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摘要：近年來我國財稅體制不斷完善，稅收法律體系不斷優化，監管體系也在升級，稅務機關針對企業的稅務管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下，納稅人的各項活動受到了稅務機關進一步監管，企業的稅務管理難度也在提高，企業的涉稅管理策略也在發展。但是目前還有部分企業在開展稅務管理工作中存在一定的問題，主要體現在企業內部稅務管理不受重視，稅務核算不細致，稅企溝通不足，納稅籌劃不完善，風控不健全等方面。本文針對企業稅務管理工作中存在的常見問題進行探討，并重點提出了改進稅務管理問題的對策，希望通過本文的研究提高企業稅務管理水平。

關鍵詞：企業；稅務管理；優化企業需要

針對稅務管理不斷升級，通過科學的稅務籌劃方式降低企業稅負負擔，才能提升企業的競爭力。但是部分企業的稅務管理存在問題，導致企業難以高效開展稅務管理活動，使企業的稅務管理工作不完善，甚至無意間違背了稅務法律法規而被稅務機關處罰，因此企業在未來發展的過程中還需要提高自身的稅務管理水平，從多個方面優化稅務管理工作，以實現降本增效的目標。

1企業稅務管理的問題

1.1企業內部稅務人才不足

隨著信息技術的高速發展和稅務機關對企業監管要求的不斷提高，納稅人的各項涉稅活動都在稅務機關的大數據監控之下。在這一背景下，企業只有提高自身的稅務管理水平，培養專業的稅務管理人才，才能滿足稅務機關的要求。但是很多企業的稅務人才匱乏，大部分企業的稅務管理工作由財務部門負責，但是財務部門忙于日常核算工作，僅能處理簡單的涉稅管理事務，僅能完成涉稅核算以及納稅申報等基礎工作，不能實現對稅務籌劃工作的優化以及對稅務風險的管理。同時很多企業的管理層沒有認識到稅務管理的重要性，稅務管理意識淡薄，沒有要求全體員工主動參與到涉稅管理過程中，導致涉稅管理工作缺乏各部門的配合。

1.2稅務核算工作不細致

稅務核算是稅務管理工作的基礎，但是很多企業的稅務核算工作不細致，沒有針對涉稅活動的各項具體環節加強管控。例如在企業會計人員開展核算的過程中，要求對增值稅的涉稅事項重點核算，要求檢查相關憑證、合同是否齊全，分析物流、資金流、信息流是否一致，很多企業的稅務核算流程不細致，沒有針對涉稅的重點事項和重點環節加強核算，容易導致企業的重點涉稅事項出現問題而受到稅務機關處罰。

1.3稅企溝通不足

不同地區的稅務機關具有一定的自由裁量權，但是很多企業在開展稅務管理工作中沒有加強和稅務機關的溝通，沒有認識到各地稅務機關的具體工作要求以及不同區域的具體管理制度，在稅務管理工作中沒有及時和稅務機關溝通，在無意間違背了稅務機關管理的要求，導致企業遭受稅務機關的處罰。

1.4納稅籌劃乏力

近年來企業之間的競爭日趨激烈，企業只有加強對稅務籌劃工作的重視，才能有效開展稅務管理，降低企業的稅務負擔，并促使各項涉稅活動合理合法。但是很多企業在涉稅管理過程中沒有認識到稅務籌劃工作的重要性，沒有從企業最為重要的所得稅和增值稅分析稅務籌劃工作的要求，導致企業無意間違反了稅務機關的要求，或無形中提高了企業的稅務負擔。

1.5激勵與風控機制不健全

部分企業對管理層的激勵機制不完善，對管理層的考核以企業短期內創造的經濟效益為主，導致很多企業管理層為了在短期內降低企業的稅負鋌而走險，開展偷稅漏稅的行為。另一方面，很多企業沒有制定有效的稅務管理機制對稅務風險進行管控，稅務風險一直沒有受到企業管理層的重視，即便企業存在較高的稅務風險，也沒有進行及時的優化，當稅務風險爆發時給企業造成不可彌補的損失。

2企業稅務管理的優化

2.1改進涉稅人員素養

第一，加強企業涉稅人才的培訓。在我國稅收法律法規不斷完善的背景下，納稅人的各項涉稅活動都在稅務機關的監控之下，稅務機關對企業的要求也越來越高，依靠大數據監測企業的各項涉稅活動。在這一背景下，企業的稅務管理工作也越來越困難，企業內部的涉稅人員作為稅務管理工作的主體，要加強對涉稅人員的專業知識培訓，可以定期邀請專家對涉稅人員開展專業知識培訓，促使涉稅人員了解稅務法律法規的變化以及賬務處理的規則，掌握最新的稅收優惠政策及產業政策。同時企業內部可以設立專項獎勵，鼓勵企業內部的財務人員學習稅務方面的知識并考取證書，例如對于企業中考取中級會計師等證書的人員予以一定的獎勵，以提高企業內部財務人員專業素養。此外，企業還得需要收集和企業相關的各項稅收政策和法律條文匯編成冊，供企業內部的人員學習與參考。第二，加強管理層對稅務管理工作的重視程度。大部分企業的管理層并非財務部門出身，在企業生產經營過程中過于注重銷售、生產等工作，缺乏足夠的稅務管理意識，認為稅務管理工作僅是財務部門的工作，只需要財務部門按時進行納稅申報與繳納稅款就完成了稅務管理。在當前的背景下，企業需要提高稅務管理的水平，就需要企業管理層重視稅務管理的理念，在員工大會等會議中對稅務管理工作的理念進行宣傳與講解，讓稅務管理工作被企業內部全體員工所認可，從而提高全體員工的稅務管理意識，將稅務管理工作主動融入到自身的工作過程中。

2.2完善稅務核算流程

稅務核算是企業稅務管理工作的基礎，當稅務機關到企業內部檢查時，首先檢查的就是企業的會計賬簿，如果企業的會計賬簿不完備，那么企業很可能存在違規的行為，可能受到稅務機關處罰。因此企業要優化稅務管理工作，就需要按照涉稅事項對企業內部不同稅種進行核算，并按時納稅申報，并且每年根據企業的發展對稅務管理手冊進行修訂。同時，企業需要確保納稅申報的準確性，在納稅申報之前，需要由企業的財務負責人核對涉稅事項，核對無誤方可申報，避免由于稅務申報存在錯誤而使企業遭受稅務機關處罰的問題。

2.3加強稅企溝通力度

企業在稅務管理工作過程中，要認識到不同地區的稅務機關具有一定的自由裁量權，因此需要加強和稅務機關的溝通。例如各地的稅務機關對企業的發票管理較為嚴格，企業要嚴格按照稅務機關的要求申領增值稅專用發票，對于開錯、沖紅的發票也需要妥善保管，避免接受不正規發票或虛開發票等違法行為，對于各項原始憑證需要加強審查，對不合規的票據需要及時退還給業務人員。企業應該認識到稅務機關檢查的重點，與稅務機關加強溝通，并安排專人負責，在與稅務機關的溝通中爭取主動權，針對納稅爭議事項提出合理的見解，對于不符合稅務機關要求的工作需要及時改進。在稅務機關到企業檢查時，要詳細記錄企業的稅務問題，并在企業內部制定解決措施。在開展可能產生爭議的事項之前，要詳細和稅務機關溝通，分析相關方案是否可行，并及時向稅務機關提出自己的疑問，只有得到稅務機關的認可才可以開展各項稅務管理工作[1]。

2.4改進納稅籌劃力度

2.4.1所得稅納稅籌劃第一，分支機構選擇的稅務籌劃。隨著企業的發展壯大，企業可能會在不同地區成立分支機構。隨著企業業務范圍的拓展，分支機構的數量會增加，因此企業在設置分支機構時需要開展稅務籌劃，分析分支機構的形式。如果分支機構是子公司的形式，享有獨立法人資格，獨立繳納稅款。如果為分公司，則和總公司之間實現盈虧互抵。企業在設立分支機構時，要分析分支機構是否會存在虧損，若存在則設立為分公司，以降低企業整體的稅務負擔。若企業所設立分支機構的區域為具有稅收優惠政策和招商引資政策的區域，可以設立子公司的形式以享受相關優惠。第二，收入的稅務籌劃。企業的收入項目對所得稅有著重要的影響，例如企業年底存在大額應收賬款時，這部分應收賬款并沒有給企業帶來貨幣資金流入，但是卻需要企業提前支付稅款。因此企業應該和客戶協商，當客戶收到產品后先支付一定比例款項，等到后續企業的服務完成之后支付尾款。例如企業在銷售設備時，在設備完成安裝與調試之后再收取尾款，從而避免在年末確認較多收入的問題，實現遞延納稅的目標。第三，固定資產的稅務籌劃。企業的固定資產稅務籌劃主要是從折舊角度考慮的，近年來設備更新速度加快，科技高速發展，很多設備面臨較快的淘汰周期，因此企業對于能夠使用加速折舊的設備，應盡可能采用加速折舊的方法，以實現遞延納稅的目標。2.4.2增值稅納稅籌劃第一，銷項稅額的稅務籌劃。首先，要合理區分代理收入。部分企業在銷售產品的過程中可能會收取一系列保險費等代理收入，收取的保險費等費用不應該混合計算，如果沒有分別計算代理收入將導致企業銷項稅額增加。其次，將全款開票賒銷轉化為分期確認銷售收入。近來越來越多企業通過賒銷的方式擴大市場份額，但是賒銷會使企業在未收到貨物款項時提前繳納增值稅，給企業帶來一定的稅務負擔，因此企業需要對賒銷工作進行優化。例如當企業在開展賒銷時，將賒銷轉化為多次交易，并在合同中明確不同時間點的回款要求，按照合同規定時間確認收入，以實現增值稅遞延納稅的目標。第二，進項稅額的稅務籌劃。首先，購買原材料的稅務籌劃。企業購買原材料需要充分考慮供應商的資質，若企業為一般納稅人，應盡可能與一般納稅人合作，從而獲取更多的進項稅扣稅額。如果企業和小規模納稅人合作時，要求小規模納稅人具有質量或價格方面的優勢[2]。其次，外包部分非核心勞務。企業在經營過程中會涉及到一系列的勞務外包，例如保安人員外包等方面的外包。近年來越來越多企業強調專業化分工，對于企業內部非核心崗位進行外包能夠聘請更為專業的人員，同時對于外包的費用還可以要求對方開具增值稅專用發票，增加企業的增值稅進項稅額，降低企業的增值稅稅務負擔。

2.5優化激勵與風控機制

第一，優化對管理層的激勵機制。部分企業的管理權過于集中，企業管理層的激勵主要以短期經濟效益為主，導致部分企業的管理層為了短期經濟效益的提高而走向偷稅漏稅的違法犯罪道路。因此企業需要優化就管理層的激勵約束機制，要求管理層為企業股東權益而開展稅務管理工作，堅決杜絕管理層偷稅漏稅的行為，對于管理層違法開展的稅務活動要予以嚴厲懲罰甚至解聘，要求企業的管理層在工作過程中嚴格按照稅務法規的要求開展涉稅工作，避免短視行為，為企業的整體利益和長遠利益考慮。第二，建立稅務風險管理機制。企業要建立適合企業發展的稅務風險管理系統，實現對風險的有效防范，并構建合理的稅務風險防控流程，針對稅務風險管理各環節進行風險測評，對可能存在的風險點進行明確，并加強對重點風險的防控，對于各類風險制定一套預警機制[3]。例如，對企業的增值稅建立一套預警機制，當企業的稅負率偏低時，需要分析原因判斷是否存在被稅務機關稽查的風險。通過設置風險預警機制，實現對風險的有效識別與判斷。例如當企業分析得知所得稅稅負率和同行業相比有較大差異時，要分析是否存在生產銷售不正常的問題，是否存在隱瞞收入或虛增成本等問題，并采取合理的措施控制風險。第三，構建稅務風險的內部控制評價與反饋機制。稅務管理是一系列流程的組合，企業要認識到稅務風險的內部控制機制，實現對于稅務風險的有效防范，根據企業經營的目標從內部控制層面實現對風險的有效管控，針對可能導致涉稅風險的內部控制工作缺陷進行改進。最后，要加強對企業內部稅務管理審計的力度。內部稅務審計是防范稅務風險的重要方法，通過內部審計審查企業各項涉稅環節是否發揮了應有的作用，并引導企業通過稅務審計開展合法經營。

3結語

企業在發展的過程中需要認識到自身稅務管理的問題，在國家財稅體制不斷改革的背景下，企業稅務管理工作存在的問題將使企業面臨一系列困難與阻礙，因此企業需要通過與時俱進的對策解決涉稅工作中存在的問題。本文針對大部分企業稅務管理工作的問題進行探討并提出解決對策，認為企業要高度關注稅務機關的法律法規要求，根據自身的實際情況改進稅務管理工作，提高企業內部各層級人員稅務管理意識，并將稅務管理工作融入到企業經營管理活動的各環節，實現企業內部各部門的通力配合，并結合稅務籌劃工作的要求，實現對所得稅與增值稅的有效籌劃，合理減輕企業的稅務負擔。

參考文獻

[1]張建松.企業稅務管理中存在的問題及優化對策[J].中國市場，2021(01):160.162.

[2]吳曉妃.企業納稅籌劃的方法應用及風險防范研究[J].納稅，2020(05):36.38.

[3]方彩霞.私營企業稅務風險的防范控制管理分析[J].商訊，2020(06):104.106.

作者：劉穎 單位：天津市紫竹廣告有限公司