導(dǎo)語：管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用難點(diǎn)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著近年金融改革的進(jìn)一步深化，利率市場(chǎng)化改革的加速推進(jìn)，金融脫媒的日趨加劇，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)生水起，上市商業(yè)銀行股改紅利消失殆盡，“躺著賺錢”的時(shí)代已一去不復(fù)返了，已經(jīng)進(jìn)入凈息差逐步收窄、信貸風(fēng)險(xiǎn)快速暴露、凈利潤微幅增長的新階段。我國商業(yè)銀行業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的轉(zhuǎn)型期，迫切需要在盈利模式和管理工具上進(jìn)行轉(zhuǎn)型變革，而管理會(huì)計(jì)已成為商業(yè)銀行戰(zhàn)略傳導(dǎo)和精細(xì)化管理的重要工具，是提升核心競(jìng)爭力和持續(xù)創(chuàng)造股東價(jià)值的重要手段之一。

應(yīng)用現(xiàn)狀和再認(rèn)識(shí)

管理會(huì)計(jì)在我國起步較晚，近年來我國商業(yè)銀行開始普遍重視和加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用工作。以搭建管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為平臺(tái)，以海量的客戶、賬戶、交易數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過一系列模塊運(yùn)行處理，生成基于機(jī)構(gòu)、渠道、部門、員工、客戶和產(chǎn)品等多維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)多維度盈利核算和分析。目前，我國部分銀行已經(jīng)建立或正在建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)多維度的業(yè)績價(jià)值管理。比如中國工商銀行自2008年以來在OneBank建設(shè)的框架下按照“統(tǒng)一平臺(tái)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)、統(tǒng)一模型和統(tǒng)一方法”的原則形成了工商銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)的重要數(shù)據(jù)平臺(tái)—MOVA（managementofval-ueaccounting）；中國農(nóng)業(yè)銀行自2009年以來在核心銀行系統(tǒng)重建后啟動(dòng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)一期和二期建設(shè)（MAP），形成了“三位一體”的管理會(huì)計(jì)體系；中國銀行自2009年以來在核心銀行系統(tǒng)重構(gòu)后開啟管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)1.0版本和2.0版本建設(shè)。

應(yīng)用難點(diǎn)

近年來，我國部分商業(yè)銀行加快管理會(huì)計(jì)建設(shè)和應(yīng)用并取得了一定成果，但整體應(yīng)用層次和水平仍有待進(jìn)一步提升，管理會(huì)計(jì)并沒有真正地發(fā)揮傳導(dǎo)經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算控制、資源配置、績效評(píng)價(jià)等作用。難點(diǎn)一：管理會(huì)計(jì)與銀行經(jīng)營管理缺乏有效融合。一方面，長久以來銀行追求存貸款規(guī)模發(fā)展的理念已深入人心，業(yè)務(wù)部門難以在短期內(nèi)迅速改變經(jīng)營理念，對(duì)規(guī)模發(fā)展的關(guān)注度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)注度，因此管理會(huì)計(jì)與銀行經(jīng)營管理的全面融合仍存在較大困難；另一方面，管理會(huì)計(jì)自身建設(shè)和發(fā)展仍在探索完善中，離成熟應(yīng)用尚存在一定差距。難點(diǎn)二：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)難以支持管理會(huì)計(jì)體系精細(xì)化管理要求。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算所采集的信息并不是完整信息，僅僅是描述和保存企業(yè)經(jīng)營過程中的事后信息，僅僅是實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)信息的一部分，而更多關(guān)于客戶、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)價(jià)值鏈條上的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，會(huì)計(jì)流程不會(huì)采集。我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是對(duì)不同層級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目的匯總整理，對(duì)大量客戶、產(chǎn)品和交易信息不會(huì)采集，因此開展分產(chǎn)品、分客戶核算存在一定的難度，以客戶、產(chǎn)品、渠道、員工等為主體的多維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)也就難以準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)。難點(diǎn)三：成本分?jǐn)傊萍s管理會(huì)計(jì)成本盈利分析。成本分?jǐn)偸枪芾頃?huì)計(jì)最大的難題。我國大部分銀行的分支機(jī)構(gòu)很龐大、層級(jí)多、人員多，如何將總行產(chǎn)生的費(fèi)用分?jǐn)傊练中小⒅校绾螌⒎墙?jīng)營性機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的費(fèi)用分?jǐn)傊廉a(chǎn)品、客戶和業(yè)務(wù)單位等，是一個(gè)艱巨而復(fù)雜的過程。目前極少有銀行能采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本核算，絕大多數(shù)銀行仍采用作業(yè)成本法進(jìn)行分?jǐn)偅杀緞?dòng)因的劃分、成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等方面仍依賴于人工經(jīng)驗(yàn)，且在實(shí)際操作中存在很大難度。而且在現(xiàn)行成本分?jǐn)偡绞较路之a(chǎn)品、分客戶等維度的成本數(shù)據(jù)缺失或不合理，很難為各類經(jīng)營管理層提供多層次、多角度的分析數(shù)據(jù)支持，也難以滿足資源最優(yōu)配置、成本精細(xì)管理的管理要求。難點(diǎn)四：數(shù)據(jù)質(zhì)量影響管理會(huì)計(jì)應(yīng)用成效。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)不僅需要財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，更需要非財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，非財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)是指業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，如客戶信息、產(chǎn)品信息、渠道建設(shè)等。雖然絕大部分銀行都在不斷加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，提高自動(dòng)化處理能力，但是在數(shù)據(jù)質(zhì)量上還存在很多問題，主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性欠缺、時(shí)效性和適應(yīng)性不足，極大影響到管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用成效。難點(diǎn)五：管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍缺失。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)管理會(huì)計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)程度普遍不高，缺乏理論的學(xué)習(xí)和實(shí)踐的鍛煉。會(huì)計(jì)人員工作重點(diǎn)仍主要局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范疇，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和管控，對(duì)非財(cái)務(wù)的信息掌握不充分，對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠、應(yīng)用較少。由于缺乏相應(yīng)的引進(jìn)和培養(yǎng)機(jī)制，銀行管理會(huì)計(jì)人才匱乏，與實(shí)際需要形成極大缺口。

解決對(duì)策

筆者針對(duì)我國商業(yè)銀行業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的難點(diǎn)，提出以下解決對(duì)策。重視宣導(dǎo)和應(yīng)用，合理推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。明確管理會(huì)計(jì)的重要作用和地位，是開展管理會(huì)計(jì)工作的前提。各級(jí)管理層要重視管理會(huì)計(jì)工作，重視管理會(huì)計(jì)理念宣導(dǎo)和培訓(xùn)。通過將經(jīng)營效益要求納入到機(jī)構(gòu)、部門、人員等維度的業(yè)績考核體系中，充分發(fā)揮績效考核指揮棒作用，讓商業(yè)銀行業(yè)管理層和員工從認(rèn)識(shí)層面接受和認(rèn)可管理會(huì)計(jì)理念，從注重規(guī)模轉(zhuǎn)變到注重效益和價(jià)值創(chuàng)造，促進(jìn)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)型。要合理推進(jìn)業(yè)財(cái)融合步伐，把管理會(huì)計(jì)嵌入到相關(guān)業(yè)務(wù)層次、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為依托，利用管理會(huì)計(jì)工具方法將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)融合。利用大數(shù)據(jù)、AI人工智能推動(dòng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，管理會(huì)計(jì)邊界將會(huì)變得更加寬泛、內(nèi)容更加豐富，會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)流程的關(guān)聯(lián)將更加緊密，管理會(huì)計(jì)也將向著智能化、業(yè)務(wù)化、業(yè)財(cái)融合方向發(fā)展。銀行在業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中積累了客戶數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)等海量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為銀行的重要資產(chǎn)和核心競(jìng)爭力。商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮自身海量數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，引進(jìn)大數(shù)據(jù)挖掘和分析新技術(shù)，利用管理會(huì)計(jì)工具充分挖掘產(chǎn)品和客戶價(jià)值，分析客戶需求變化，研究產(chǎn)品生命周期演變，切實(shí)提升管理效益。同時(shí)，應(yīng)充分運(yùn)用AI人工智能，將重復(fù)、簡單的工作交由人工智能機(jī)器人，釋放出更多的財(cái)務(wù)人員去提升管理會(huì)計(jì)分析和應(yīng)用水平。建立健全成分分?jǐn)偡绞剑鸩较驑?biāo)準(zhǔn)成本法并行過渡。準(zhǔn)確、合理的成本計(jì)量是管理會(huì)計(jì)效益成本分析的基礎(chǔ)。積極探索合理的成本分?jǐn)偡绞剑⒅鸩綇淖鳂I(yè)成本法分?jǐn)偡绞竭^渡至標(biāo)準(zhǔn)成本法與作業(yè)成本法并行階段。標(biāo)準(zhǔn)成本控制運(yùn)用成本會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和管理，將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本比較，以衡量業(yè)績，并按照例外管理的原則，注意對(duì)不利差異的糾正，以提高效率，不斷降低成本。加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理提升信息質(zhì)量，提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用成效。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)建立在銀行全部數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，涉及到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)及管理信息系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)顆粒度的要求非常高，其完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性決定了管理會(huì)計(jì)職能發(fā)揮的有效性。因此，應(yīng)將數(shù)據(jù)治理納入公司治理范疇，通過建立組織架構(gòu)，明確董事會(huì)、高級(jí)管理層、部門等職責(zé)要求，制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，開展制度性探索，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置首席數(shù)據(jù)官等，確保數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理、高效運(yùn)行。數(shù)據(jù)治理涉及面廣、專業(yè)要求非常高，需要上下條線聯(lián)動(dòng)、左右部門聯(lián)動(dòng)、業(yè)務(wù)與科技聯(lián)動(dòng)。加快管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，引領(lǐng)管理會(huì)計(jì)發(fā)展方向。現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)將運(yùn)籌學(xué)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)中的方法吸收、結(jié)合到會(huì)計(jì)中來，使之能夠把復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盡可能地用簡明、精確的數(shù)學(xué)模式加以表述。要選擇適當(dāng)?shù)姆椒ê图夹g(shù)，設(shè)計(jì)與自身規(guī)模匹配的體系將更具針對(duì)性、效益性。在管理會(huì)計(jì)建設(shè)初級(jí)階段，可嘗試建立管理會(huì)計(jì)特約分析師庫，廣泛吸納各條線、各分支機(jī)構(gòu)具有管理會(huì)計(jì)研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家人員，從事管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃、模型分析和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。在管理會(huì)計(jì)建設(shè)成熟階段，可建立管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制，建立人才后備庫和長效學(xué)習(xí)機(jī)制。

作者：朱道林