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處理處罰決定；專員辦就地檢查企業發現的違規問題，由專員辦下發處理處罰決定；財政部統一組織聯合檢查發現的違規問題，由財政部下發處理處罰決定。

4.財政部下發的處理處罰決定，由財政部指定專員辦負責送達和監督執行。按照《會計師事務所監督檢查工作規程》的規定，涉及撤銷會計師事務所、吊銷注冊會計師證書的處罰決定，由會計師事務所所在地省級財政部門執行。

三、證券資格會計師事務所行政監督方式

專員辦依法對分工范圍內的證券資格會計師事務所的執業質量、內部質量管理、業務報備、會計信息質量等情況進行監督。分所所在地專員辦在牽頭專員辦的統一協調下，主要負責分所執業質量的就地監督。具體可采取以下監督方式：

（一）日常監督。專員辦應高度重視對會計師事務所的日常監督工作，充分利用注冊會計師行業報備系統平臺，做好對會計師事務所業務報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務所的客戶分布、審計報告數量、審計意見類型等執業情況，并應通過報備資料跟蹤分析重點企業的財務報表，了解其財務狀況。在利用報備信息的基礎上，專員辦可利用走訪、約談、座談會等方式，了解會計師事務所內部質量管理、分所管理模式等情況，及時通報有關監管信息，與會計師事務所建立良好的監督互動關系。專員辦要綜合各方面信息，包括社會對會計師事務所的反映、事務所的歷史表現、內部質量控制、分所管理模式、人員素質、執業理念、業務承接、工作底稿、審計程序執行等方面，對證券資格會計師事務所執業質量進行日常監控。

（二）現場調查。專員辦對日常監督中發現的線索、疑點和問題，應當及時到證券資格會計師事務所、企業及相關單位開展現場調查，通過查閱資料、詢問當事人等方式，核實相關情況。專員辦對收到的投訴舉報、其他部門移送線索和財政部直接交辦的核查工作，通過現場調查予以核實。

（三）專項檢查。在開展日常監督的基礎上，專員辦應當按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監督檢查工作規程》規定的程序和要求，對證券資格會計師事務所執業質量、被審計單位會計信息質量等情況開展專項檢查。對所監督的證券資格會計師事務所原則上每三年至少進行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大型企業、上市公司以及高風險審計業務。

（四）質量評價。專員辦要根據對會計師事務所日常監督和專項檢查情況，積極探索對證券資格會計師事務所內部質量管理、風險控制、審計執業情況等進行綜合評價，并根據綜合評價結果對證券資格會計師事務所進行分類管理，對綜合評價較差的會計師事務所要進行重點監督檢查。

四、相關要求

（一）加強領導，高度重視，著力構建會計監督長效機制。專員辦要高度重視證券資格會計師事務所行政監督工作，牢固樹立質量意識和精品意識，加強領導，周密部署，制定詳細方案，確保該項工作落到實處。要抽調精干力量充實業務處室，指定專人負責，加強業務學習，深入研究行業特點，認真總結工作經驗，著力構建和完善會計監督長效機制。

（二）探索創新，統籌安排，切實轉變會計監督模式。專員辦要積極創新，將開展會計師事務所行政監督與會計信息質量檢查結合起來，將日常監督與重點檢查結合起來，不斷豐富監督手段，不斷創新監督方式，不斷提高監督水平。專員辦要將工作重點放到強化日常會計監督上來，根據日常監督中發現的疑點和線索，組織安排對分工負責的會計師事務所和重點企業的檢查，有效擴大會計監督的覆蓋面，切實提高會計監督的針對性，避免以專項檢查替代日常監督，實現會計監督工作的日常化、機制化和規范化。

（三）做好溝通，聯動配合，有效形成會計監督合力。專員辦要做到“分工不分家”，切實做好溝通配合，實現信息共享和監督聯動。負責監督總所的專員辦要切實發揮牽頭作用，對會計師事務所執業質量進行全面監督，并協調各分所所在地專員辦的監督工作。分所所在地專員辦要積極配合牽頭專員辦的工作，監督中發現的問題和疑點及時通報牽頭專員辦。專員辦對異地會計師事務所和企業進行調查或檢查時，所在地專員辦要予以積極配合。專員辦要與地方財政部門、注冊會計師協會以及證監局、審計特派辦等有關部門保持良好的溝通與協調，合理分工，密切協作，形成證券資格會計師事務所監管合力，提高監管效果。

（四）依法監督，便民高效，促進注冊會計師行業健康發展。專員辦要嚴格按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監督檢查工作規程》等有關規定，依法行政、依法監督，做到規范、公開、透明，自覺接受會計師事務所和社會公眾的監督。要堅持便民高效的原則，寓服務于監督之中，為會計師事務所創造良好的執業環境，及時指出會計師事務所執業中存在的薄弱環節，幫助、教育和促進會計師事務所切實提高執業質量和水平。要充分尊重注冊會計師行業的執業特性，做到以理服人、以專業水平服人，建立和諧、順暢、有效的監管關系。要恪守監督獨立性，保持廉潔自律，樹立良好監督形象，不得以任何形式從會計師事務所獲取不當利益，不得向會計師事務所提出與履行監督職責無關的要求，不得影響和干預會計師事務所的正常經營活動，不得要求會計師事務所重復報備有關信息。

（五）加強指導，狠抓落實，確保行政監督工作取得良好成效。財政部將與審計、證券監管等有關部門加強協調配合，共同做好證券資格會計師事務所監管工作。研究出臺和完善證券資格會計師事務所行政監督工作有關制度辦法，加強對專員辦工作的指導，定期對專員辦工作質量進行抽查，對被監督的會計師事務所進行走訪，了解會計師事務所對監督工作的意見和建議。專員辦每年底應對證券資格會計師事務所行政監督工作情況進行總結并專題上報財政部，總結內容包括證券資格會計師事務所行政監督工作的整體情況、日常監督具體做法、專項檢查情況、工作成效等。財政部將對專員辦證券資格會計師事務所行政監督工作進行專項年度考核，推動該項工作的常規化、制度化和規范化。

本通知自下發之日起開始執行，各專員辦和證券資格會計師事務所在執行中如有意見和建議，請及時向財政部監督檢查局反饋。聯系電話：*

財政部

二○○九年二月三日