導(dǎo)語：商業(yè)銀行運用計算機審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1金融審計必須開展計算機審計

金融企業(yè)業(yè)務(wù)量大、數(shù)據(jù)量大、貸款檔案和會計憑證多,在傳統(tǒng)的手工審計下,只能根據(jù)報表、明細帳、內(nèi)外審計報告等有關(guān)資料進行經(jīng)驗分析,確定抽查的重點和對象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實施。計算機審計的開展,使金融審計人員能夠從大量原始、繁瑣的數(shù)據(jù)和枯燥、重復(fù)的手工操作中解脫出來,運用計算機知識從容的提取、分析和判斷被審計單位海量的財務(wù)、業(yè)務(wù)信息,擴大了審計覆蓋面,提高了審計效率和審計質(zhì)量。

2審計方法的改變決定審計項目組織管理模式的變化

手工審計下一般根據(jù)審前調(diào)查的情況,以資產(chǎn)或者貸款規(guī)模為標(biāo)準(zhǔn)初步確定抽查的支行,審計人員分成幾個小組到抽查支行進行審計,審計中接觸和詢問較多的部門主要是總行和各支行的財會部、信貸部。采用計算機審計后,針對目前商業(yè)銀行將散布在各個分支銀行和營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)數(shù)據(jù),向總行進行上收的數(shù)據(jù)大集中,實行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調(diào)點集中于總行一級,接觸較多的是銀行計算機系統(tǒng)管理部門,審計人員首先在該部門了解系統(tǒng)的基本情況,然后根據(jù)需求下載和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),獲取審計所需要的電子數(shù)據(jù),集中力量對數(shù)據(jù)進行分析和整理,提出有疑點的數(shù)據(jù),確定審計重點和審計線索,審計進點后就可以安排審計組對相關(guān)支行進行重點和有針對性的審計,避免了現(xiàn)場審計的盲目性。另一方面計算機審計需要審計人員與計算機技術(shù)人員的相互溝通和配合。金融審計人員可以獨立操作簡單的查詢、篩選、統(tǒng)計、分析功能,比如利用關(guān)鍵字查詢銀行自辦實體,統(tǒng)計貸款大戶的貸款總額等。

3審計內(nèi)容從電子數(shù)據(jù)審計發(fā)展到嘗試對計算機系統(tǒng)的審計

商業(yè)銀行的計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)一般分為財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩部分,計算機審計按審計對象大致可分為兩類:一類是電子數(shù)據(jù)審計,即通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證,發(fā)現(xiàn)和查找問題,實現(xiàn)審計目標(biāo);二是對計算機系統(tǒng)進行審計,是一個通過收集和評價審計證據(jù),對其系統(tǒng)是否能夠保護資產(chǎn)的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標(biāo)得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。商業(yè)銀行數(shù)據(jù)實行大集中后風(fēng)險也更加集中,如系統(tǒng)受到黑客攻擊或不法分子利用系統(tǒng)的安全漏洞實施犯罪,系統(tǒng)程序設(shè)計上存在不足造成數(shù)據(jù)核算和處理不完整不準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)集中后對于銀行的風(fēng)險管理,特別是對操作風(fēng)險管理和災(zāi)難備份系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求。所以,在電子數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)上對處理、存儲電子數(shù)據(jù)的計算機系統(tǒng)進行審計顯得尤為必要。

4確定計算機審計的范圍和重點是關(guān)鍵

商業(yè)銀行常用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)品種較多,其對應(yīng)開發(fā)的系統(tǒng)也較多,如我們對某商業(yè)銀行審前調(diào)查了解到該行使用的系統(tǒng)總體分為綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)三大類,各類下又分為若干的子系統(tǒng),如果對這些系統(tǒng)都審計一遍,顯然審計資源是無法滿足的。為此,就需要審計人員深入了解銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)及在業(yè)務(wù)中計算機的實際應(yīng)用情況,結(jié)合審計目標(biāo)、以往審計情況、審計人員經(jīng)驗和已取得的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)字典和數(shù)據(jù)庫說明等技術(shù)資料,進行審計需求分析,確定能利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析的具體問題,確定審計范圍和重點,然后根據(jù)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等建立分析性“中間表”和審計分析模型進行審計。該次審計我們結(jié)合資產(chǎn)負債損益審計的要求、該行自行開發(fā)系統(tǒng)特點、存貸款計息情況審計較少等情況,最終選擇將與財務(wù)報表直接相關(guān)的核心系統(tǒng)、貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)、存貸款計息系統(tǒng)、銀行承兌匯票系統(tǒng)作為審計范圍和重點,大大提高了審計效率,實現(xiàn)了審計目標(biāo)。5傳統(tǒng)審計方法與計算機審計有機結(jié)合,確保審計質(zhì)量

計算機審計提高了工作效率、降低了審計成本,擴展了審計范圍,使審計人員可以對審計內(nèi)容進行全面、迅速、有效的分析,但同時也存在一定的局限性和風(fēng)險。一方面審計人員運用Access、Excel、SQLServer等工具軟件審查問題,當(dāng)審計人員掌握的情況不充分、分析不深入時,編制的程序就會存在不足,而計算機運行是客觀的執(zhí)行,并沒有主觀的判斷,得出的數(shù)據(jù)和結(jié)果就不一定準(zhǔn)確,有時還會出現(xiàn)較大的差異。所以在審計工作中,要對計算機審計程序運行的結(jié)果進行抽查驗證,檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性,根據(jù)抽查的反饋情況逐步調(diào)整、完善程序,得到正確的審計結(jié)果。另一方面如果被審計單位計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)存在虛假、修改等情況或者審計人員過分依賴計算機運行所得出的結(jié)果,而沒有對各種疑點線索進行必要的復(fù)查,都會形成審計風(fēng)險。所以,應(yīng)該明確計算機審計并不能夠完全代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計方法和技術(shù)。在加快計算機審計的研究和發(fā)展的同時,也要將調(diào)閱被審計單位資料、進行抽樣審計、問卷調(diào)查、延伸審計等傳統(tǒng)的審計方式和方法與計算機審計有機結(jié)合,確保審計質(zhì)量。

6提高計算機審計能力是一個漸進的過程,需要多方面改進和完善

傳統(tǒng)的手工審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變是必然的趨勢,計算機審計能力決定審計的效果和質(zhì)量。為了提高計算機審計能力,應(yīng)從以下幾方面進行改進和完善:一是加快審計信息化建設(shè),提高硬件設(shè)施和審計軟件功能。針對銀行的海量數(shù)據(jù),審計機關(guān)應(yīng)該全面提升硬件存儲設(shè)備和審計軟件等方面的性能,提高數(shù)據(jù)的處理能力,有條件的可開展審計現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計。二是提高審計人員計算機審計水平。地方審計機關(guān)特別是西部地區(qū)、基層審計局由于審計對象即地方金融機構(gòu)較少、審計規(guī)模較小、審計人員計算機水平不高等原因,使審計人員運用計算機審計的鍛煉和學(xué)習(xí)機會相對較少,其審計能力和效果與審計署特派辦相比還存在一定的差距。為此要提高計算機審計水平,應(yīng)加大培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)的力度,提高對審計軟件的應(yīng)用水平,如有條件可以派業(yè)務(wù)骨干參加審計署組織的大型銀行審計進行“練兵”,培養(yǎng)既懂審計業(yè)務(wù)又懂計算機技術(shù)的復(fù)合性人才,在審計中歸納銀行計算機系統(tǒng)的特點,開發(fā)一些實用的操作小程序。三是審計人員更新思想觀念,創(chuàng)新思維方式。通過建立良好的激勵機制和學(xué)習(xí)氛圍,提高審計人員學(xué)習(xí)、應(yīng)用計算機審計技術(shù)的主動性和積極性,鼓勵審計人員相互交流、積極探索銀行計算機審計方面的方法和經(jīng)驗。四是加強計算機審計質(zhì)量控制,降低審計風(fēng)險。提高審計人員的風(fēng)險意識,加強對審計人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育,加強計算機審計法制化建設(shè),規(guī)范審計程序和審計證據(jù)的取得,注意數(shù)據(jù)的安全和保密。注重計算機審計的事前與事中審計,加強對內(nèi)部控制的了解和分析,合理評估銀行的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,降低審計風(fēng)險。

參考文獻

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摘要:由于金融企業(yè)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理的特點,決定了金融審計必須運用計算機審計,結(jié)合商業(yè)銀行審計中運用計算機審計的實例,對計算機審計的必然性、審計方式和審計內(nèi)容改變進行探討和研究。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;計算機;審計