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摘要：內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，新頒布的會計法明確要求各單位應建立健全本單位內部會計監督制度，這是保證會計有效發揮其應有作用的重要舉措，而作為會計監督重要基礎的內部控制，特別是與會計監督直接相關的內部會計控制，又是會計控制得以最終實現的前提。

關鍵詞：內部控制；民營企業內部控制制度；問題；完善措施

一、內部控制制度作用

1.1內部控制制度是企業的管理制度它通過檢查和改進有關的管理政策和程序，有效控制企業運行，不斷提高企業的經營效率和效益，實現投資人投入資本的保值增值。

1.2內部控制制度是企業的會計制度它通過適當的業務權限設置和授權、準確的會計記錄、及時的實物盤點以及公允的報告程序和方法，保證企業經營和財務狀況信息的可靠性，保障投資人財產安全。

二、民營企業內部控制制度存在問題

2.1管理者對內部會計控制認識薄弱首先，由于企業組織結構簡單，經營權與所有權高度集中，相互制衡的法人治理結構不完善，使得內部會計控制無法健全。再有，企業出于成本費用考慮，不易建立完備的內部會計控制崗位，一人常擔任多種工作，甚至擔任不相容職務。還有，一些企業管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全。

2.2制度運行缺乏有效的監督僅靠內部會計控制制度本身還不能自動發揮管理效能，切實實施內控制度并嚴格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現提高效能的目的，保證會計控制的有效性。現實中有的企業雖有各種內部制度辦法，但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施,導致內控制度形同虛設;有的企業側重于事后監督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后。

2.3組織機構不完善首先會計機構獨立性差，不能起到很好的監督作用，另外企業會計及管理人員素質不高，造成制度執行不到位，造成了內部控制系統不能發揮應有的作用。

三、完善民營企業內部控制制度的措施

3.1交易授權其主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內授權才產生的。如重大資本支出、個別顧客賒購等。

3.2責任劃分明確各部門及各人員的職責，做到不相容職務的分離，主要是授權與執行、執行與審查、執行與記錄、記錄與保管、保管與清查、記總賬與記明細賬及日記賬的分離。如，采購部門人員應負責簽發采購單，會計部門應記錄已收到的貨物，倉庫人員則應負責貨物的保管工作，在記錄此項采購交易之前，會計人員應確定采購已經過授權，所訂購的貨物已實際收到。職責劃分的主要目的是為了預防和及時發現在執行所分配的責任時所產生的錯誤或舞弊行為。

3.3明確資產保管與記錄分工應明確規定管錢、管賬、管物崗位相互分離，人員因故離開或者調動，應由主管領導指定人員進行交接工作；現金收支與記賬的崗位分離，銀行票據的簽發必須有兩人掌管，提取大額現金時，必須有兩人全過程共同負責；票據的貼現和換新（即票據到期后顧客未付款而是簽發新的票據）也應經主管人審核和批準，否則經辦人員可能在貼現或顧客付款后截留現金而用偽造票據加以掩飾。票據到期時如果顧客只付了其中的部分款項則應將付款日期、金額、余額等記在票據背面，并在票據登記簿上進行適當記錄，以免經辦人員剽竊部分付款的現金收入。

3.4加強人員的輪崗及培訓制度企業應建立內部會計人員定期輪崗制度，通過定期輪崗，可以無形中增加對會計工作的全面復核，從而達到內部控制的目的。同時，由于各崗位都要定期輪換，如有弄虛作假的現象，在輪崗交接手續時也會被發現，這樣既培養了會計人員的敬業精神，也增強了內部會計控制的功能。

在控制制度建立之后，為保證各項制度的落實，必須加強相關人員的會計培訓，其對象包括企業領導者和會計人員。讓他們不斷更新知識，提高分析判斷力和執行力，使得企業內部制度得到有效執行和不斷完善。

3.5建立存貨的實物流轉程序、價值流轉記錄程序的控制存貨是一個比重很大的資產項目，在流動資產總額中所占比重最大，它流動性強、周轉快，企業應將存貨的內控制度，作為企業整個內部控制的重要方面。存貨實物流轉的內部控制主要有以下各項程序：

①采購：應由獨立的采購部門負責，采購部門根據存儲或其他授權部門的請購單采購，須填順序編號的正式訂貨單，并將訂單副本分送會計部門和驗收部門，注意發出訂單之前取得財會部門對合約的核準。②驗收：應由獨立于采購、存儲等部門以外的部門負責驗收，驗收完畢轉送存儲部門，并將驗收單分送采購部門、存儲部門和財會部門。③存儲：入庫時，由存儲部門先行點驗和檢查，簽收后，將實際入庫貨物的數量通知會計部門，據此確定了其本身應負的責任，存儲部門還應將存貨分類存放，并填制標簽。④發貨：存儲部門須據預先編號并經批準的領料單發貨。領料單一式三份，由領料、存儲、財會部門各存一份。⑤生產：根據顧客訂單、銷貨合同，市場預測以及經濟生產批量來確定生產產品的品種和數量。⑥發運：由獨立的發運部門進行。裝運貨物時須持核準的發運通知單，并據此編制出貨單，出貨單一式四聯，分交存儲、發運、顧客、開單（開發票的依據）部門。⑦永續盤存制：即應由會計部門設立各種有數量金額的存貨明細賬，每月核對總賬與明細賬，存貨賬面記錄結存數要定期與存貨實地盤點數量核對。公務員之家:

企業應該注重和加強企業的內部會計控制的建立和健全，針對企業不同發展階段的具體情況,適時對內部會計控制系統進行修改、完善，并要建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系,內部控制制度在實踐中才具有現實的可運行性與有效性。

在知識經濟到來的今天，影響企業經營的環境日益復雜，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益，成為企業最關注的問題，內部控制制度則為企業提供了一個強有力的保證，同時更有利于促進企業制度的完善。