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摘要：合同是確保經濟活動順利進行的重要保證，在經濟運行中占據重要地位。加強合同管理是提高項目水平、規范政府采購等方面的必由之路。合同必要條款的完整性是保護雙方權益的基礎。合同生效后，按合同約定履行程序成為關鍵。因而，醫療機構需要深入研究并加強合同內控管理，本文對此進行了探討。

關鍵詞：醫療機構；內部控制；合同審計

一、合同管理風險環節

隨著我國醫療衛生事業的迅猛發展，合同管理已成為醫療機構經濟管理的重要組成部分。一方面，醫療機構在為病人提供優質的醫療服務及創造更好診療環境的過程中，依法簽訂的合同在日益增多；另一方面，醫療衛生領域普遍存在重醫療、輕管理的現象，合同管理意識比較薄弱，導致合同糾紛大量增加。1.合同訂立環節比如應當簽訂合同時卻不簽訂合同，或者將涉及金額較大的單份合同拆分為金額較小的多份合同，這一類合同往往本身較為重大，需要管理層進行審批。分解合同的行為看似沒有什么影響，實則會為后期埋下很大安全隱患，或者合同的履行時間早于書面合同的簽訂時間，可能導致單位利益受損；合同主體資格不合格，分院或部門對外簽訂合同，導致合同無效或引發潛在風險；合同內容不符合法律法規的規定，可能導致擬定的合同文本有損單位利益；使用供應商提供的合同或格式條款，對合同內容和條款審核把關不嚴可能導致單位利益受損；合同簽訂人未經授權或者超越權限簽訂合同。2.合同履行環節如果沒有按照合同上約定的事項進行雙方義務履行，很容易損害單位各方面利益，嚴重的還可能使得所在單位陷入訴訟的麻煩。在合同雙方協商一致的前提下，如果要對合同部分內容進行變更，就要以書面的形式及時簽訂補充條款，切忌以口頭協議代替書面協議。此外，合同履行期間簽訂補充協議超過%；服務類合同無考核指標和權重，合同履行無監管和監督；對方未如實履行合同中所規定的條款項，或者沒有按照合同規定的具體時間、方式以及金額進行付款造成單位經濟利益受到損失等，這些問題都是合同履行過程中可能會出現的風險。3.合同登記歸檔環節比如單位合同沒有一個部門統一管理，未進行適當的登記管理，無法做好合同的統計、檔案管理；或者合同簽訂以后未按照既定程序按時移交給項目管理部門，很容易造成合同內容無法及時履行等風險。4.合同糾紛處理環節首先，如果在此之前沒有建立完善、健全的合同糾紛處理機制，就會導致后續的糾紛處理不當，進而導致單位各方面利益受到損失。其次，在合同履行過程中就要注意及時搜集對方違約證據，如果在此之前沒有做好證據搜集工作，則無法為后續的合同糾紛處理過程提供支撐材料，無法保障醫院利益，導致本單位在處理糾紛過程中無法提供充足的證據。如此一來，就無法按照既定的條款來追究對方的違約責任，可能導致單位應享有利益受損。

二、合同管理問題的原因分析

1.合同法制觀念比較淡薄合同的作用是明確雙方的權利和義務，約束雙方共同履行責任和義務，為日后解決爭議提供依據，防范可能存在的風險。規避風險，違約責任有明確約定，合同簽訂目的明確，有利于雙方合同的實現；維護市場交易秩序，有利于社會經濟穩定發展。但有些管理人員沒有充分認識合同與法律的關系，較缺乏依法訂立和履行的法律意識，導致合同管理過程中產生種種漏洞，造成各方面損失。2.缺乏合同管理意識合同的簽訂是前期階段，管理人員通常比較重視這一階段工作。合同經過審計、會簽后簽章成立后，合同就鎖在文件柜或抽屜內，具體操作人員對合同條款不了解，一方面導致醫院正當利益受損，另一方面給日后的合同糾紛埋下隱患。3.內控制度不完善，執行不力醫院有詳細的內部控制管理制度匯編，數百條規章制度涵蓋了醫院業務管理的方方面面，但仍有一些管理環節缺乏細化的管理制度。同時在具體工作中，有些管理制度也存在執行難的問題，有時制度定好后，就將其束之高閣，因為缺乏嚴格的考核，往往規章制度是一套，實際執行又是一套。

三、強化內部合同管理策略

1.建立健全規范完善的內部合同管理制度一方面，針對單位內部，要明晰合同管理部門，明確合同審批流程及簽署權限，嚴格管控合同專用章的使用，相關工作人員對于合同的每一步流程都要進行嚴格把控，確保每一個流程都無誤。另一方面，針對與單位所簽合同的單位，在正式簽合同之前，要對對方進行全面、詳細的了解，充分了解對方的資質、信用、履約能力、資金流動等情況，一旦發現任何風險，及時終止合同簽訂，確保從源頭上進行風險把控。2.加強對合同訂立的審核、會簽各合同擬定部門應依據國家法律、法規，行業標準、規范和按醫院規章制度完成的審批文件、招標文件及補充文件、投標文件、投標澄清文件、投標人承諾書、中標通知書、醫院辦公會或黨委會討論的決議、分管領導權限內批準的報告等要求進行起草合同。合同簽訂之前，要請專業律師進行把關，確保各項內容與條款明晰以后才能進行會簽，以此來充分維護醫院利益，防范風險發生。3.對合同履行情況實施有效監控后勤成為改革的另一重點區域，目前，除供電、供水、空調維護之外，部分醫院將后勤服務交由第三方運營管理，由后勤管理科或總務科對其進行監督管理，醫院制定嚴格的質量考核體系將質量管理目標細化到保安、保潔、配送、生活護理、綠化養護、餐飲等工作內容。與此同時，醫院制定了科學合理的考核指標，對服務態度服務禮儀、出勤紀律、工作規范、應急處置能力等內容，進行全方位考核。4.做好價款結算和賬務處理工作倘若對方沒有按照合同規定的條款進行按時履約，財會部門相關工作人員要及時終止付款行為，并向單位負責人進行報告。合同付款時，業務部門經辦人員應認真填列付款申請。附上滿足付款條件的有關證據（驗收單或考核表），交由業務部門負責人簽字同意；財務部門在接受付款申請時，應仔細審核該合同的標的、數量、價格、付款條件、履約期限等要素；對于交付貨物后付款的，還應查看收貨憑證的數據記錄是否與入庫單、發票等相一致。5.規范合同文本，擬定標準化合同模板由于醫療機構的特殊性，經濟合同的種類繁多，所以可以根據以往的合同內容制定標準化的模板，此后在制定合同時只需要根據具體情況進行修改和內容填寫即可。根據現有的合同類型，制定標準化合同模板，對簽訂過程中常見的問題加以約束，避免糾紛。6.完善合同登記管理合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，對所簽訂的合同統一編號，定期對現有的合同進行整理、統計、分類和歸檔。同時，要對每一個合同的制定、履行和變更情況進行詳細記錄并建立臺賬，保管好合同審核、會簽流程資料。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為原始憑證予以存檔。7.加強對合同糾紛的管理合同簽訂生效后，醫院應嚴格按照合同條款來履行自身的權利和義務。如果對方有違約情況出現，就要及時搜集對方違約的充分證據，并按照合同規定的條款或者法律法規追究違約方責任，應當在規定時效內與對方協商談判。協商處理期間，項目管理部門和使用科室要注意收集保留相關證據，為合同糾紛處理提供支撐材料，保障醫院利益。合同糾紛協商達成一致意見的，雙方應就新達成的一致意見以書面協議形式呈現，如果雙方無法就現有的糾紛達成一致，可選擇仲裁或者訴訟進行解決。

四、發揮內部審計在合同內控管理中的作用

1.合同簽訂前的審計為確保合同合法合規合理，符合單位運營活動、條款完整，意思表達清楚準確，避免經濟糾紛，預防運營風險。合同擬定部門提供合同審查送審資料，如項目招投標文件、調研資料、中標通知書等，內審部門根據提供的資料及合同進行實質性審查，根據實質性審查情況出具合同審計工作底稿，根據實質性審查情況和雙方交流溝通結果出具審計評價意見或審計建議。2.合同執行過程中的審計合同執行是指合同簽約雙方在所簽訂的合同生效之后，依照合同所要求的各方的權責利益，履行合同規定的自身職責，監督其他簽約方的義務，獲取應得的經濟利益。對于醫院本身應該履行的義務或者應該支付的條款，相關部門就要按照正確的程序加強與財務部門的溝通與聯系，確保及時履行合同條款。對于醫院應收的款項，同樣也要加強與財務部門的溝通，確保對方款項及時打進。3.合同執行結果審計合同執行結果的審計主要關注雙方是否按照合同約定行使自己的權利和承擔應盡的義務；履行該合同是否達到預定的效益；合同履行后評估和總結情況。

參考文獻

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作者：周田 單位：德陽市第二人民醫院