導語：企業應收賬款質量管理探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在激烈的市場競爭中，企業采用賒銷方式作為促銷手段，可以為企業拓展市場、增加收入，但應收賬款規模也在不斷擴大，如果應收賬款回收不及時，將會導致企業資金周轉困難，加大企業的經營風險，給企業生產和經營帶來了不利影響，阻礙了企業的正常運行和發展。因此，降低企業應收賬款帶來的風險，加強應收賬款質量管理對企業經營管理具有重要意義。

關鍵詞：應收賬款;質量管理;風險

在激烈的市場競爭中，企業采用賒銷的方式作為促銷手段，可以為企業拓展市場，增加收入，提高利潤。但是隨著企業賒銷量的增加，企業應收賬款數額就越大，如果不對應收賬款實施有效的質量控制，必然會削弱資金流動，出現資金周轉困難，阻礙企業經營正常運行，影響企業最終的經營利潤。

1企業應收賬款面臨的風險分析

1.1流動性風險

應收賬款流動性決定了應收賬款的質量，企業賒銷行為實質上是銷售方對客戶一種無息使用資金的行為。雖然將應收賬款放在流動資產下，但相對于貨幣資金其流動性較低，流動周期也長，流動風險大。

1.2壞賬損失風險

對企業應收賬款的分析，重點要分析壞賬損失給我們帶來的風險和損失，如果一個企業的逾期應收賬款數量太多，加之催款不及時，就會形成壞賬和呆賬，如果出現大量的壞賬和呆賬，就可能給企業帶來無法承受的壞賬損失，企業將會走向破產的邊緣。

1.3客戶支付風險

對企業而言，應收賬款上的風險還表現在客戶支付風險。首先是大客戶可能延遲支付的風險，因為大客戶對公司的資金占有量大，如果延遲支付，可能會影響到公司正常的生產經營活動。其次，中小客戶延遲支付的風險，雖然中小客戶占用的應收賬款數量不高，但是由于中小客戶數量較多，而且分布地域廣，管理相對困難，加之其經營規模小、資金實力不強，企業發展不夠穩定，因此中小客戶存在的延期支付風險也不可忽視。

2應收賬款形成的原因分析

應收賬款控制不當，應收賬款賬齡長，壞賬可能性就越大，一但出現大額壞賬，不僅會給企業經營帶來不利影響，還會阻礙企業正常的生產經營和發展，嚴重的會使企業破產。而要改善這種現狀，必須分析其原因，找出癥結所在，主要原因有以下兩個方面。2.1企業外部因素影響2.1.1社會方面近年來，我國雖然在不斷地建立健全信用管理體系，但仍不完善，相關的法律法規建設滯后，面對失信者缺乏懲罰機制。另外，由于信用服務機構建設不完善，企業沒有渠道獲得客戶信用方面的真實信息。

2.1.2購買方企業的原因

一是客戶的誠信較差，有相當一部分客戶只關心自己的短期利益，故意拖欠貨款，賴賬不還，造成了企業應收賬款居高不下，使企業出現資金緊張，企業在現金不足的情況下購貨就會賒購，這樣就形成了三角債，如果企業之間拖欠現金規模過大，則會嚴重影響企業生產經營的正常進行。二是客戶自身的經營狀況差，資金流轉不暢，造成財務危機甚至虧損，企業無力支付貨款，這也是企業間相互拖欠貨款的主要原因。

2.2企業內部因素影響

2.2.1缺乏有效的信用管理制度

由于企業管理層對客戶資信管理重視不夠，企業缺少對客戶信用管理方面的制度。對客戶資信管理也沒有設立專門的信用管理部門，對客戶資信管理僅由銷售部門負責，銷售部門只注重銷售額而忽視貨款回收，這必然會給企業帶來極大的壞賬風險隱患。

2.2.2缺乏有效的收賬程序和方法

企業對客戶資信度管理不重視，只看重銷售額，形成了大量應收賬款，在應收賬款管理方面又沒有建立持續有效的管控和追討辦法，缺乏合理有效的收賬程序和收賬措施。而且企業利用法律保護自己意識薄弱，致使應收賬款大量沉積卻無人管理，最終成為壞賬。

2.2.3缺乏完善的績效考核體系

一些企業在考核銷售人員的業績時，主要看他們的銷售業績，對款項回收率、回款及時性沒有作為業績考核內容，有的企業雖然作為考核內容之一，但僅作為輔助考核項目。銷售人員在銷售時為了個人收益最大化，只關心銷售額能否完成或是能否超額完成，在沒有對客戶進行資信調查的基礎上盲目地采取賒銷手段。銷售人員沒有全權追款的積極性，再加上有些企業又沒有設立監督應收賬款回收的部門，從而造成高銷售額、高應收賬款數額，低經濟效益的局面。因此，企業對銷售人員的考核制度不合理，也是主要原因之一。

3加強應收賬款質量管理的措施

為提高應收賬款質量管理水平，降低壞賬風險，本文提出以下措施。

3.1完善應收賬款質量管理制度

3.1.1建立健全內部控制制度

企業應根據自身具體情況，在業務交易上，實行交易審批程序，只有在公司領導審核批準后才能授予客戶信用額度。防止銷售人員在銷售過程中只顧個人利益而未對客戶調查，盲目的采取賒銷手段。在銷售過程中，銷售部門應嚴格執行賒銷審核制度。銷售人員可以根據市場變化，臨時提出申請調整客戶的信用額度，經批準后進行調整，并報財務部備案。

3.1.2建立信用管理制度

首先對客戶進行資信管理。主要通過電話、網絡、到客戶單位或場所實地考察的方式對客戶進行資信調查，建立客戶資信檔案，再對客戶信用進行分析。其次按照企業應收賬款管理制度的要求對不同客戶進行信用分級。最后，設定合理的授信額度。

3.1.3建立完善的銷售合同簽訂制度

首先，銷售合同簽訂人要經過授權，未經授權的有關業務人員不得隨意簽訂合同。其次，合同簽訂前，要對客戶進行資信調查，根據調查結果確定賒銷貨款金額。最后，對銷售合同進行認真審核，依照合同以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系。

3.1.4建立付款和催款激勵制度

企業對客戶提前付款和按時付款，可以從貨款或再次購買價格上給予優惠，對超過付款期的回收利息作為懲罰。企業對催款人員要建立考核獎勵辦法，并納入業績考核。設定催款比例，超過比例的給予獎勵。

3.2對客戶進行分級管理

3.2.1收集并分析客戶信息

提高應收賬款的回收質量，了解和掌握客戶各方面信息，為自己制定銷售策略和信用政策是非常重要的。如何獲取客戶的信息呢？我們可以到客戶單位了解情況，也可通過網絡平臺上的公共信息了解客戶，再有就是通過與客戶交易過程中取得信息。收集信息可交于企業銷售部，分析客戶回款情況和欠賬時間長短可交給財務部門。企業可根據需要設置一個信用部門，將銷售部門和財務部門收集的信息匯集到信用部分，信用部門通過對信息的分析整理，掌握客戶的償還能力、支付方式、潛在購買力、面臨的發展機遇及可能受到的威脅，可以據此判斷客戶的信用狀況。從而為企業制定相應的銷售、催款策略和信用政策提供依據。

3.2.2對客戶進行分級管理

企業可對客戶進行信用等級管理，在分級時可從客戶信譽、經營狀況、償債能力、應收款回收風險性及客戶現有應收賬款余額和賬齡長短等方面考慮并確定信用等級。通常把客戶化分為四個等級，即一級為信用良好、二級信用較好、三級信用一般、四級信用較差四大類客戶。企業對照信用等級給客戶確定相應的級別，這為銷售選擇客戶提供了參考。

3.3制定合理的信用政策

3.3.1針對不同級別的客戶采用不同的信用標準

信用標準是企業同意向用戶提供商業信用的基本要求，是給予客戶最低的信用條件。對一級和二級的客戶可享受按信用標準確定的各種優惠，對客戶達不到規定的信用標準或信用一般的，就不能享受企業按信用標準確定的各種優惠或是享受最低優惠。當然企業根據信用標準在選擇客戶時也不能過于按照企業所制定的標準，還要參考市場競爭的激烈程度，特別對一些新客戶，企業要從長遠利益考慮，采取寬嚴適度的信用標準。

3.3.2信用政策管理

銷售部門應先對現有客戶進行評審，針對不同的客戶制定不同的信用等級和信用額度，后交由企業領導審批，審批通過后交至財務部備案。每季度或最長不超過每半年根據客戶過去的銷售額和回款狀況，調整客戶的信用等級和信用額度。

3.4注重應收賬款的日常質量管理

除了在組織和制度上對應收賬款質量管理提供保證外，還應當加強應收賬款的日常管理，防止管理制度流于形式。

3.4.1做好基礎信息登記工作，對應收賬款進行及時分析

為了提高對應收賬款的質量管理，首先，企業在日常工作中對拖欠貨款的客戶基礎信息進行登記。基礎信息應包括的內容有：什么時間與客戶建立信用關系、提供的信用條件是什么、客戶何時回款、尚欠貨款金額、客戶信用等級等信息。其次，對不能按合同約定付款的客戶要了解原因，根據調查后的結果，對未能及時付款的客戶采取相應的措施。最后，企業要定期或不定期的對客戶應收賬款進行賬齡分析，并計算應收賬款周轉率和周轉次數；分析企業的流動資金是否處于正常水平；分析逾期賬款的壞賬風險及對經營的影響，適時調整賒銷策略。

3.4.2做好應收賬款的定期對賬工作，保證應收金額的正確性

應收賬款形成以后，企業要定期核對應收賬款明細賬，確保應收賬款金額正確。企業應根據自身經營情況制定一套合理的定期對賬制度。財務部定期與銷售人員核對債權金額，并定期向客戶寄送對賬單，核對應收賬款往來發生額和余額，確保債權金額正確。

3.4.3做好追蹤分析，降低壞賬發生率

應收賬款到期后，企業應分析拖欠貨款的原因，采取積極主動有效的催收策略，以最小的成本收回欠款。為了能更好地按時足額收回欠款，企業應該經常對客戶應收賬款的運行狀態進行跟蹤分析，從把貨物賒銷客戶開始，到客戶回款這段時間內，催賬人員應積極與客戶溝通和聯系，通過溝通和聯系既可以早排除可能導致貨款拖欠的隱患，降低壞賬發生率，又可以更好地維系與客戶的良好關系。

作者:李新華 單位:黑河學院

參考文獻：

[1]田豐琴.淺議企業如何加強應收款的管理[J].企業研究,2013(4).

[2]孫寶來.企業應收賬款管理探究[J].中國外資,2013(2).

[3]曲冬梅.淺談本公司應收賬款管理存在的問題及對策[J].財經界,2013(3).