導(dǎo)語：稅收監(jiān)管推動中小企業(yè)健康發(fā)展一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟群體。在繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、增加收入、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上。對GDP的貢獻率超過60％，對稅收的貢獻率超過50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，會計核算不規(guī)范，使得對中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問題。研究如何加強中小企業(yè)稅收管理，對促進我國中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

一、加強中小企業(yè)稅收管理的重要意義

一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權(quán)益，營造公平納稅環(huán)境，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。

二是促進中小企業(yè)提高會計信息質(zhì)量。我國中小企業(yè)會計信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計信息最主要的外部需求。

三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險大。大部分中小企業(yè)因流動資金不足而達不到設(shè)計生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴大生產(chǎn)規(guī)模或進行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應(yīng)緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹

(一)中小企業(yè)稅收管理難度大

表現(xiàn)為納稅申報率低與低申報。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報、零申報，甚至負申報現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小

中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機關(guān)稽查檢查的關(guān)注點是重點稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。

(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高

由于網(wǎng)上辦稅對所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對會計人員素質(zhì)與會計核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。

(四)查賬征收范圍較小

我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財務(wù)報表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計核算不健全與稅務(wù)機關(guān)管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，易造成應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。

(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大

地方稅務(wù)機關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點較為靈活地調(diào)整征收細則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運用不當(dāng)或?qū)е聡叶愂帐杖氲牧魇В蚣又仄髽I(yè)的負擔(dān)。地方稅務(wù)局在實際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負擔(dān)。

(六)個性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求

稅務(wù)機關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務(wù)。

三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內(nèi)外原因分析

(一)內(nèi)部原因分析

1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長遠技術(shù)管理和擴張能力，更缺乏科學(xué)性和計劃性。

2.會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬。或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財務(wù)會計報告嚴(yán)重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實。中小企業(yè)在購買或銷售商品時，要不要發(fā)票存在著不同的價格．若要發(fā)票價格較高。不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來難題。

(二)外部原因分析

1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。

2.征收管理模式不能及時適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機關(guān)為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。

3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機關(guān)對中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識不強。表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。

四、加強中小企業(yè)稅收管理的幾點建議

(一)中小企業(yè)方面

1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。

2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內(nèi)部財務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準(zhǔn)備。

(二)稅務(wù)機關(guān)方面

1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。

2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺建設(shè)。

3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務(wù)管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。

4.建立稅務(wù)與銀行信息共享平臺。稅務(wù)機關(guān)與銀行應(yīng)研究建立中小企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)信息互查互證。稅務(wù)機關(guān)在核實企業(yè)收入、利潤等重要稅源數(shù)據(jù)時應(yīng)與企業(yè)提交給銀行貸款用數(shù)據(jù)相核對，防止中小企業(yè)設(shè)立兩套賬偷逃稅款；銀行應(yīng)將納稅人信譽等級作為中小企業(yè)信用水平評價的重要依據(jù)之一。為誠信納稅的中小企業(yè)提供貸款支持。

5.優(yōu)化納稅服務(wù)體系。優(yōu)化納稅服務(wù)體系包括加大稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，積極推廣稅務(wù)服務(wù)，為中小企業(yè)提供建賬建制、信息咨詢、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)等各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，滿足不同條件納稅人的需要，為中小企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。