導語：證券公司內部審計比較論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】證券公司作為資本市場中最重要、最具影響力的中介機構，其生存狀況和發展程度直接影響到資本市場的健全和發展。文章從多個層面就國外證券公司內部審計的發展過程，我國證券公司內部審計的現狀進行討論，并著重分析國內外證券公司在管理審計等現代內部審計方面的差距。

【關鍵詞】證券公司；內部審計；管理審計；現狀；發展趨勢

內部審計是企業健康發展的基礎。它是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效的履行責任。隨著我國加入WTO，資本市場對外開放日益迫近，證券業發展環境將發生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時，也使其高風險的行業特征充分暴露。在我國，由于證券市場不規范，投機性強，監管能力較弱，那么證券公司的內部審計就顯得尤為重要，它是避免證券公司的不健全市場下違規操作的重要保證，是證券公司乃至我國證券市場持續健康發展的保證。

證券投資是世界經濟最活躍的領域，每天都涉及數以萬億的投資額。如此巨大的資本在證券公司內部運轉，使證券公司成為管理風險高發的企業。因此，在證券公司發展的早期，內部審計就成為一種必不可少的內部風險控制手段。從世界范圍來看，證券公司的內部審計主要經歷過以下幾個階段：

一、財務審計階段

證券公司發展之初，內部審計的目的是確定雇員是否遵循財務和會計制度，是否存在舞弊或其他不道德行為。內部審計只不過是外部審計工作的一種延續，在公司的管理體系中僅僅承擔非常有限的責任。并且內部審計工作人員隸屬于會計部門，工作內容局限于財務報表審查。雖然，這一階段內部審計僅僅針對公司財務，但卻在證券公司資產安全，以及未來內部控制發展方面發揮了巨大的作用。

二、經營審計階段

隨著世界范圍內企業內部審計的發展，證券公司的內部審計也從會計部門獨立出來，并且內部審計也開始涉及經營方面的問題。內部審計師的工作，對于幫助業務部門提高贏利能力也發揮著一定的作用。

三、管理審計階段

內部審計發展到當代，使其工作關注的問題逐漸增多，職能逐漸擴大，在證券公司內的地位顯著提高。內部審計發展為對證券公司中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循了公認的方針和程序，是否符合規定的標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否正在實現公司的目標。這樣內部審計成為證券公司管理的延伸，發展為管理審計。

四、風險導向的綜合審計階段

現在，證券公司的內部審計除了涉及到公司的管理，還關注組織治理。而組織治理正是由以往的靜態的命令控制模式變為對不斷變化的經營風險的適應。內部審計，變得更加關注風險管理，注重組織經營的未來前景。而且，已經將變化的風險管理模式整合進入內部審計程序。風險導向的綜合審計和管理審計成為現代證券公司最重要的兩種審計形式。

我國證券公司的內部審計是國家為強化審計監督體系和健全自我約束機制，用行政手段自上而下建立起來的，內部審計的發展過程與國外證券公司內部審計的發展過程大致相當，但卻是在更短的時間內發展到管理審計和風險導向的現代審計階段的。由于缺少歷史經歷的積累，以及跳躍是發展造成內部審計內涵的缺失，我國證券公司在內部審計方面與國外證券公司相比，在獨立性、審計方式、審計手段方面還有一定的差距。

我國證券公司的內部審計機構，是在證券業發展初期，根據政府要求建立的，并不是根據公司內部需求建立起來的，其機構獨立性普遍較差。多數證券公司，內部審計機構隸屬于某實權部門，內部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來講，都是不夠的，并且審計范圍也相對狹小。在審計方式上，相當部分證券公司內部審計基本是采取被動式審計。被審計部門在審計過程中積極性不夠，或多或少地存在抵觸審計的行為，導致內部審計部門與被審計部門處于對立狀態，關系比較緊張。這也導致了，我國證券公司內部審計作用的發揮受到限制。在審計手段上，現代電子信息及通信技術還沒有西方國家那樣發達，審計工作對電子信息技術及通信技術的應用還不夠，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術面前有些無所適從。況且，計算機犯罪呈上升的趨勢，傳統審計技術又主要適用于手工會計信息系統，因此很多問題不易發現。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮。

但隨著證券公司內部對內部審計工作重要性認識的加深，以及內部審計人員素質的提高，我國證券公司內部審計工作與國外在審計手段方面的差距正不斷減小，特別是審計人員對網絡化、信息化的審計手段的掌握，內部審計部門地位的提升，都使得我國證券公司內部審計得到了空前的發展。但由于我國證券公司內部審計是在跟蹤國外實踐而發展起來的，因此，在現代化的審計方法上，特別是現代化的管理審計，還要對國外證券公司的實踐狀況作諸多借鑒。

在世界發達國家的證券公司中，開展管理審計并取得顯著成果的有瑞典、英國、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本等。在證券公司內部，審計部門不受行政干預，審計部門的獨立性保證了內部審計工作人員的客觀性與獨立性。在美國和英國，審計部門還保有獨立的人事雇傭的權利，使得大量的非審計專業人員加入到證券公司內部管理審計的隊伍中去，這些具有經濟、管理、統計學背景的工作人員能綜合審計過程中各種問題。在美國，內部審計部門為各個計劃項目事先設定優先級，建立所謂“問題領域”的清單，清單內容將會隨時間和需要不斷變化，然后將最終存在的問題在報告中向總審計師或主管內部審計的副總經理匯報。上述這些發達國家證券公司在內部審計方面的實踐都值得我國證券公司的內部審計人員，結合我國的實際情況加以思考、借鑒和運用。

內部審計已經成為證券公司防范內部風險，改善經營管理，提高經濟利益的重要手段。在金融投資不斷發展的今天，特別是中國的金融市場逐步走向開放，內部審計的重要性已經引起國內證券公司的足夠重視。國內證券公司在內部審計的手段、方式、制度方面都逐步實現了與國際的接軌，通過對國外證券公司近年來內部審計發展趨勢的研究，可以看出我國內部審計未來的發展之路。

首先，內部審計網絡化，內審機構地位提高。內部審計技術和內部審計制度的發展是內部審計發展最直接的表現。信息技術和網絡技術的發展對內部審計造成巨大的沖擊。目前，在內部審計工作中組建安全、高效、合法的網絡系統，選擇合適的設備、網絡、數據庫、管理軟件成為證券公司內部審計發展的新方向。隨著網絡技術的完善，內部審計工作人員在網絡中的權限也不斷提高，發展為可以直接遠程查看任何部門的網絡文件，這將大大提高內審機構的地位，并且促使在公司組織結構中的地位也有相應的提升，成為一個直接向董事會負責的獨立評價機構。

其次，內部審計領域擴展，內容趨向綜合。世界范圍內金融投資交流的增強，使得證券公司的經營內容、分權管理關系更加復雜。為了增強市場競爭能力，證券公司迫切需要對影響管理水平和經營業績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內審部門順應潮流，突破傳統的審計范疇，進一步深入到企業生產經營活動的廣闊領域開展審計工作，以協助管理層改善經營管理,提高經濟效益。鑒于西方國家證券公司內部審計工作發展趨勢的深入、廣泛性，綜合審計、管理審計、“5E”（經濟、效率、效果、合理、環境）審計等成為內部審計的新形式，并形成了“內部審計活動范圍就是公司總裁所關注的問題”的現代內部審計思想。內部審計的領域和內容都擴展到非常廣泛的范圍。

再次，審計觀念改變，被審計部門參與性增強。隨著內部審計作用表現的越來越明顯，證券公司工作人員對內部審計的觀念也逐漸變化。特別是在我國，由行政干預建立起的內部審計體系正在瓦解，而發展為公司根據自身需要，自身特點建立一套合適的內部審計系統，并且出于風險控制意識的深入，各業務部門已主動參與到內部審計當中來。特別是內部審計外包化的趨勢，更明顯的表現了對內部審計的主動性、參與性的增強。

進入21世紀，國內證券公司正面臨著前所未有的發展機遇，也將在重新“洗牌”中經受嚴峻的挑戰。約束、自律是證券公司獲得良好信譽的基礎和前提，也是券商在激烈的市場競爭中立于不敗之地的法寶。在中國證券市場不斷發展的過程中，國內證券公司要加強內部審計，重視內部審計。要做到，審計查證力求“透”、審計處理力求“實”、審計反映力求“準”的原則。希望在我國資本市場不斷發展的過程中，誕生一批真正具有國際競爭力的中國的現資銀行。

參考文獻

[1]李智芳.從內部審計定義的演進看我國內部審計的發展[J].經濟師，2007，（1）.

[2]約翰·法萊赫蒂，等.集中解決問題型的審計報告編寫[J].內部審計師，1991，(10).

[3]陳詩設.基于內部審計風險管理的內部審計質量控制[J].中外企業家，2007，（1）.

[4]陳宋生.內部審計新走向——連續審計[J].審計與理財，2007，（1）.

[5]余玉苗.20世紀西方企業內部審計發展述評[J].財務與會計導刊，2001（2）.