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摘要：全面預算管理能夠從發電企業整體層面進行分析預測，合理的調配企業資源，統籌安排企業經費支出，強化成本控制約束，提高企業資金的使用效率。本文結合發電企業的經營實際提出了把握發電企業全面預算管控重點、改進和優化預算管理流程、有力推進預算計劃執行以及監管控制、做好全面預算基礎保障工作、加強預算績效考核評價及其結果運用等一系列措施手段，希望為發電企業財務人員開展全面預算管理工作提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：發電企業；全面預算管理；經營管理

一、以降本增效為導向，全面核算成本費用

發電企業的業務經營特點為產品具有同質性，種類相對單一，且不可儲存。企業生產具有穩定性和連續性，資金需求量大，規模經濟效應明顯。再加上發電企業的產品價格受國家調控，不會存在較大波動，因此企業的利潤主要由成本決定。企業在實施全面預算管理時，應著重將成本費用的控制以及資本預算作為首要考慮的內容[1]。在編制預算時，應結合下一周期企業的利潤目標合理的確定成本費用的控制標準，通過強化內部控制約束確保預算計劃有效執行。企業應以“降本增效”為基本原則，最大程度上降低經營成本，挖掘增效環節，促進企業增強核心競爭優勢，推進各項工作高效、有序開展。結合企業全年的經營目標，將所有消耗成本的環節都納入預算管理的范疇內，盡可能減少非必要性成本支出，集中做好優勢重點工作。細化成本核算科目，明確成本使用途徑，嚴禁超預算成本支出以及預算外成本支出。可將成本細化為項目和部門兩個維度，通過定責、定員、定額來按照工作計劃的需求來實現成本的科學核算與合理分配[2]。結合企業的成本預算支出特點，制定成本控制策略。如針對企業的無形資產攤銷、長期待攤銷費用以及保險費用等由于項目支出相對固定，因此可通過制定年度總額控制計劃，由各歸口管理部門自行安排。而針對一般性的預算支出，如差旅費、辦公費、運輸費以及招待費等，可進一步細化，制定季度以及月度管控計劃，確保成本費用的可控經濟運行。另外，企業應尤其注意一些大型發電設備的投資預算管理，將預算管理同資產管理相結合，充分考慮資產的投資回收期以及投資效益，提前做好可行性分析研究以及風險規劃，避免資產占用大量企業資金，同時也能有效減少企業資產的閑置和浪費，防止給企業造成較大的項目投資損失。

二、優化預算管理流程，嚴格執行預算授權審批控制程序

經由企業的預算管理委員會提出年度預算目標后，將目標逐級分解細化，落實到各個具體的部門及崗位個人。要合理的選擇預算編制方法，結合企業業務經營特點選擇零基預算、彈性預算、滾動預算等多種編制方法，確保預算計劃與實際相符。在編制預算計劃時，應按照“兩上兩下”的基本原則，按照集團規定的預算編制依據、編制內容、編制程序等嚴格執行，確保預算的可控性。財務部門要加強對各部門的預算指導工作，整理出各種費用支出表單，按照上一年度的預算支出數，逐一列示并針對部分費用給出相應的建議，各預算申報部門結合自身的實際情況編制初預算。財務部門根據各部門提交的初預算提出反饋意見，各部門根據意見作出調整后再次提交部門預算計劃，經財務部門審核后匯總編制全面預算計劃，交由上級單位審批。預算計劃一旦審批通過，不允許隨意進行更改和調整。企業可將年度預算計劃以紅頭文件的形式下發到各個單位及部門，并將計劃同步導入集團的財務管控系統，通過信息化系統進行總額控制，禁止超支預算的單據傳遞，從而有效規避預算超支行為。如因特殊原因需進行預算調整，應先提交預算調整申請，經預算管理工作部門確認可調整額度，并制定平衡計劃后，報送給上級單位進行審批，審批通過后方可執行。

三、有力推進預算執行，加強預算執行過程監管

為了有力推進預算計劃執行，企業要強化預算的剛性控制約束[3]。根據業務類型確定月度預算目標，通過平衡成本費用開支，及時發現并處理預算執行偏差。具體從以下幾個方面著手。1)各部門要按月將部門的預算執行情況匯報給財務部，財務部門根據上報情況進行匯總，并平衡收支，有針對性地進行預算控制。2)各部門要嚴格執行當月的預算指標。對于臨時性的預算支出，需要編制臨時預算支出申請，經總會計師審批后才允許列支。3)財務人員匯總月度預算支出計劃時，要進行預算執行偏差分析，找出偏差產生原因，反饋給有關部門進行整改。4)建議各部門在編制月度預算時，盡量按照重要程度進行填報，避免預算剩余過多導致突擊預算或者出現較多臨時申請影響預算執行率。企業財務部門要實時跟蹤預算執行進度與異常情況，按照上級批復的生產計劃、技改計劃、大修定額等進行專項審計監管，確保項目的執行進度與預算支出計劃協調一致，確保全面預算管理目標的實現。各預算執行部門定期根據本部門的預算執行情況進行分析和總結，深入分析偏差產生的原因，及時的進行調整和控制，強化自身的預算歸口管控作用。各部門各管理崗位要嚴格把關費用審批，建立崗位責任追究制度，落實費用支出監管責任，確保預算支出的合理性和準確性，有效避免瞞報虛報行為，提高企業資金的使用效率。

四、做好預算基礎保障工作，完善預算績效考核機制

為了突出預算的全面管控作用，企業要構建“全員參與、全過程控制、全方位管理”的預算管理體系。在企業內部加強全面預算的宣傳教育，積極鼓勵企業全體員工參與和配合預算管理工作，進一步規范企業員工的預算支出行為，提高預算管控效率。企業要優化全面預算管理組織體系，在企業最高層領導機構下設專門的預算管理委員會，負責統籌所有的預算管理工作。同時設置專門的預算管理小組，負責對企業的預算執行情況進行跟蹤調查和監管控制，確保預算活動的高效、有序開展。企業要將預算監管重心前移，逐步從過去的事后型預算執行監管模式轉變事前的預算計劃審查以及事中的預算執行過程控制，確保預算管理的全過程都受到嚴格的控制約束，有效避免企業的預算偏差損失，提高預算執行效率和質量。企業要充分利用信息化技術工具，借助系統設置預算支出上限，達到上限停止使用報銷功能。在系統中設置相應的預算支出預警指標，當預算支出超出規定額度時及時發出預警提示，并實施相應的管控措施。同時自動的統計和分析支出明細，減少財務人員的預算管理工作負擔，提高預算工作效率。企業要科學的運用預算績效考核工具，將全面預算精細化經營管理工作同績效管理工作相掛鉤。將預算指標從部門和時間兩個方向進行分解，將分解后的指標作為預算績效考核的主要依據，根據各部門及崗位的月度預算績效目標完成情況、預算績效評估結果實施激勵獎懲措施，該獎懲結果直接關系到各個部門下一周期的預算額度以及績效獎金。對于預算執行不力的部門或崗位，縮減其下一周期的預算額度，強化其預算支出控制，并減少部門績效獎金。對于預算執行結果較好的部門，在限額范圍內增加其績效獎金值，并在全公司范圍內予以嘉獎。另外，需要保證預算績效考評過程的公正、公開、透明，聯合企業的審計、紀檢監察等多個部門對評估過程進行監督和檢查，并定期將月度評估結果在全公司范圍內進行公布，確保有效提高企業員工的預算工作積極性，全面提升企業的預算管理效率。

五、結束語

綜上所述，發電企業管理人員一定要加強對全面預算管理的認知，加快全面預算管控體系在企業的應用實施，通過全面預算有效的降低企業的經營成本，優化財務資源配置，進一步規范企業員工的預算支出行為，為企業全年各項財務指標的達成提供基礎保障，確保企業更好的實現經濟和社會效益目標。

參考文獻：

[1]云新平.財務全面預算管理在火力發電企業經營中的實施與成果經營管理[J].中國經貿，2017(17)：168-169.

[2]張鵬.新能源發電企業預算管理問題創新研究[J].經營管理者，2019(Z1)：98-99.

[3]王書超.企業集團區域集中管控模式與全面預算管理[J].中國商論，2018，771(32)：96-101.

作者:張曉霞 單位:國電甘肅新能源有限公司