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編者按：本文主要從當前新農保財務管理工作的基本內容；新農保財務管理方面存在的問題；解決新農保險財務管理工作存在問題的對策進行論述。其中，主要包括：實行個人賬戶儲蓄積累式的社會養老保險制度、農保財務管理工作內容包括、農村社會養老保險的收繳與支出、農村社會養老保險基金、農村社會養老保險基金的增值要求、農村社會養老保險相關政策老化、農村社會養老保險基金保值與增值達不到預期目標、農村社會養老保險發放管理不規范、借支基金弊端大、加強基金管理，探索市場化運作的路子,實現農保基金的保值、增值、完善農保發放流程，實現新農保與舊農保的順利銜接、杜絕借支基金等，具體請詳見。

【論文摘要】作為一種正在推行中的保障制度，財務管理工作是其重要方面。本文從建立該項制度的重要性入手，分析了現行農村社會養老保險的現狀及存在問題，并著重就新型農村社會養老保險（以下簡稱新農保）財務管理存在問題的解決辦法作相應的探討。農村社會養老保險是政府的一項重要社會政策，是我國社會保障制度的重要組成部分，它是農民享有國民待遇的體現。

【論文關鍵詞】新農保財務管理問題對策

新農保是以自愿為前提，個人交納為主，集體補助為輔，國家在政策上予以扶持的原則，實行個人賬戶儲蓄積累式的社會養老保險制度。我國于1991年將農村社會養老保險正式列入了社會保險基金的范圍，1992年開始啟動，農保是社會保險的一個重要組成部分。但農保運行近二十年來，集體補助所占得比例非常少，國家在政策上予以扶持也基本是一句空話，至使農保發展比起企業養老保險和機關事業單位養老保險，是非常落后的，它已不能滿足中國農村養老的需要。

2009年6月國務院常務會議研究部署開展新農保試點，決定2009年在全國10%的縣（市、區）開展新型農村社會養老保險試點。新農保制度的基本原則為“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續”。新農保規定年滿16周歲、不是在校學生、未參加城鎮職工基本養老保險的農村居民均可參加新農保。年滿60周歲、符合相關條件的參保農民可領取基本養老金。目前新農保管理工作的試點工作已經開始，本文作者有幸在試點區參與了新農保啟動工作，發現其財務管理工作并沒有變化，仍實行原來的財務制度，只是將新農保所收基金單獨存放，以此與舊農保區別。

一、當前新農保財務管理工作的基本內容

農保財務管理工作內容包括：農保基金收繳與發放管理、農保基金結余及農保基金保值與增值管理。

1、農村社會養老保險的收繳與支出

（1）農村社會養老保險基金的收繳。農保基金主要由以下幾個部分組成：凈保費，即個人交納的保險費與集體補助和財政補貼之和；基金運營的利息收入等；對農保事業的各類捐贈款項；有關法規規定的其他收入。

（2）農村社會養老保險金的支出。按縣級農保基本方案的規定，保險金支出的種類主要有四種：養老金。保險對象從60周歲開始領取養老金，在特殊情況下可以提前到55周歲或50周歲開始領取。繼承保證金。保險對象在10年保證期內死亡，由其繼承人或指定受益人繼續領取至10年的養老金。退保金。保險對象因遷移、農轉非或繳費期間身亡等原因退保時支付的保險金。喪葬費。無繼承人或指定受益人的保險對象，未開始領取養老金或在10年保證期內死亡時支付的保險金。

2、農村社會養老保險基金。

農保基金和其他社會險種基金不同，它具體包括責任金及調劑金。責任金是保險費扣除管理費之后的凈保費與其應付利息的積累額，是養老保險經辦機構對保險對象的負債，是對保險對象承擔的責任，它是農村社會養老保險基金的重要組成部分，是未來保險金支出的來源。調劑金是基金運營中高出應付利息的部分、捐贈及其他收入等，是農村社會養老保險基金不可分割的一部分，主要用于調劑責任金出現的虧損，彌補管理費的不足等。而且調劑金指標還可以反映基金收益狀況，為領導分析、研究問題提供依據。

3、農村社會養老保險基金的增值要求

農保基金的增值要求是指農保主管部門對各級基金管理機構基金運營收益提出的基本要求。基金運營收益是指在一個會計年度內，單位管理的所有基金的總體收益率。按規定農保基金只能存入國有銀行或購買國債用于保值增值，不得使用基金直接投資以及進行拆借、抵押、擔保等。農保基金的增值要求由1994年的年復利12%，幾經變換，至1999年的2.5%后，一直至今未變。2.5%內的利息計入責任金，高出2.5%的部分計入調劑金。

二、新農保財務管理方面存在的問題

農保是農村經濟可持續發展的客觀要求；是維護社會穩定的重要條件；是迎接人口老齡化的重要措施。但當前農保基金在使用、管理方面還存在一定的問題。

1、農村社會養老保險相關政策老化

目前，農保使用的仍然是1992年出臺的（試行）財務管理方法。基金管理、增值渠道、經費來源等方面己不能適應新形勢發展的要求，在一定程度上制約著農保事業的發展。

（1）農村社會養老保險參保對象范圍小。在投保的對象上只局限于農民，隨著城鄉一體化進程的加快，打破了城鎮戶口與農業戶口的界限，農保的服務對象應加以調整，服務領域也應拓寬。在模式的設置上采用了諸多商業保險的做法，如最低保證兌現十年等，社會保險特征不明顯。

（2）養老金的領取水平低。新農保一是實行基礎養老金和個人賬戶養老金相結合的養老待遇，國家財政全額支付最低標準基礎養老金；二是實行個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的籌資辦法，地方財政對農民繳費實行補貼。中央財政對中西部地區最低標準基礎養老金給予全額補助，對東部地區補助50%，確保同一地區參保農民將來領取的基礎養老金水平是相同的，這體現了新農保制度的基本性、公平性和普惠性。目前新農保規定基礎養老金為55元，但本人所在地在東部地區，基礎養老金為30元，如果老齡農民只有基礎養老保險金，保障水平仍然很低。

2、農村社會養老保險基金保值與增值達不到預期目標。新農保暫沒涉及此內容。

（1）基金運行層次低。根據有關規定，農保基金主要由縣級單位負責運營，所以運行層次低，范圍小，其經濟效益也可想而知。2006年2月25日中央電視臺在《焦點訪談》中報道了云南省紅河哈尼千方彝族自治州原民政局羅理誠挪用6000萬農村社會養老保險基金，農保基金由縣級運營這也是羅理誠一個基層民政局長能夠有權調用6000萬元農保金的直接原因。

（2）投資渠道少、利率低且不穩。按規定農保金目前只限于投資于國債和存入銀行，從表面上看，這種投資是安全的，而實際上卻存在著貶值的風險。農保在建立之初，銀行存款利率比較高。資金依靠購買國家債券和存入銀行或非銀行金融機構來獲得利息，基本能實現養老保險資金的保值增值和正常運行。但隨著我國宏觀經濟政策的變化，從1997年以來，我國連續多次下調利率，使存入銀行的農保基金已經很難保值，更談不上增值。其次，國債現券的收益率也在逐漸降低，農保基金投資于國債也會面臨虧損。

3、農村社會養老保險發放管理不規范

（1）基礎管理不規范。由于農保工作初期有些地方工作措施不規范，加之近幾年鄉鎮撤并、村班子換屆，致使部分地區出現投保繳費記錄不一致。農保開始之初，參保手續簡單，由當時的各村農保經辦人員（一般為村會計）按印象填寫繳費記錄卡和繳費明細表，許多人的年齡和實際不符，這就導致現在的許多參保戶拿著與原來登記的年齡不符的身份證前來辦理領取手續。造成新舊農保銜接非常困難。所以基礎管理必須規范。

（2）退保范圍大。按規定農保戶當出現以下情況時可以辦理正常退保：保險對象的戶口由農村戶口轉為轉為非農村戶口；保險對象戶口遷移而遷入地還未建立農村社會養老保險制度；保險對象在繳費期死亡的。以上情況之外的退保者為非正常退保。正常退保的個人交納與集體補助扣除管理費后本息全部返還參保戶；非正常退保人員個人交納本部分扣除管理費后返還個人，集體補助部分不予退還，計入基金。1999年9月農保由民政部門轉移到勞動部門時許多參保戶以農轉非為借口大量退保。

4、借支基金弊端大

根據規定，農保基金實行專戶儲存，專款專用，任何部門、單位和個人都不得平調、挪用、截留保險基金。但由于農保初始階段需要大量投入，國家財政拿不出專項補貼，為此民政部發出民辦函[1994]22號文件"關于農村社會養老保險管理費用有關問題的通知"，要求基層管理機構在起步階段可以采取多種形式解決這個問題。對少數沒有解決經費不足問題的地區，經上級部門批準，可以從基金中借支。這個規定導致許多地區以此為借口對農保基金進行借支，并進而發展到挪用農保基金以及臨時調用農保基金現象仍存在。筆者所在的區農村社會養老保險處2005年底農保基金結余686萬元，但各項被違規資金就占了80%以上，還不包括被鄉鎮截留的農保金。雖然各有關部門出臺了大量的清欠文件，但沒有任何效果。

三、解決新農保險財務管理工作存在問題的對策

新農保目前尚未涉及基金保值、增值等問題，以下對策僅供參考。

1、加強基金管理，探索市場化運作的路子,實現農保基金的保值、增值

（1）提高農保基金運營層次。要在保證基金的安全、完整的前提下，探索基金市場化動作的路子，使基金保值、增值。適當提高農保基金運營層次，將農保基金的運營由縣提高到省直至勞動部或財政部。可參與國際國內大型投資公司的市場動作，可借貸、可參股、控股；或將基金投放到國家大型、特大型建設項目上，諸如正在實施的“西電東送”、“西氣東輸”、“南水北調”及西部大開發的一些大型、特大型開發項目等。既支援了國家建設，又可化解基金風險，還可獲得高額的回報。

（2）穩定并適當提高利率，實行復利底線政策。農保個人帳戶結付利率緊跟著銀行利率變化而大幅度調整的做法是不可取的，要真正使農民群眾通過儲蓄積累式保險來達到養老的目的，就不能一降再降利率。應設定一個復利底線，記帳利率與實際增值利率的差額由各級財政兜底，確保農保基金收支平衡。

2、完善農保發放流程，實現新農保與舊農保的順利銜接。

（1）查核對農保檔案。徹底清查舊農保的繳費卡、明細表及繳費手冊，對投保人的繳費證記載的投保數額、繳費時間、繳費人身份證逐一進行認真細致的核對。做到鄉（鎮）不漏村、村不漏戶、戶不漏人，確保徹底摸清投保繳費底數。凡兩表一證投保繳費記載情況一致的，由縣（區、市）農村養老保險機構在投保人繳費證上簽字蓋章。對不符的，針對不同情況進行不同處理。在清查完畢的基礎上與新農保結合。

（2）制定各項管理制度，規范農保工作行為。特別是對基金、業務、財務管理等方面要有具體的、可操作性的措施，逐步將新農保工作納入法制化軌道。根據業務相應建立業務科、財務科、檔案室等。基金的發放由檔案室的同志核對檔案、業務科負責計算領取標準、財務負責發放，并由專人進行審核備案。

（3）嚴格退保手續。對農保的退保問題，要向企業和機關事業單位養老保險學習，只有參保戶死亡才允許退個人繳納部分

4、杜絕借支基金

新型農村社會養老保險現在還處在試點時期，所以在財務管理方面更要緊跟新形勢，讓這利國利民的好政策能真正惠之民，使農村社會保障制度更加完善，城鄉社會保障體系更加完整。農保基金是農民的血汗錢、保命錢。政府應從政治的高度，從穩定大局的高度，從對農民根本利益負責的高度，嚴格基金管理，杜絕借支基金，確保基金安全。

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