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從狹義上看財務風險指的是財務結構的不合理性而引發的風險;而從廣義上看,是指由于受到各種不可預料或控制的因素影響使得在各項財務活動或資金運動的過程中出現財務狀況的不確定性現象,從而存在蒙受損失的可能性,且這種損失最終都會體現在財務報表上。與其他經濟主體相比,商業銀行需要承擔更高的財務風險,如何控制這一風險以將損失降低不僅是商業銀行經營的關鍵,也是提高其經營管理水平防范金融風險的基礎和保證。

一般而言,商業銀行主要面臨著兩種財務風險:一是機會成本風險,是指商業銀行將資多投入某一用途而放棄其他獲得機會所產生的收益風險,這一風險根據其資金使用情況又可細分為三種,即貸款機會成本風險、股權投資機會成本風險和費用支出的機會成本風險。二是現金流量風險,是指商業銀行由于現金或現金等價物儲備不足等原因而產生的風險,具體可分為兩方面,即對存款支付的風險和資金無法及時周轉的風險;然而隨著我國市場經濟以及金融市場的不斷成熟,未來商業銀行在其經營范圍內不僅僅會遇到這兩類常見的現金流量風險,還可能面臨著對衍生負債業務的支付風險以及對或有負債業務的支付風險。

一、商業銀行財務風險成因分析

一銀行所處的宏現環境尚不成熟

由于我國市場經濟起步較晚,各方面仍未完全成熟,特別金融市場更是處于起步階段,缺乏健全的市場準入標準等,再加上各地區的本位主義,尚未成熟的宏觀環境增加了商業銀行等金融機構違規經營或從事非法活動的可能性,從而加大了商業銀行的財務風險。并且我國目前的市場管理模式仍不完善,在宏觀監管的力度和效率等仍不夠,缺乏事前預防,而是更多實行事后管理的模式,這難以有效地防范風險。

二銀行財務人員缺乏應有的風險意識

隨著我國金融市場的進一步開放,商業銀行的業務拓展迅速,而需要承受的風險也同步增長,對于財務風險管理的人才需求急劇上漲。從現狀看,目前大部分商業銀行的財務管理人員對財務風險的認識存在片面性的問題,停留在只要管理好資金就不會產生財務風險的舊觀念上,財務風險意識未隨著商業銀行外部環境的改變而提高,使得財務管理人員無法真正從銀行財務活動的全過程以及總體效益來把握財務風險,及做到有效地管理財務風險。

三銀行財務管理系統尚未完善

一個靈活的財務管理系統有利于商業銀行及時應對各種經濟環境、市場環境、文化環境等帶來的不確定性因素,使得商業銀行在快速變化的市場經濟中能夠滿足復雜多變宏觀環境的要求以減少財務風險。然而,現有商業銀行的財務管理人員風險意識不足等原因導致銀行無法形成一個相對完善、能夠靈活應對各種風險的財務管理系統,使得商業銀行面臨財務風險可能性加大。

四銀行資本結構不合理

目前商業銀行普遍存在籌資負債規模大、產權比例高以及資本充足率低等問題,導致銀行資本結構失衡。資本結構失衡使得銀行無法保證較高的資本充足率,從而無法有效地控制財務風險,而過度籌借資金提高對銀行按期還本付息能力的要求,如果銀行無力償還到期債務就必然出現財務困境,甚至出現存款擠兌導致經營無法正常進行的嚴重后果。

五銀行面臨過高的信用風險

信貸是商業銀行經營的主要方面之一,甚至是其資金流向的最大方面,但是信貸使商業銀行面臨著極大的信用風險,一旦借款人出現經營不善而無力償還全部或部分負債,或者因借款人主觀惡意而導致債務危機不愿償還負債等,這些容易造成商業銀行逾期、呆滯和呆賬等貸款風險。再加上我國信用體系建設還不夠完善,借貸雙方信息不對稱,特別是作為商業銀行主要客戶的中小企業容易因信用成本較低而大量逃廢銀行債務,這在很大程度上影響了商業銀行資產質量,造成其不良資產比率過高、資金回籠困難等后果,加大了對商業銀行資金的安全性和流動性的沖擊,給銀行帶來巨大的財務風險。

二、商業銀行財務風險管理策略

一提高銀行財務人員風險意識

財務風險客觀存在于財務管理工作過程中的各環節,而財務風險的防范和管理根本保證在于財務管理人員,財務管理人員素質高低以及其財務風險意識高低直接決定了商業銀行財務風險控制的成效,只有高素質的財務管理人員才能運用其敏感和準確的職業判斷及時發現和評估可能潛在的財務風險,以在最黃金的時間內控制風險,將損失降到最低,甚至化危機為轉機。而這就需要通過各種辦法,如集中學習、輔導、自學等,提高財務人員的風險意識以及業務技能,以實現將風險控制作為商業銀行的企業文化,融入到各個崗位,形成理念和準則,從而實現全面地防范和抵御財務風險。

二建立健全財務管理系統和風險管理制度

財務風險的防范和管理并非一朝一夕之事,而是需要將其常規化,以做到防范于未然,這就需要商業銀行設立運行高效的財務管理機構,通過建立內部健全的財務風險管理系統,如財務風險控制體系、成本控制體系等,同時配以高素質的財務管理人才以及完善的管理規章制度,如風險控制標準、財務信息管理制度、財務評價制度等,從而將財務管理和風險監控常規化,并實現財務風險管理的規劃、預測、計劃、預算、控制、監督、考核、評價和分析一體化,在提高商業銀行財務風險管理能力的同時,改善其經營管理,提高資金運行效益。

三設立財務預警監控體系

財務預警監控體系建立在銀行財務報表、綜合經營計劃、他相關的財務資料以基礎上,將銀行的過去與未來有機地結合起來,是商業銀行事前監測的工具,以監控銀行經營管理過程中潛在的風險。面對越來越多不確定性因素的宏觀經營環境,為能防范和管理財務風險,商業銀行有必要設立與之適合并行之有效的財務預警監控體系,隨時了解各監控指標,識別、評價各風險信號,如資產質量下降,應收賬款增大,成本上升等等,并在此基礎上分析風險產生的原因及機理,制定有針對性的風險管理對策將風險損失降到最低,同時要注意動態調整財務預警監控體系以應對瞬息萬變的市場風險。

四制定科學的財務決策

財務決策是財務管理工作的核心,而能否科學地制定財務決策直接關系到財務管理工作的成敗。商業銀行為減少財務決策的負面效就必須避免過度地經驗決策或主觀決策,應在充分衡量各影響因素的基礎上采用定量計算分析方法,結合科學的決策模型進行財務決策,如制定營業網點投資決策時應科學地計算各備選方案的投資回收期、報酬率等,然后結合各方案可能產生的財務風險綜合評價各計算結果以選擇風險最小效益較好的方案等等。

總之,商業銀行在日益變化的市場環境中面監著越來越多的風險,特別是財務風險,如機會成本風險、現金流量風險等等,而要防范和管理這這一風險,首先要了解其成因,如宏觀環境的不成熟、銀行財務管理人員風險意識不強等等,在此基礎上才能有針對性地提出防范和管理商業銀行所面臨潛在財務風險的對策,如建立健全財務管理系統和風險管理制度、制定科學的財務決策等,以實現將銀行的財務風險最小化和收益最大化的目標。