導語：商業(yè)銀行國庫收付業(yè)務研究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:本文緊緊圍繞新《預算法》關于進一步加強國庫集中收付管理的總體要求，深入探究了商業(yè)銀行國庫集中收付運行的現(xiàn)狀，回顧總結了自推行集中收付以來取得的成效，全面剖析了當前商業(yè)銀行在國庫集中收付運行管理過程中存在的問題，結合現(xiàn)行制度安排和業(yè)務工作實際，提出了相關對策建議。

關鍵詞:商業(yè)銀行;集中收付;對策建議

2001年，《國務院辦公廳關于財政國庫管理制度改革方案有關問題的通知》(國辦函〔2001〕18號)明確規(guī)定了“建立以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度”。因受限于當時的支付條件等因素，我國引用了“國庫單一賬戶體系”的概念，并采取了由商業(yè)銀行國庫集中收付業(yè)務為主的過渡模式。但隨著財政國庫管理制度改革的不斷深化與業(yè)務創(chuàng)新工作的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行國庫集中收付業(yè)務所存在的問題也日益凸顯，這與新《預算法》加強國庫集中收付管理有關要求明顯不相適應。

一、國庫集中收付業(yè)務運行現(xiàn)狀

(一)賬戶體系構造。國庫單一賬戶體系由財政國庫基本存款戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶五類賬戶構成。其中，財政國庫基本存款戶作為國庫單一賬戶由財政部門在人民銀行國庫部門開設，零余額賬戶和各類財政專戶及特設專戶等均由財政部門在商業(yè)銀行開設，并以此作為政府全部財政性資金納入國庫單一賬戶體系進行核算、反映和管理。(二)業(yè)務流程設計。國庫集中收付主要包括財政性資金(稅收收入、非稅收入)的收繳和集中支付(直接支付、授權支付)。其中，稅收收繳主要通過電子繳庫橫向聯(lián)網系統(tǒng)(TIPS)由納稅人發(fā)起納稅申請，稅務機關、國庫部門審核校驗無誤后發(fā)送電子稅票至納稅人開戶行，隨后將稅款從納稅人賬戶劃繳至國庫單一賬戶。非稅收入是由繳款人憑繳款書將款項繳入開設在銀行的匯繳專戶，再由財政部門定期繳入國庫。直接支付是指由財政部門在支出控制額度內向銀行發(fā)出支付指令，銀行通過零余額賬戶墊付資金給商品和服務供應商，隨后與國庫單一賬戶進行資金清算。而授權支付是指由預算單位在支出控制額度內向銀行發(fā)出支付指令，銀行先墊付資金給商品和服務供應商，隨后與國庫單一賬戶進行清算。(三)改革初步成效。長期以來，該模式對推動國庫體系的建設、提高財政資金的運行效能發(fā)揮了積極的作用，國庫集中收付改革也已取得了階段性成果。至目前，全國各縣級以上預算單位及有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位基本實現(xiàn)了國庫集中收付制度。改革實踐近二十年來，國庫集中收付業(yè)務管理也不斷趨于規(guī)范化，極大地解決了以往財政資金分散存放與層層沉淀的問題，大大降低了資金的運行成本、強化了預算執(zhí)行的嚴肅性，提高了資金的運作效率。此外，集中收付的全面實施，也在一定程度上遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，推進了陽光財政建設，提升了政府的公共調控能力和服務水平。

二、商業(yè)銀行國庫集中收付過程中需引以重視或值得關注的幾個問題

(一)法規(guī)制度不夠健全。目前，國庫集中收付業(yè)務監(jiān)管的主要依據是《國家金庫條例》、《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫［2001］24號)和《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務管理辦法》(人民銀行［2001］1號)，后續(xù)出臺的規(guī)章制度與當前國庫集中收付的深化改革要求也仍不相適應。一是《國家金庫條例》等法規(guī)并沒有對財政部門、人民銀行、銀行各自的權限與職責進行明確，致使參與主體權責不清。二是相關法規(guī)之間相互抵觸，致使業(yè)務辦理與監(jiān)管依據較為混亂，現(xiàn)行集中支付“先支付，后清算”模式與《支付結算辦法》規(guī)定的“銀行不墊款”明顯自相沖突。(二)賬戶設管不夠嚴格。銀行在為財政部門及預算單位開設賬戶時并未嚴格按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《零余額賬戶管理辦法》等法律法規(guī)進行開設。一是基于利益驅動為財政部門違規(guī)開設財政專戶，為財政資金轉移提供便利。而財政專戶資金具體很強的隱匿性與不可控性，專戶的開立致使大量財政資金游離于國庫單一賬戶之外，給國庫資金安全帶來諸多風險。二是零余額賬戶開立、變更、撤銷時未按規(guī)定及時向人民銀行進行報備，致使集中支付業(yè)務處理過程中出現(xiàn)支付錯誤等異常問題。三是零余額賬戶戶名管理不規(guī)范，以本單位名稱或“機關賬務”等進行命名的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法根據戶名對賬戶性質進行辨識，在賬戶資金劃撥上也存有通過零余額賬戶向本單位其它賬戶轉移資金的問題。(三)業(yè)務辦理不夠規(guī)范。一是非稅收入繳庫不及時?，F(xiàn)行非稅收繳采取集中匯繳的模式，該模式下的繳庫主動權由財政部門把控，非稅專戶資金已不斷成為財政部門自行調控收入進度的“調節(jié)器”。同時，商業(yè)銀行也出于利益最大化因素，將延壓資金按金融機構一般性存款進行處理，以提高自身資金的流動性。二是商業(yè)銀行基于的性質，加之其自身不具備監(jiān)管職能，因而對預算單位從零余額賬戶違規(guī)劃款、提現(xiàn)的行為也往往視而不見，造成大量資金游離于國庫監(jiān)管之外。三是商業(yè)銀行在業(yè)務操作上存在一定的隨意性，通過先清算后支付等方式占壓財政資金，而國庫部門又無法對其具體明細進行逐筆、實時的事中審核監(jiān)督。(四)內控制度不夠完善。商業(yè)銀行在國庫集中收付業(yè)務時制定了相應的管理辦法，但大多分布在集中支付業(yè)務上，而對集中收繳業(yè)務、票據要素審核、崗位責任制度及風險防范控制等并沒有建立起科學配套的制度。因而，業(yè)務經辦人員在實際操作過程中無法做到有據可依、有章可循，對憑證要素的審核敷衍了事，對財政部門、預算單位發(fā)出支付指令的合法性、合規(guī)性及真實性不加甄別，按照日常慣例予以寬松辦理，致使業(yè)務辦理過程中出現(xiàn)的差錯，沒法處罰落實到個人。此外，商業(yè)銀行在自身業(yè)務系統(tǒng)升級或更換時，并沒有及時地對相應內控制度進行更新。這些，都給國庫資金的安全帶來較大的隱患。(五)人員機構不夠合理。《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務管理辦法》第十七條規(guī)定，行應設立專門的國庫工作機構，業(yè)務量較小、預算收入較少的行，經上一級人民銀行批準，可設立國庫專柜辦理國庫業(yè)務，但至少應配備3名以上人員專職辦理國庫業(yè)務。然而，目前各行基于機構編制和運營成本的考慮，并沒有按照管理辦法設置專門的國庫工作機構設置，大多采取柜臺兼辦的方式辦理國庫業(yè)務。區(qū)縣一級主要由各支行營業(yè)部門兼負國庫業(yè)務受理職責，營業(yè)部除承擔國庫工作外，還承擔著的信貸業(yè)務管理和營銷職責，這在客觀上導致了國庫業(yè)務附屬性與窘迫局面的形成。同時，國庫業(yè)務人員多為兼職性質，且流動性較大，其中也不乏臨時替崗人員，該類人員在上崗前并未經過系統(tǒng)培訓，因而對國庫業(yè)務相關規(guī)章制度掌握甚少，這在一定程度上影響了國庫業(yè)務的有序開展。

三、相關對策與建議

(一)修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，健全監(jiān)管制度體系。一是以新《預算法》出臺為契機，全面修訂完善《預算法實施條例》、《國家金庫條例》、《支付結算辦法》等法規(guī)條例，進一步明確財政部門、人民銀行、銀行各自的管理職責與權限范圍，構建各參與主體分工合作與相互約束的制衡機制。二是以“先清算、再支付”為基礎，全面優(yōu)化注程再造，并進一步梳理整合歷年來修訂的國庫集中收付業(yè)務規(guī)章制度，形成囊括財政參與的、全國統(tǒng)一的《國庫集中收付業(yè)務管理辦法》，為國庫集中收付業(yè)務的監(jiān)管提供強有力的制度支撐。(二)嚴格賬戶設置管理，夯實集中收付基石。一是建立健全財政專戶管理長效機制，嚴格按照《財政部關于印發(fā)財政專戶管理辦法的通知》規(guī)定的開立條件和程序開設財政專戶，聯(lián)合財政部門開展財政專戶清理工作，對不合規(guī)的專戶堅決予以取締，切實做到管住增量，規(guī)范存量。二是完善預算單位零余額賬戶開立的規(guī)章制度，加強與財政部門的信息互通，加強與人民銀行會計部門、支付結算部門的溝通協(xié)作，做實賬戶開立審核工作，嚴格落實賬戶變更、撤銷報備制度。三是加強零余額賬戶管理，規(guī)范賬戶資金使用范圍，建立零余額賬戶管理預警機制，對銀行進行不定期抽檢，動態(tài)掌握賬戶管理使用狀況，嚴禁在賬戶命名上打擦邊球，嚴防資金變相劃轉與違規(guī)提現(xiàn)。(三)規(guī)范業(yè)務操作流程，提高資金運行效。一是優(yōu)化非稅收入繳庫模式，簡化資金入庫流程。在現(xiàn)有基礎上逐步取消非稅收入專戶與匯繳結算戶，所有非稅收入通過財稅庫銀橫向聯(lián)網系統(tǒng)直接繳庫，防止財政部門人為調控稅收進度，遏制銀行延解占壓非稅資金。二是加強對集中收付業(yè)務的非現(xiàn)場監(jiān)管與指導。全面借鑒互聯(lián)網+技術將財政業(yè)務管理信息、銀行清算信息、預算單位支出信息進行有效整合，做到對每筆明細支出的合法性、合規(guī)性進行事前、事中審核監(jiān)督。三是逐步推行人民銀行直接辦理國庫業(yè)務模式。利用人民銀行現(xiàn)有國庫會計數(shù)據集中系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)等建立人行直接辦理集中支付網絡平臺，實現(xiàn)支出即時到賬，切實做到對資金的事前、事中、事后全程監(jiān)督。(四)完善內部控制制度，防范資金安全風險。一是督促銀行對現(xiàn)有的集中收付業(yè)務管理辦法進行梳理，結合《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務管理辦法》、《國庫監(jiān)督管理基本規(guī)定》等規(guī)章要點制定并完善集中收付業(yè)務操作規(guī)程、集中收付業(yè)務管理規(guī)程，對集中收付業(yè)務操作流程進一步規(guī)范與細化，明確管理考核要點，特別是加強柜面監(jiān)督，嚴把憑證要素審核關口。二是監(jiān)督銀行根據內控目標管理責任制明確崗位風險，落實崗位職責，將業(yè)務差錯、安全事故納入部門與個人業(yè)績考核，強化責任擔當，提升履職能力。三是對銀行內控制度更新情況、執(zhí)行情況進行不定期抽檢，依據抽檢結果確定量化考評等級，以此作為下一年度資格年審認定和綜合評價的重要依據。

作者:梁立珊 單位:中國人民銀行婁底市中心支行