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1、我國財政稅收成本的影響因素分析

1.1稅制和稅收政策不完善。雖然我國已經進行了多次稅制改革，也對稅收政策進行了多方調整，但是從整體來看，現行的稅收制度與政策依然不夠完善，表現在稅率太過復雜、稅收工作不夠公開透明，交稅納稅宣傳教育工作不到位。多種多樣的稅制和復雜的稅率使得納稅人或納稅企業無法理清自己到底要交多少種稅，每種稅的稅額應當如何計算。并且稅負過大，都使得人們心生逃稅漏稅的想法，給稅收工作開展帶來較大難度，增大了監督管理力度，自然也就增大了納稅成本。因此，可以說，當然稅制和稅收政策體系的缺陷是導致稅收成本居高不下的重要原因。

1.2稅收管理機構設置不協調。在稅務機構設置上，我國自1994年起就一直采取國稅和地稅分開繳納的稅收制度，這樣雖然能夠增大財政稅收收入，但同時也會使財政稅收的成本大大增加。主要體現在各級國稅局、地稅局的建設投入增大，納稅人需要分別去兩個稅務局辦理納稅事務時所花費的納稅成本增加，等。這種不合理的稅收征管體制是增大的稅收成本的又一因素。

1.3相關部門的成本意識較為淡薄。受傳統思想的影響，很多財政部門工作人員都認為國家非常有錢，自己所在部門又是財政部門，上級經常劃撥巨款用于社會建設，可見國家并不缺錢。在此思想的推動下，工作人員自然不會樹立良好的成本意識。在工作中存在各種浪費現象，加大了財政稅收行政費用支出；另外，政府部門在分配資金時只重視項目成效，而不注重項目成本，不但不利于成本的控制管理，還很容易滋生貪污腐敗等不良社會風氣。再者，各種各樣的稅務規定增大了納稅人的納稅難度，也會增大財政稅收成本。

2、財政稅收實施的基本原則

作為一項與國家經濟息息相關的政府職能，財政稅收的工作效率和實施成本高低會直接影響到國家經濟的穩定發展秩序。為此，開展財政稅收工作時，一定要遵循一定的基本原則，以保證財政稅收工作效率，降低財政稅收成本。而這些基本原則重點包括了稅收公平原則和稅收經濟效率原則兩種。

2.1稅收公平原則。稅收公平原則歷來是設計和實施稅收制度的重要原則。這是因為，稅收公平才能調動納稅人依法納稅的自覺性。否則，稅負不公平，必然會使一些負擔重的納稅人對稅制失去信心，并可能因此而千方百計地逃稅以至抗稅。所以，稅收的公平對維持稅收制度的正常運轉是十分必要的。再者，通過公平稅負以矯正收入分配不公和懸殊，對于維持社會的穩定也是必要的。

2.2稅收經濟效率原則。稅收經濟效率原則包括兩個方面：一是國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，即有利于社會生產力的發展，增加社會總收益，這叫做稅收的經濟效率原則；二是稅制須簡單，征納雙方的費用要節省，提高稅務的行政管理效率，這稱之為稅務行政效率原則。在不影響稅收負擔的前提下，實現稅收收入的最大化是經濟效率原則的基本要求。也就是說，國家征稅應當遵循這樣一個原則：即必須使社會承受的額外負擔最小，并以最小的額外負擔換取最大的經濟效率。

3、如何降低我國財政稅收成本

3.1優化稅制結構，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制體系。首先要調整稅率。對累進稅率應在堅持成本效益原則的基礎上，適當簡化稅率的檔次。可逐步縮小個人所得稅工薪所得的稅率級次，拓寬應稅收入級次；區別勤勞所得與非勤勞所得適用稅率，以體現社會公平。

3.2精簡稅務機構并調整其布局，實現減員增效的目標。首先可以根據經濟區域劃分來合理設置稅務機構。應當堅持“精簡、高效”的原則，對一些地理上相鄰的、經濟發展水平相近的落后地區，可逐步將其征管機構予以合并以減少征收成本；而對于征管力量相對不足的經濟發達地區，應進一步充實其征管力量并加強征管，避免稅款的流失。然后要實現國、地稅機構工作的協調統一。同一地區的國地稅可聯合成立一個辦稅服務廳，使納稅人可在一個地方按次序完成國、地稅的納稅申報；建立國地稅的聯合稽查制度，以避免對納稅人的重復稽查。這不但有助于減少納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務機關的檢查成本。

3.3培養稅收成本觀念，凈化稅收征納環境。通過形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺納稅的意識；加強對各級黨政領導的稅法宣傳解釋工作，力爭減少各級政府的行政干預行為；切實遏制部門爭利、稅費不分和以費擠稅等現象的產生；提高稅務人員的執業素質，規范稅收執法程序，確保稅法的統一性和嚴肅性；加強與工商、銀行、海關和公安等相關部門的配合，建立較為完善的協護稅網絡。稅務機關必須牢固樹立全面的稅收成本觀念，通盤考慮征稅成本、納稅成本和稅收負效應。首先，稅務機關進行稅務管理時必須考慮到稅收成本問題，完善相關制度，并作好充分的分析、預算；然后，有必要把稅收成本作為衡量業績好壞的一個重要指標，對稅務工作人員加強管理，合理分配各項資源，完善獎懲制度，這樣才能從根本上提高稅務效率。

4、結語

綜上所述，財政稅收成本是一項不可避免的財政支出，但是雖然其不可避免，卻可以通過采取措施來降低財政稅收成本。目前來講，我國的財政稅收成本還相對較高，主要是受制度、政策、體制以及思想觀念等多方面因素的影響。要解決財政稅收成本居高不下的問題，有效降低財政稅收成本，就必須要按照稅收公平原則和稅收經濟效率原則，通過改革稅收制度和稅收政策，完善稅收管理體制，培養稅收成本觀念，就能夠在很大程度上實現降低稅收成本的效果，促進我國財政稅收效率的進一步提升。

作者：陳攀工作單位：錦州市太和區財政局