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摘要：而隨著經濟時代的到來，市場競爭越來越激烈，證券公司想要更具有競爭力，在市場中贏得一席之地，對全面預算管理也提出了更高的要求，而全面預算管理的實施影響著預算管理對企業的推進作用，因此，為了使全面預算能夠更好的在證券公司發揮作用，達到更好的管理效果，對全面預算管理實施的探究必不可少。

關鍵詞：證券公司；全面預算；實施初探

一、證券公司開展全面預算管理的意義

全面預算是基于企業某項策劃初期具有控制、評價作用的方式方法，是一種企業內部的職能。隨著經濟時代的發展，預算在財政方面的作用越來越大，許多企業開始重視這項職能，特別是證券公司，能夠建立一個完整的預算管理體制，那么對于公司財務管理具有重要意義。具體表現為，全面預算管理可以進行人力、財務等資源的合理調配，使項目在實施的過程中，能夠合理應用現有資源，實現利益最大化，促進實現企業發展戰略。全面預算在一定程度上可以規避風險，通過預算，進行盈虧的估計，從而及時發現風險點，從根本上避免公司的損失，維護公司的利益。

二、證券公司有關全面預算發展的現狀

1.未能有效體現戰略目標

全面預算的管理對戰略目標的實現起著重大的推進意義，但是現階段的發展中，許多證券公司并沒有理解全面預算和戰略目標之間的關系，在預算這項工作上仍是分散式的思路，沒有長遠的規劃，各個部門或者業務的負責人在預算過程中只是基于自身負責的那塊進行預算，而沒有從公司整體角度考慮統一的管理策略。因此，沒有全面預算的理念，就無法真正發揮全面預算的作用，也就不能有效的實現戰略目標。

2.傳導機制較為缺乏

全面預算管理應全員參與，不能僅是財務部門的事情，需要各部門、各層級進行反復溝通、協調，才能真正發揮作用。但目前大多數的證券公司缺乏合適的傳導機制，使各個層面沒有連貫，全面預算問題傳達不及時，甚至各個部門的聯系松散，造成在全面預算管理難以實施。

3.缺乏動態執行監控機制

企業的預算經批準下達后，各預算執行單位開始組織實施，為了更好地執行預算，確保預算目標的完成，企業需要加強預算控制。監控是每個企業在實施全面預算管理過程中都必須具備的職能，但由于全面預算是項目初期的活動，因此很多證券公司會忽略這項職能在全面預算過程中的作用，也就缺少了對于動態執行監控機制的建立，沒有對各項經營活動的過程控制，也沒有對重點預算項目進行嚴格管理，監控的不及時造成問題發現滯后，沒有真正起到全面預算管理的監控職責。

4.考核評價制度不夠完善

全面預算考核為企業實施獎懲和激勵提供證據，為改進預算管理提供建議和意見，是企業進行有效激勵與約束，提高企業公司績效的重要工具。然而，許多證券公司在開展全面預算工作時，沒有對全面預算目標完成情況和全面預算組織工作這兩方面進行考核，未建立健全考核評價體系，僅考核了資產周轉率、利潤等部分財務指標，未考核客戶滿意度、產品質量等級、市場占有率等非財務指標，考核內容和形式過于單一，預算考核指標體系設計不科學合理，沒有體現企業的戰略方向和管理意圖，已經不適合現在大背景下證券公司的發展。

三、證券公司開展全面預算的工作原則

全面預算的開展對于證券公司的有著重大意義，而在開展這項工作時，也要遵循以下原則：一是全面參與原則，公司上下全體員工都要有預算的思想與理念，積極參與預算的全過程，不僅要關注日常經營活動，還應關注涵蓋投融資在內的所有業務，預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動的流程都要進行全程跟蹤。二是戰略導向原則，要緊緊圍繞企業的戰略規劃和戰略目標有序開展，引導各預算責任主體聚焦戰略、執行到位、取得成效。三是平衡管理原則，預算管理應做好長短期目標、局部與整體利益、收支、因果等關系的平衡，促進企業長久健康發展。四是權變性原則，預算管理應剛柔性并進，既體現預算管理剛性約束，又能根據預算編制基礎條件發生變化后進行預算調整，特殊事項特殊處理。

四、證券公司全面預算的編制內容

證券公司全面預算的編制內容主要包括兩大方面，一是收入預算的編制，另一個是業務及管理費用的預算編制。1.收入預算編制收入預算編制就是指預算出證券公司能夠獲得的收入，通常情況下，證券公司的收入由五個方面組成，包括買賣證券業務凈收入、證券投行業務凈收入、受托資產管理業務凈收入、證券投資收益和利息凈收入，因此收入預算編制過程中，要對這五方面的發展趨勢進行分析，但由于我國近幾年證券市場波動較大，因此不能用一般規律進行預測，那么這也對預算的編制提出了更加嚴格的要求。2.業務以及管理費用預算的編制業務以及管理費用預算也是項較為繁雜的過程，要根據下年的人員增減變化來預算人力成本，根據業務拓展計劃預測出差次數來預算差旅費，根據各部門上報的培訓、會議計劃來預算培訓費和培訓費，根據辦公場所的規模、地段等預算租賃費和水電費等，這些費用對企業發展十分重要，有效的費用預算編制可以控制相關的費用，節約不必要的額外開支，提高公司的盈利水平。

五、證券公司全面預算管理體系的構建

1.完善全面預算管理的組織結構

做好全面預算管理工作的一重要環節是在建立健全有效的組織架構體系，有效的組織架構體系可以防止預算的編制、執行、監控、評價流于形式。全面預算管理的組織架構體系由三個層面組成：全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構，只有完善好這三個相輔相成的層面，才能把全面預算管理的組織體系搭建好。在全面預算管理組織體系中處于核心地位的決策機構是企業全面預算管理的最高權力機構，決定企業全面預算管理的重大事項；工作機構是全面預算管理的日常工作機構，負責全面預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等工作；執行機構是企業的內部單位，根據其在企業預算總目標實現過程中的職責，享有相應權利和利益，并承擔相應的經濟責任。

2.科學設定全面預算目標

戰略目標關系到整個公司的發展，在預算的初期就要把細化戰略目標落實到預算方案中，將目標細化有助于公司循序漸進的發展，在戰略目標的基礎上，進行全面預算目標的設定，在確定預算目標時，企業應根據企業發展階段、股東對預算目標的期望、以往的經營實況、預算期內發生的重大事項對公司的影響程度等特點，制定切實可行的預算目標。

3.建立完善的全面預算執行監管機制

有預算編制而無預算控制，就難以實現預算目標。企業的預算控制是企業整個內部控制體系的一個部分，在整個管理流程中起著重要的作用，監管機制可以明確審批流程，確保審批過程中的嚴謹性，避免審批過于草率產生一些不必要的漏洞，并且在預算編制執行的過程中，時刻進行管控，以保證可以按照預算方案進行項目開展，還能及時發現錯誤和疏漏，及時補救，盡量降低損失。在預算結束之時，監管機制也要進行匯報總結，對預算的執行情況進行分析，對于出現一些尚需改進的地方，在匯報過程中，進行探討和解決。

4.建立完善的全面預算考核體系

全面預算考核是整個企業預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。全面預算考核是一種動態考核和綜合考核，企業應建立嚴格的預算執行考核制度，在一個預算期間結束后，各預算考核主體首先要收集考核相關的各種資料，確認各預算執行單位的預算執行結果，通過實際績效與預算數對比計算出差異后，編制預算執行情況的分析報告，分析差異產生的原因，識別經營管理過程中的風險事件并評估其風險，綜合運用各種分析方法，提出有建設性的整改建議。六、結語全面預算管理對證券公司起著至關重要的作用，做好全面預算管理工作，可以幫助證券公司進行資源的合理運用，及時發展管理中的不足，提高證券公司核心競爭力，促進發展戰略目標的實現。

參考文獻：

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[2]吳巖.基于公司戰略的證券公司全面預算管理實施[J].時代金融,2018(5).

[3]董艷春.解析證券公司全面預算管理的手段[J].時代金融,2014(8).

作者:吳歡 單位:金元證券股份有限公司