關(guān)鍵詞：利潤貢獻(xiàn)度；成本分?jǐn)偅荒Ｐ?/p>

信息是有價值的資源，只有在得到充分開發(fā)時才能發(fā)揮它的效用。信息化是現(xiàn)代企業(yè)管理要求的核心之一，近年來金融危機(jī)的發(fā)生和巴塞爾Ⅱ(BaselⅡ)新協(xié)議的出臺·促使國內(nèi)商業(yè)銀行越來越重視管理信息系統(tǒng)(ManagementInformationSystem，簡稱MIS)建設(shè)。MIS是1961年在美國由J.D.Godllagher首先提出的，其主要內(nèi)容是，鎖定企業(yè)整體目標(biāo)，運(yùn)用對企業(yè)及其環(huán)境的信息收集、整理、存儲、傳遞、加工和提供，以輔助和支持企業(yè)的管理與決策。特別是能根據(jù)企業(yè)的目前狀態(tài)和相應(yīng)的功能標(biāo)準(zhǔn)，來控制企業(yè)行為，運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)及有關(guān)模型預(yù)測企業(yè)的未來。

對于商業(yè)銀行來講，建設(shè)準(zhǔn)確高效全行集中的管理信息系統(tǒng)是全面提升內(nèi)部經(jīng)營管理決策、滿足外部監(jiān)管和全面嚴(yán)格信息披露的重要舉措，其主要應(yīng)用領(lǐng)域包括利潤貢獻(xiàn)度分析、風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等幾大主題。而作為管理信息系統(tǒng)應(yīng)用的主要領(lǐng)域之一，利潤貢獻(xiàn)度分析在銀行經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。

作為利潤貢獻(xiàn)度分析的一個重要環(huán)節(jié)，成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟〞?jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)成本，向成本分析對象(客戶、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)等)進(jìn)行分?jǐn)?，以充分反映其?yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費(fèi)用，銀行成本的分?jǐn)傊饕瞧陂g費(fèi)用的分?jǐn)?，各?xiàng)費(fèi)用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，可劃分為直接成本和間接成本。其中直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動的費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；間接成本是指那些雖然沒有直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動，但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的費(fèi)用支出，如租金、水電費(fèi)等。

目前國際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting，簡稱ABC)，但縱觀國內(nèi)商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點(diǎn)層面基本沒有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且缺乏實(shí)施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此現(xiàn)階段，在商業(yè)銀行成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中，商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖栴}時，應(yīng)簡化操作過程，實(shí)事求是的制定實(shí)施方案，其關(guān)鍵點(diǎn)在于成本中心的認(rèn)定，成本分?jǐn)偹悸返闹贫ㄒ约俺杀痉謹(jǐn)偡椒ǖ倪x擇。

1銀行成本中心的認(rèn)定

成本中心的認(rèn)定要從責(zé)任中心談起：責(zé)任中心是組織業(yè)績衡量的最基本層次，主要包括成本中心和利潤中心。

根據(jù)工作性質(zhì)不同，可以將銀行的責(zé)任中心劃分為以下三類：

1.1成本中心Ⅰ(管理及支持中心)

管理及支持中心是沒有直接提供產(chǎn)品及服務(wù)給外部客戶的組織單位。這些單位對支持和管理銀行里的各組織單位的整體運(yùn)作提供重要的功能。這些單位亦包括管理整個銀行集團(tuán)的銀行最高管理層。

1.2成本中心Ⅱ(服務(wù)中心)

服務(wù)中心是處理客戶交易但沒有創(chuàng)造收入責(zé)任的組織單位。這些單位主要負(fù)責(zé)支持利潤中心對客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)，執(zhí)行有關(guān)操作層面的工作，包括促銷、交易前臺服務(wù)、交易后臺處理等。

1.3利潤中心

利潤中心是面向客戶和市場以創(chuàng)造收入為目標(biāo)的組織單位。這些單位主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品和服務(wù)行銷的工作、或是從金融市場的交易中套利。它們最終的責(zé)任是產(chǎn)生足夠的收入，達(dá)到預(yù)期的利潤率目標(biāo)。2成本分?jǐn)偹悸返闹贫?/p>

成本分?jǐn)傊饕袃煞N思路，一種是完全成本分?jǐn)?，另一種是部分成本分?jǐn)?。完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥牵凑找欢ㄔ瓌t和方法，將直接成本和間接成本向成本分析對象(如客戶、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)等)分?jǐn)?；部分分?jǐn)偡▌t僅僅將直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本分析對象上，而不分?jǐn)傞g接成本。

部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。一種是預(yù)期成本分?jǐn)偡?，銀行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算預(yù)期單位成本，預(yù)期單位成本會考慮直接成本和間接成本，成本分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定；另一種是標(biāo)準(zhǔn)成本法，一般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時間、動作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計(jì)出單位標(biāo)準(zhǔn)成本，成本分?jǐn)傋罱K由標(biāo)準(zhǔn)單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定。

雖然國外不少銀行都采取部分成本分?jǐn)偡?，但這種方法要求大量的調(diào)研、考察和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從國內(nèi)銀行的現(xiàn)狀出發(fā)，完全成本分?jǐn)偡ǜ哂鞋F(xiàn)實(shí)意義。

3成本分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

3.1直接分?jǐn)偡?/p>

將成本直接分到最底層，如產(chǎn)品、客戶、賬戶。這種方法不經(jīng)過中間方，具有簡單直接的優(yōu)勢。但是相對于利潤中心，成本中心較難找到合適的分?jǐn)倓右驅(qū)⑵涑杀局苯臃謹(jǐn)偟劫~戶上。

3.2順序分?jǐn)偡?/p>

在銀行中，成本中心在為利潤中心提供服務(wù)的同時，各成本中心之間也會相互提供服務(wù)。根據(jù)服務(wù)內(nèi)容不同，將各中心按序列分類，將成本依次在成本中心、利潤中心分?jǐn)偅罱K分?jǐn)偟匠杀痉治鰧ο笊?。順序分?jǐn)偡ǖ囊粋€好處就是每個接受服務(wù)的中間部門都會接受成本分?jǐn)?，分?jǐn)偮窂斤@得較為清晰合理。

3.3同時互分法

在順序分?jǐn)偡ɡ铮恳粋€成本中心分?jǐn)偼戤吅螅瑢⒉辉俳邮掌渌行牡某杀痉謹(jǐn)偂６瑫r互分法則是每個成本中心在接受其他中心分?jǐn)偝杀镜耐瑫r，也將自身的成本向其他中心分?jǐn)?。同時互分法較為復(fù)雜，通常需要獨(dú)立的系統(tǒng)來處理，雖然這種分?jǐn)偡椒〞菇Y(jié)果更為精確，但由于其復(fù)雜性，使用該方法的銀行少之又少。

4成本分?jǐn)偰Ｐ偷慕?/p>

依托強(qiáng)大的系統(tǒng)支持，通過海量數(shù)據(jù)的存儲和加工，我們可以將銀行成本通過靈活多樣的分?jǐn)偡绞綌傊磷钚×６?，如每筆交易、每個賬戶。分?jǐn)偰Ｐ椭С謽?biāo)準(zhǔn)單位成本分?jǐn)?、固定比例分?jǐn)?、固定金額分?jǐn)偂右蚍謹(jǐn)偟榷喾N形式，分?jǐn)倓右蚩梢允墙灰最惖慕y(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，如賬戶余額、賬戶數(shù)、交易金額、交易筆數(shù)等，也可以是資源耗用類的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，如部門人數(shù)、房屋面積、工時統(tǒng)計(jì)等。

遵循“誰受益誰承擔(dān)”的分?jǐn)傇瓌t，系統(tǒng)將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用從成本中心分?jǐn)傊晾麧欀行?，再從利潤中心分?jǐn)傊撩抗P交易和每個賬戶。

通過上述方法，將成本分?jǐn)偟阶钚×６?，再根?jù)相關(guān)信息向上卷集，就可以得到客戶、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)等不同維度的利潤貢獻(xiàn)度分析數(shù)據(jù)，從而幫助銀行有效評估產(chǎn)品盈利能力，識別高收益的客戶，合理考核網(wǎng)點(diǎn)績效。