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內容摘要：我國的環境保護面臨嚴重的挑戰，要從根本上改善環境狀況，實現經濟與社會可持續發展，必須加快發展環保產業。環保產業是保護環境、實施可持續發展戰略的重要物質基礎和技術保障。當前應開征環境保護稅，完善稅收優惠政策，加大政府支出力度，以推進環保產業的發展。

關鍵詞：環境保護環保產業財稅政策

隨著我國經濟的快速發展，生態環境面臨著巨大壓力，環境保護任務非常艱巨。要從根本上改善環境狀況，實現經濟與社會可持續發展，必須加快發展環保產業.環保產業是保護環境、實施可持續發展戰略的重要物質基礎和技術保障，是國民經濟的重要組成部分，未來經濟發展中最具有潛力的新增長點之一。發展環保產業，一方面可以為防治污染提供先進的技術、裝備和產品，另一方面可以有效地拉動國內市場需求，促進經濟的快速發展。大力發展環保產業對實現我國經濟和社會發展戰略目標，促進我國經濟和環境協調發展具有十分重要的意義

近幾年，國家制定和頒布一系列鼓勵環保產業發展的政策措施，其中包括《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》、《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》、《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》（第一批）等政策措施。利用國債資金集中安排了一批環境建設、污染治理和環保產業項目。上述舉措有力地拉動了環保市場需求，促進了我國環保產業的發展.但是目前我國的環境形勢不容樂觀，環保產業面臨嚴峻的挑戰。

我國環保產業面臨的挑戰

環保產業從業單位數量多、規摸小

國家環保總局“2000年全國環境保護相關產業基本情況調查”的結果表明：2000年，全國環境保護相關產業從業單位中內資企業17367個，占單位總數的96%；固定資產小于1500萬元的小型規模經濟單位15536個，占環保企事業單位總數的86%；固定資產在1500-5000萬元的中型規模經濟單位1418個，占環保企事業單位總數的8%；固定資產大于5000萬元的大型規模經濟單位1190個，占環保企事業單位總數的6%；因而我國環保產業單位存在著數量雖多，但絕大多數是中小企業，且鄉鎮企業所占比例較大的問題。環保產業規模小、數量大，必然造成產業綜合供給能力、供給水平相對較低，與我國龐大的市場需求不相適應，也說明我國環境產業還處于初級發展時期。

環保產業結構發展不平衡

環保產業包括環保產品的生產與經營、資源綜合利用、環境服務三大領域。環保產品領域主要指大氣污染治理設備、水污染治理設備、固體廢棄物處理處置設備、噪聲與振動控制設備、環境監測分析儀器、放射性與電磁波污染防護設備、環保藥劑和材料等其它環保產品的生產經營。資源綜合利用指利用廢棄資源回收的各種產品、廢渣綜合利用、廢液（水）綜合利用、廢氣綜合利用、廢舊物資回收利用。環境服務指為環境保護提供技術咨詢、工程設計、工程承包、設備成套、環境污染處理設施運營以及信息服務、人才培訓等。三大領域中環境服務業還沒有形成與污染治理、生態保護和資源循環利用相適應的環境服務體系。2000年的年收入近108億元僅占環境產業總收入的0.6%。特別是環境信息服務、環境金融兩個行業還僅僅是開展一些零星業務。

環境產業的技術水平較低

我國環境產品質量的總體水平同先進國家相比還有不小的差距，有獨立知識產權的高新技術產品還不多，環保企業的環境技術綜合供給能力普遍較弱，環境技術和產品與先進國家競爭的能力很弱，出口額很小，2000年不到10億元。其原因是，環保企業經濟實力比較弱，以企業為主體的環境技術開發創新體系建設進展遲緩；環境科技成果轉化機制不健全，科技成果轉化率不高；環境技術開發投資大、風險大、企業難以承受；環保市場監督不力，不正常競爭導致劣質技術和產品充斥市場，挫傷了企業的開發和采用新技術的積極性；環境技術監督制度不健全，環境技術標準化和環境工程技術隊伍還跟不上環境產業發展的要求。顯然，目前我國環境工程技術的總體供給水平與環保市場的技術需求還有一定的差距。

國外企業的沖擊

隨著我國加入WTO，環保市場將全面對外開放，特別是環保產品市場、環境服務市場和投融資市場，將在擴大環境投資、技術轉讓和貿易服務方面更加有利于開展國際合作，有助于我國環保產業抓住有利時機，加速引進、消化吸收國外先進技術，學習國外先進管理經驗，增強競爭能力。另一方面，國外企業將以其堅實的工業基礎和先進的技術優勢，憑借豐富的國際貿易經驗和雄厚的資金實力進入我國環保市場，并進一步謀求擴大市場份額。這將使我國基礎薄弱的環保產業面臨嚴峻挑戰。

環保管理體制不完善遏制了環保產業市場的需求

我國資源循環利用體系和環境保護的法律不健全，環保管理體制不完善，污染排放源和環境資源開發多、面廣、分散，帶來政府財政難以承受的執法成本。其結果非但導致環境投資效益的降低，也遏制了潛在的環境產業市場向有效需求轉化。我國一方面環境污染嚴重，而且還在不斷加重，而環保產業產品又處于相對過剩狀態，其中主要的原因就是我國許多企業應該使用環保產品而沒有使用，有需求，而這種需求卻沒有體現出來。

政府干預環保產業的理論基礎

環保產業的特殊性需要政策的大力扶持，發展環保產業，一靠政策，二靠市場，其中政策是主要的，原因是：

環境污染具有負外部性特征

負外部效應說明的是某項經濟活動對其他人帶來損失的現象。當出現外部負效應時，生產者的成本小于收益，受損者得不到損失補償，因而市場競爭就不可能形成理想的效率配置。比如處在河流上游的造紙廠向河流排放污水，造成河水污染，而居住在河流下游的居民，由于污染受到的損失，卻不能得到補償。當出現外部負效應時，政府可以采取行政法律手段，關停或限期治理；也可以采取財政稅收手段，征稅或提供補貼。

環境保護的正外部性和收益的不確定性

正外部效應是指某項經濟活動對其他人帶來了利益，當出現正外部效應時，生產者的成本大于收益，利益外溢，卻得不到應有的利益補償。環境保護是一種為社會提供集體利益的公共物品和勞務，它往往被集體加以消費，它基本上屬于社會公益事業，是具有正外部性很強的公共產品。

環境保護涉及未來，而未來又存在不確定性和風險，不確定性是指不知道可能結果出現的概率，而正是這種不確定性導致了經濟行為的風險。不確定性有兩種：一是決策者不能控制因素，例如天氣的突然變化而引起的不確定性；二是信息不對稱，不能提供價格信息而引起的不確定性。不確定性對環境保護部門影響非常大，因為自然資源和環境保護投資的成本與收益不易精確確定，而且受外部非常規因素的影響大，投資的期限也較長。正是這種不確定性使得人們對環保的投資和開發比較保守，所以需要政府部門出面進行干預。

環境保護的上述特征，決定了其不能靠市場來提供，需要政府介入。而環保產業是環境保護的重要物質基礎和技術保障。從當前環保產業的狀況考慮，政府應加大財政稅收的支持力度，全面提高我國環保產業的市場競爭能力，通過加快發展環保產業，為國民經濟建設和環境保護提供強有力的環保技術裝備支持。

支持環保產業的財稅政策的具體構想

開征環境保護稅，拉動環保市場的需求

我國環境保護法明確規定，我國環境保護的主要政策手段是征收排污費和規定排污標準。從1982年開始我國對工業企業超標排放的廢水、廢氣、廢渣等征收排污費。然而從現實的情況看，征收排污費存在以下問題：排污費征收制度缺乏剛性。排污收費不具有完全的強制性，立法基礎薄弱，權威性差，調控力度不強，加之征收工作乏力，征收制度缺乏剛性，受地方保護主義思想的影響，征收阻力大，拖欠、拒繳現象嚴重。收費標準偏低，征收范圍狹窄，征收對象針對性不強且收費項目多而雜。上述問題的存在使排污費的作用非常有限，難以限制企業排污，企業缺乏更多地利用環保產品和技術的壓力，減少了環保產業市場的需求。在環保產業發展的起步階段，強制性的環保市場培育手段是十分必要的。也就是說，要用嚴格的法律和經濟制裁手段，強行推廣，培育環保市場。

我國可以借鑒發達國家的經驗，開征環境保護稅。

環境保護稅具有法律的權威性稅收的強制性解決了排污費拖欠、拒繳的現象；稅務部門成為唯一的征收管理部門，既有利于解決政出多門，政令不一的現象，又有利于降低征收成本。

環境保護稅有利于調節環境污染行為，減少環境污染量

環境保護稅可以把環境污染的外部成本內部化，迫使企業負擔環境污染而造成的外部成本。企業的利潤不僅是價格、產量的函數，同時也是污染水平的函數。隨著企業對環境污染程度的增加，環境保護稅也隨之增加，從而使企業的總成本隨著環境污染程度的增加而增加，在價格不變的情況下，企業的利潤相對減少。企業要獲得最大利潤，就必須減少環境污染，用更先進的減少污染的技術和設備。提高企業治理污染的積極性。

針對我國的具體情況，可逐步開征以下環境保護稅

大氣污染稅，主要包括二氧化碳和二氧化硫的排放，以污染物的排放量為稅基。水污染稅，根據廢水排入量和其污染濃度征收。固體廢物稅，可將工業廢棄物、難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中對環境造成嚴重污染的各種包裝物納入征稅范圍，在廢物廢棄前的生產和使用環節按產量和使用量予以征稅。噪音稅，按噪音強度征收。

完善稅收優惠政策

我國的環保產業尚處于起步階段，環保產業政策基本上屬于空白，需要稅收給予優惠與扶持。雖然過去已實施了一些環保優惠政策，但仍需加大力度。

增值稅方面

應當將環保產業的增值稅由現行的生產型改革為消費型。實現高科技產業增值稅類型的轉變，可以分為兩步。第一，先允許高科技企業新增用于生產所需的機器、設備、交通運輸工具等固定資產以及廠房、實驗室等生產用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業更新設備，加大科技投入。第二、對于企業購入的專利、特許權等無形資產，允許按合同的一定比例進入當期增值稅的進項稅額，以加大企業技術改造創新的力度。

另外，對企業治理污染所需的機器、設備等固定資產以及所用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業更新設備，加大環保投入，拉動環保產品的市場需求。

所得稅方面

先行企業所得稅對環保產業的稅收優惠較少，僅對企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為原料進行生產的，可在五年內減征或免征所得稅。應當擴大環保產業的優惠范圍將環保產品的生產與經營及環境服務業也納入減免范圍。且減免期限可由當前的3-5年增至5-10年，以利于起步階段的環境保護企業盡快發展壯大，形成規模。

加大政府支出力度

財政政策作為政府調控經濟的最直接手段，在促進環保產業發展中被各國政府廣泛運用，對環保產業發展有著極為重要的推動作用。

保證技改項目的環保投資力

國家規定技術改造資金的70%應用于環保投資。然而實際執行結果并不理想，大約只有2%-3%技術改造資金用于環保項目。其次，通過財政補貼、貼息的方式促進我國大型環保設備的生產。我國大型環保設備以進口為主，需要在引進、消化、吸收的基礎上，開發生產具有自主產權的大型設備和裝備，加快有關設備國產化的步伐。同時引進和吸收國外先進的管理理念和經驗，通過國際合作開展共同研究，提高環保產業的技術水平和支撐能力。

加速折舊

提高設備的折舊率以加速企業收回投資，從而提高資金的利用率，對促進環保企業的發展與推動產業進步有著極大的影響。對環保設備實行加速折舊，并實行環保投資退稅。

加強環保產品和服務的政府采購工作

政府采購是可以影響創新方向和速度的一種政策工具，通過采購價格、采購數量，采購標準等，可以體現政策導向，影響和吸引風險投資家投資。政府應通過合理制定采購計劃和采購方式，制定有利于環保產業發展的政府采購政策，加大政府采購對環保產業的支持力度。

參考資料：

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