淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅的流失與對(duì)策
時(shí)間:2022-06-01 06:57:00
導(dǎo)語(yǔ):淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅的流失與對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳,不代表本站觀點(diǎn),若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師,歡迎參考。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)的稅收收入在地方稅收收入中占有較大的比重,近年來(lái),隨著國(guó)家積極財(cái)政政策的實(shí)施,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)蓬勃發(fā)展,呈現(xiàn)方興未艾之勢(shì)。該行業(yè)經(jīng)過(guò)地稅部門的幾經(jīng)整頓,在施工環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅上已基本理順,但在運(yùn)輸環(huán)節(jié)上,還普遍存在著偷漏稅問(wèn)題,應(yīng)引起我們足夠重視。
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)中運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅流失的現(xiàn)狀
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)包括房地產(chǎn)的建筑施工和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié),但在建筑施工中離不開(kāi)大量的材料運(yùn)輸,從材料的采購(gòu)到施工,每一塊磚、每一立米沙石、每一噸鋼材、每一噸水泥,都離不開(kāi)運(yùn)輸,但目前,絕大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為節(jié)省成本和費(fèi)用,不養(yǎng)運(yùn)輸車輛,而以雇傭車輛運(yùn)輸為主,與此便相應(yīng)產(chǎn)生運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅。以富拉爾基區(qū)為例,開(kāi)發(fā)一萬(wàn)平米建筑,需要紅磚400萬(wàn)塊,鋼材150噸,河流石1600立方米,江沙4500立方米,水泥1800噸,其中紅磚每塊運(yùn)輸費(fèi)用0.02元、鋼材每噸10元,江沙和河流石每立方米8元,水泥每噸10元,總計(jì)需要運(yùn)費(fèi)165700元,每萬(wàn)米的建筑應(yīng)產(chǎn)生運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅4973元,富拉爾基區(qū)在2001年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總建筑面積約為15萬(wàn)平方米,按測(cè)算總計(jì)應(yīng)產(chǎn)生運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅74145元。在多年的稅收征收管理中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)已繳納的運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅很少,甚至沒(méi)有,稅款流失較為嚴(yán)重.在今后幾年中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)將隨著國(guó)家積極財(cái)政政策的實(shí)施會(huì)逐年上升,因此,此項(xiàng)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅的流失在今后的幾年中也會(huì)呈逐年上升趨勢(shì),有必要針對(duì)流失情況采取必要措施,加以控制.
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)中運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅流失的原因
(一)部分開(kāi)發(fā)商存在偷逃稅思想
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)屬勞動(dòng)密集型、資金密集型企業(yè),其開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng),開(kāi)發(fā)前期資金投入大,收益主要集中在后期。開(kāi)發(fā)投入期間,資金往往較為緊張,尤其房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期資金不到位,在投入開(kāi)發(fā)土地補(bǔ)償費(fèi)、土地使用費(fèi)及規(guī)劃定點(diǎn)等其他前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用后,在進(jìn)行建造工程時(shí)以感到“氣喘”。為了不影響開(kāi)發(fā)進(jìn)度,企業(yè)出于自身利益經(jīng)營(yíng)利益考慮,納稅不積極,在少申報(bào)稅款、拖欠稅款甚至偷逃稅上打主意。部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在支付運(yùn)輸費(fèi)用時(shí),直接扣繳了運(yùn)輸業(yè)戶應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅以及相關(guān)稅收,但在財(cái)務(wù)核算上卻不體現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用,也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納扣繳的稅款。
(二)車輛運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅稅收難征難管
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為減少材料運(yùn)輸成本,大多雇傭不需要發(fā)票的個(gè)體運(yùn)輸業(yè)者運(yùn)輸材料。而從事運(yùn)輸業(yè)的個(gè)體營(yíng)運(yùn)者,大部分文化素質(zhì)普遍偏低,納稅意識(shí)極其淡薄,缺乏納稅的自覺(jué)性,為了個(gè)人利益置國(guó)家稅法于不顧,采取各種不正當(dāng)手段,以達(dá)到不納稅或少繳稅的目的。相當(dāng)一部分車主利用車輛流動(dòng)性強(qiáng)、運(yùn)輸場(chǎng)所不固定的特點(diǎn),不辦理營(yíng)運(yùn)許可征,不在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記,抱著“查著了就繳,查不著就跑”的態(tài)度偷逃稅款。有的車主采取更為隱蔽的做法,將私營(yíng)車輛掛靠在黨政機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位名下,逃避國(guó)家稅收管理。而且房地產(chǎn)業(yè)本身也存在成本核算混亂,運(yùn)輸費(fèi)用大都采用現(xiàn)金直接交易,或者將運(yùn)輸費(fèi)用直接打入材料價(jià)款中核算,造成征納雙方嚴(yán)重脫節(jié),稅源失控,應(yīng)納稅款也隨之流失。
(三)政策法規(guī)不盡完善
1.政策可操作性差。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定:從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從事個(gè)體運(yùn)輸業(yè)的納稅人一般無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,流動(dòng)性大,車主在一地辦理工商及稅務(wù)登記手續(xù)后,可持證到外地經(jīng)營(yíng),登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)空有其名,查無(wú)其人,稅款沒(méi)有著落;經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查出,又認(rèn)為其應(yīng)在登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅,不便越界進(jìn)行管理,使之處于“兩不管”境地,鉆了稅收管理的空子,逃避了納稅義務(wù)。
2.稅務(wù)人員無(wú)上路檢查權(quán),稅收?qǐng)?zhí)法行為缺乏剛性。按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行檢查。但為防止公路“三亂”發(fā)生,各級(jí)紀(jì)委、監(jiān)察部門都明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)不準(zhǔn)上路檢查。這與《稅收征管法》的規(guī)定相抵觸,因?yàn)檐囕v的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所就是公路。稅務(wù)機(jī)關(guān)雖有《稅收征管法》賦予的納稅檢查權(quán)和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),但在執(zhí)法時(shí)卻缺乏剛性。一部分收費(fèi)部門可以上路檢查,對(duì)不繳費(fèi)或違章的,交通部門可以扣證、扣車,工商部門可以吊銷執(zhí)照,而稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)偷逃稅行為,按目前規(guī)定所能采取的手段卻缺乏力度,長(zhǎng)此下去,使一些車主形成了先繳費(fèi)后繳稅或不繳稅的觀念。
(四)征管手段不力
雖然各基層征收單位根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際,摸索出了不同的車輛的交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅的稅收征管方法,但各種方法都難以從根本上堵塞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中的稅收漏洞,遏制稅款流失。
三、遏止房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅流失的對(duì)策
(一)進(jìn)行有效的稅法宣傳
稅法宣傳,是提高納稅人納稅意識(shí),促進(jìn)稅收征管的有效手段。要加強(qiáng)稅法宣傳的針對(duì)性,以稅法宣傳的有效性促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中從事運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體業(yè)戶,大部分對(duì)稅法缺乏了解,對(duì)違反稅法的偷逃稅行為所承擔(dān)的法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不清。針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅的流失,要加大對(duì)從事運(yùn)輸業(yè)的個(gè)體業(yè)戶的稅法宣傳,而且要常抓不懈,不能一陣風(fēng),要年年講、月月講、天天講,要與交通車輛管理部門配合,采取有效措施,把稅法宣傳工作做深、做透、做細(xì),在運(yùn)輸業(yè)納稅人中早日形成一種依法納稅是義務(wù)、偷逃稅收是犯罪的共識(shí),促使他們自覺(jué)納稅。
(二)實(shí)行源泉控制
針對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)情況錯(cuò)綜復(fù)雜,問(wèn)題五花八門的實(shí)際情況,要真正堵塞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅的流失,必須強(qiáng)化日常管理,加強(qiáng)部門間的協(xié)作,共同采取有效措施,齊抓共管。為此,要注意加強(qiáng)同工商、交通運(yùn)輸以及各種材料產(chǎn)地、來(lái)源地的信息交流和控管。針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商將砂、石、磚、鋼材、水泥等建筑材料的運(yùn)費(fèi)與價(jià)款混在一起結(jié)算,漏掉了運(yùn)輸部分營(yíng)業(yè)稅稅款的情況,要對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定,規(guī)定凡運(yùn)送砂、石、磚、鋼材、水泥等建筑材料結(jié)算時(shí),必須使用統(tǒng)一的發(fā)票,其它票據(jù)一律無(wú)效,這樣就能從根本上解決了這一問(wèn)題。
(三)建立委托代征制度
對(duì)采用現(xiàn)金結(jié)算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商,要采取委托代征的辦法,對(duì)運(yùn)輸車輛運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行代扣代繳。同時(shí),要在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)中建立健全運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅的代征代繳制度,明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的權(quán)力和義務(wù)。