源節約型、環境友好型社會。2007年6月，國務院頒布《節能減排綜合性工作方案》，同年10月，中共十七大報告提出要“實行有利于科學發展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態環境補償機制”，資源與環境問題被提至更高的層面。

1.3與國際接軌的需要

早在20世紀70年代，不少國家就把環境稅引入其稅收制度。縱觀這些國家的環境稅收，都是依據“誰污染，誰繳稅”的原則設置的，涉及大氣、水資源等諸多方面，其課征范圍極為廣泛，征收稅率高，差別稅率設計詳細，并且都把環境稅收取得的收入專項用于環境保護，使稅收在環保工作中發揮了巨大的作用。

2建立環境稅的具體措施

2.1針對污染，征收環境污染稅

對于污染，過去主要采用收費形式，如排污費、生態環境補償費等等，環境收費制度存在很多缺陷：亂收費現象嚴重；缺乏有效的監督和控制;對于污染嚴重的小型企業由于其量多面廣，往往鞭長莫及。對于排放的污染實行污染稅，納入稅制管理，可以加強其宏觀調控能力。污染稅將原來收費的廢水、廢氣、廢渣、噪音、放射性廢物等五類改為相應的環境污染稅外,還應對其他污染物征稅,比如：生活污水、生活垃圾等等。其納稅人為所有在生產和消費過程中排放污染物及產生垃圾廢棄物的企業和個人。其中與生產中排放的污染物相對應的稅種有硫稅、氮氧化物稅、碳稅、污水稅和固體廢物稅等。與消費中排放的污染物相對應的稅種有燃料環境稅、特種污染產品稅等。兩者沒有絕對的界限。在被征收主體上，主要針對企業和個體工商戶，對于購買排污單位生產產品的消費者以及購買具有潛在污染性產品的消費者應該相應課以輕稅。環境稅的稅基和稅率應當根據不同排污行為的特點及污染物對環境的影響設計不同的制度，采取超額累進稅率，加大稅負，體現公平效率原則。2.2針對資源的不合理開發利用，規范資源稅

我國當前的資源稅僅僅針對開采應稅資源的礦產品或生產巖的單位個人，只涉及7個稅目，資源稅征收范圍很窄,許多自然資源尚未納入資源稅的征收范圍。為了減少資源浪費，實現經濟可持續發展，使社會經濟系統與自然生態系統相和諧，應該擴大資源稅征收范圍，在資源稅中增加淡水資源稅目、森林資源稅目和草地資源稅目。在一定時間對特定珍貴資源實行配額，對于違法進行野生動植物資源濫開采、開發的任何組織和個人給與嚴厲處罰。調整煤炭、石油、天然氣和黑色金屬礦原礦的資源稅率，對非再生性、非替代性和稀缺性資源課以重稅，將這些資源的稀缺性和生態補償與恢復成本納入稅率。同時,將現行與資源保護密切相關的稅種如城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等進行調整，適當提高相應稅目的稅率，比如新《耕地占用稅暫行條例》提高了耕地占用稅稅額標準，將現行條例規定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右，有效的限制對土地資源的不合理利用。有關專家還建議將各類資源性收費如水資源費、林業補償費、礦產資源管理費、林政保護費等也并入資源稅,進一步規范資源稅稅制。

2.3完善稅收優惠政策

發展改革委員會同有關部門制定的《節能減排綜合性工作方案》指出，中國將抓緊制定節能、節水、資源綜合利用和環保產品目錄及相應稅收優惠政策。實行減免企業所得稅及節能環保專用設備投資抵免企業所得稅政策。在增值稅改革中，對節能減排設備投資給予進項稅抵扣，并且完善對廢舊物資、資源綜合利用產品增值稅優惠政策；在企業所得稅上，也對相應的符合國家政策的節能環保項目進行相應的減免稅政策；對于進口節能環保技術設備也給與稅收優惠政策；同時國家鼓勵節能環保型車船、節能省地環保型建筑和既有建筑節能改造，對這些行為都課以輕稅甚至實行減免稅。在實行稅收優惠的同時，應該取消過去不合環境保護規定的補貼，如某些農業、工業、能源以及公路運輸補貼和稅收優惠，能夠使特殊能源或運輸服務使用者在選擇消費與否上有大的改變，進而保護生態環境。

3征收環境稅的意義

3.1征收環境稅對于環境保護的意義

通過環境保護稅的征收，限制了對環境的污染，同時實行專款專用，加強污染治理，提高了環境質量。環境保護意義是顯然易見的。

第一，環境稅使“治理難”得到有效緩解。過去采取收費方式有很多局限性，而開征環境稅，將環保以立法的形式表現出來，具有法制強制作用，加強監督管理，使納稅人意識到保護環境的義務性和強制性。

第二,環境稅為治理環境提供資金。雖然環境稅的立稅目標是為改善環境質量，而不是注重稅收的增長。但是環境稅本身起到了對財政的貢獻。由于我國環境問題嚴重，解決環境問題需要大量的資金，僅僅靠收費不足以實現環境目標。現在許多國家擴大了環境稅的納稅范圍，增加稅負，有利于用稅收收入改善環境。

3.2征收環境稅的非環境上的意義

從非環境角度看，由于征稅獲得了凈經濟效益，形成更多的社會就業、個人財富、GDP總值以及持續的GDP增長等。第一，提高生產要素的質量。眾所周知，良好的空氣和土壤環境可以使農作物獲得更大收益，無污染的環境使人身心受益。環境稅的征收，為人們提供了一個更潔凈的自然環境，間接提高了生產要素——人力、資本、土地要素等的投入質量，有利于經濟效率的提高。

第二，調節收入再分配。自然環境屬于公共消費品，沒有排他性和競爭性，每個公民無論貧富所享有的環境資源相同。然而，人們對環境質量的要求并不總是一致的，高收入者可能比低收入者對環境質量的要求更高,而政府對環境質量的提供又是同一的，于是低收入者就獲得了更高的效用滿足而不必為之支付更多的費用。

參考文獻

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［2］趙重女.我國綠色稅收制度的建立與完善［J］.理論界，2005，（3）.

［3］郭曄.對完善綠色稅收體系的幾點建議［J］.經濟論壇，2004，(14).

［4］王伯安，吳海燕.建立我國環境稅制體系的研究［J］.稅務研究，2001，（7）.