導(dǎo)語：全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營目標的應(yīng)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)必須根據(jù)外部市場的變化，通過提高內(nèi)部管理水平，加強管理管控，以提升自身的市場競爭力，保證戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要管控手段和保障之一。作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營計劃的量化工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。但如何有效進行全面預(yù)算管理，則是所有企業(yè)均需面對的問題。本文將根據(jù)全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)中的作用以及大多數(shù)企業(yè)目前運用全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，探討完善全面預(yù)算管理的措施，以使企業(yè)能夠更好地運用全面預(yù)算管理來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理；企業(yè)經(jīng)營目標；全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中能夠起到舉足輕重的作用，但各企業(yè)的管理水平參差不齊在全面預(yù)算管理中存在各種各樣的問題，以至于預(yù)算管理流于形式，從而影響經(jīng)營目標的實現(xiàn)。下面將對全面預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標中的應(yīng)用展開論述。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)過程中發(fā)揮的作用

（一）承接企業(yè)戰(zhàn)略，為戰(zhàn)略落地提供保障

戰(zhàn)略是企業(yè)的整體性規(guī)劃，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都圍繞著戰(zhàn)略開展，戰(zhàn)略目標是預(yù)算的核心內(nèi)容，決定著預(yù)算的方向，而戰(zhàn)略規(guī)劃以及隨之編制的經(jīng)營計劃則是預(yù)算的基礎(chǔ)。同時，預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營計劃的量化工具，為戰(zhàn)略落地提供實施路徑及衡量標準，從而為戰(zhàn)略落地保駕護航。［1］

（二）優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

企業(yè)的資源都是有限的，就算面對廣闊的市場空間及充足的資本追捧，企業(yè)也不能對所有業(yè)務(wù)都不惜代價地進行資源投入。這時就需要進行科學(xué)分析，合理評估實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的資源配置方式。預(yù)算則是企業(yè)資源配置及實現(xiàn)投入產(chǎn)出最大化的工具，優(yōu)化企業(yè)資源配置是全面預(yù)算管理的一項核心功能。企業(yè)需要把有限的資源合理配置到企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)，以最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。只有預(yù)算管理科學(xué)合理，才能為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化提供保障。

（三）在業(yè)務(wù)與財務(wù)高度協(xié)同、深度融合中發(fā)揮橋梁作用

戰(zhàn)略目標是業(yè)務(wù)與財務(wù)的共同目標，而業(yè)務(wù)與財務(wù)是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的兩個重要抓手，因此兩者必須高度協(xié)同、深度融合，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。而全面預(yù)算作為業(yè)務(wù)計劃的量化工具，能明晰戰(zhàn)略、明確業(yè)務(wù)規(guī)模，確定業(yè)務(wù)計劃，量化及細化計劃對應(yīng)的成本費用等資源投入，在業(yè)財融合中起到極其重要的橋梁作用。［2］

（四）提供管控標準，實現(xiàn)經(jīng)營目標，提升企業(yè)績效

全面預(yù)算圍繞戰(zhàn)略而設(shè)定，企業(yè)在開展經(jīng)營活動前，需要圍繞戰(zhàn)略目標制定業(yè)務(wù)計劃，并且通過合理的資源配置，保證其他最大程度創(chuàng)造績效。預(yù)算是計劃的量化工具，為實現(xiàn)企業(yè)目標及績效達成提供經(jīng)營目標的標準及管控依據(jù)，提升企業(yè)及員工的績效，實現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的問題

（一）戰(zhàn)略目標缺失，公司預(yù)算與戰(zhàn)略目標脫節(jié)

眾多企業(yè)戰(zhàn)略目標模糊，或沒有把戰(zhàn)略目標分解到年度預(yù)算目標中。而年度預(yù)算缺乏戰(zhàn)略的引導(dǎo)，造成企業(yè)年度預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標脫節(jié)，以及資源難以科學(xué)合理地配置，各項資源無法相互協(xié)作，從而影響戰(zhàn)略落地以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的工具，若沒有戰(zhàn)略的引領(lǐng)，容易導(dǎo)致全面預(yù)算的短視化，使資源運用效率低下，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得不到保障。

（二）預(yù)算脫離實際，預(yù)算松弛現(xiàn)象明顯

總機構(gòu)管理部門或下級單位管理者均有自己利益上的考慮，往往會造成預(yù)算松弛，影響企業(yè)真實反映實際經(jīng)營狀況。另外，總機構(gòu)若不能評估總目標盤子的合理性，則會造成不是目標過高以至于難以實現(xiàn)，就是目標過低而動力不足，使預(yù)算編制脫離實際狀況，最終使預(yù)算管理流于形式。若企業(yè)不能真實預(yù)測及分析經(jīng)營狀況，以及缺少預(yù)算管理這一支持戰(zhàn)略目標落地的工具，企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標則難于登天。

（三）全員預(yù)算意識薄弱，沒有保證全員參與

很多企業(yè)對預(yù)算管理工作的重視程度不足，嚴重缺乏預(yù)算管理意識，認為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的工作，沒有保證全員參與。而全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資源配置等方面，若不是全員參與，公司難以獲取真實準確的基礎(chǔ)資料，難以掌握真實的經(jīng)營情況，經(jīng)營管理者也無法對經(jīng)營方式做出專業(yè)級的、準確判斷。由于預(yù)算不是全員參與，往往會讓財務(wù)部門表演獨角戲，使預(yù)算不能落地，從而嚴重影響預(yù)算執(zhí)行效果。［3］

（四）企業(yè)不重視預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算缺乏權(quán)威性

很多企業(yè)預(yù)算編制時風風火火，但預(yù)算執(zhí)行卻流于形式。在預(yù)算日常管理過程中，并沒有進行事前申請，事中控制，事后分析；預(yù)算執(zhí)行十分隨意，成本費用超預(yù)算、經(jīng)營目標不達成的情況經(jīng)常發(fā)生；且缺乏科學(xué)合理的考核評價體系，無法有效落實責任歸屬，從而弱化了預(yù)算的引導(dǎo)、管理及控制功能。

三、企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理實現(xiàn)經(jīng)營目標的策略

（一）健全全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系包括明確參與對象、管理職責體系、目標管理體系、制度流程體系、績效考評體系等。全面預(yù)算管理體系框架的搭建需要公司的最高權(quán)力機構(gòu)（股東大會）、決策機構(gòu)（董事會）以及執(zhí)行機構(gòu)（經(jīng)理層及員工）共同參與；全面預(yù)算貫穿于企業(yè)的經(jīng)營管理活動，并把企業(yè)經(jīng)營目標全方位融入企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程之中，讓預(yù)算工作更科學(xué)、更全面；預(yù)算前饋控制是全面預(yù)算管理中的資源性支持系統(tǒng)，使構(gòu)成全面預(yù)算管理體系的重要一環(huán)，《預(yù)算管理手冊》和《預(yù)算SOP流程操作手冊》則是預(yù)算前饋控制的重要組成部分；科學(xué)、合理地制定全面預(yù)算管理制度及考核制度，能有效實現(xiàn)真正的全面預(yù)算管理，促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提升，并且進行經(jīng)營風險的預(yù)測及防范。因此全面預(yù)算管理使是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的保障，是企業(yè)實施戰(zhàn)略規(guī)劃的前提。

（二）預(yù)算管理要以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向

戰(zhàn)略是企業(yè)的整體性規(guī)劃，規(guī)劃的量化是計劃，計劃的數(shù)字形式是預(yù)算。全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略管理的具體形式，預(yù)算管理必須以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，戰(zhàn)略目標需要通過全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)；全面預(yù)算必須結(jié)合戰(zhàn)略目標，服務(wù)于戰(zhàn)略落地，保證業(yè)務(wù)計劃的合理制定及有效執(zhí)行，讓所有工作具有前瞻性，使企業(yè)的長期戰(zhàn)略、中期計劃、短期預(yù)算等互相協(xié)調(diào)，讓企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展及長期持續(xù)經(jīng)營提供動力。［4］

（三）對總目標進行測算，目標不能脫離實際

全面預(yù)算是一項嚴肅的工作，所有任何都必須通過科學(xué)合理的評估，避免使預(yù)算流于形式。企業(yè)經(jīng)營管理者制定經(jīng)營目標時不能使目標脫離實際，目標過高或者過低都不可取；在進行目標制定及預(yù)算編制前必須對總目標進行科學(xué)測算，為預(yù)算提供依據(jù)與標準，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)合理。因此，財務(wù)人員必須做好業(yè)財融合，在確定預(yù)算目標前，需要對總目標進行科學(xué)、合理的測算，模擬經(jīng)營目標及資源配置，測算出企業(yè)預(yù)計的整體業(yè)績是否滿足經(jīng)營目標的實現(xiàn)，配置的資源是否滿足目標的實現(xiàn)及企業(yè)的整體利益最大化，并且給公司管理層提供決策依據(jù)。

（四）加強內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行預(yù)算計劃

內(nèi)部控制是達成經(jīng)營目標及預(yù)算的保障，在預(yù)算管理過程中，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，而預(yù)算則為內(nèi)部控制提供標準，全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相輔相成，缺一不可。戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算必須融入到企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊及流程中，因此企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃及編制年度預(yù)算計劃時，均會對總目標進行層層分解，細化及量化各種規(guī)劃及目標，確定各個保證經(jīng)營目標實現(xiàn)的業(yè)務(wù)控制點，并在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中完全體現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營目標均圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而開展的，預(yù)算確定后，企業(yè)各業(yè)務(wù)單元在經(jīng)營活動中必須通過內(nèi)部控制嚴格執(zhí)行預(yù)算。只有加強內(nèi)部控制，規(guī)范業(yè)務(wù)行為，才能保障經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（五）建立科學(xué)、合理的激勵考評機制

科學(xué)、合理的激勵考評機制有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)，有助于全面預(yù)算管理工作的順利開展，并能把控企業(yè)的經(jīng)營過程。首先，激勵考評機制能夠有效評價企業(yè)各部門的經(jīng)營活動的效果，促使各部門不斷增強業(yè)務(wù)能力，努力實現(xiàn)經(jīng)營目標；其次，合理的激勵考評機制能夠激發(fā)公司經(jīng)營管理層及全體員工最大限度地發(fā)揮主觀能動性，從而提高達成經(jīng)營目標的可能性；再次，雖然預(yù)算目標能反映全體員工的績效，保障經(jīng)營目標的實現(xiàn)，但不能過分強調(diào)預(yù)算目標作為唯一的考核指標，避免全員保守，而失去公平客觀的預(yù)算目標。

（六）加強企業(yè)信息化建設(shè)

全面預(yù)算貫穿企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的始終，各個業(yè)務(wù)流程涉及大量的經(jīng)營數(shù)據(jù)。企業(yè)必須加強信息化建設(shè)。其中，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，是實現(xiàn)經(jīng)營目標的保障及重要手段之一。業(yè)務(wù)流程的梳理與信息化的管理能夠大幅提高信息質(zhì)量以及信息傳輸效率，并且各部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)均在統(tǒng)一的預(yù)算信息化平臺進行管理，提高信息的透明度，促進信息共享，提高信息的使用效率，并且為財務(wù)部門收集公司各部門的經(jīng)營信息提供了科學(xué)的途徑，從而使全面預(yù)算工作更加科學(xué)、合理，并且實現(xiàn)了全面預(yù)算的前瞻性。［5］

四、結(jié)語

綜上所述，盡管目前各企業(yè)的全面預(yù)算管理水平參差不齊，戰(zhàn)略目標的制定、預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、考評等環(huán)節(jié)均存在各種問題，但不可否認的是，全面預(yù)算管理能促進戰(zhàn)略目標的落地，提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化資源配置，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要保障。為了加強全面預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，必須優(yōu)化預(yù)算管理體系，制定科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，加強預(yù)算的執(zhí)行及監(jiān)督機制，同時做好事后的績效考評工作。通過全面預(yù)算工作中各環(huán)節(jié)的加強和優(yōu)化，使全面預(yù)算管理發(fā)揮最大的作用，以促進企業(yè)目標實現(xiàn)的長遠發(fā)展。

參考文獻

［1］俞偉.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討——以A公司為例［J］.中國市場，2020（8）.

［2］文鏡.關(guān)于全面預(yù)算管理如何實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的探討［J］.財會學(xué)習，2018（23）.

［3］陳曉銀.淺析全面預(yù)算管理如何實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標［J］.財會學(xué)習，2019（15）.

［4］楊軍濤.淺議全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)中的應(yīng)用［J］.當代會計，2020（20）.

［5］程偉強.企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的問題及建議［J］.財會學(xué)習，2018（20）.

作者：梁汝堃 單位：日立電梯（中國）有限公司