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為規范審計復核工作，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》和《審計機關審計復核準則》等有關規定，結合本局實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計復核，是指復核人員依法對審計工作底稿、小組出具的審計報告以及審計機關的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書等材料進行審核，并提出意見的行為。

本辦法所稱審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書均為代擬稿。

第三條局機關審計復核實行三級復核制，即審計組組長或主審的復核、審計組所在部門的復核和局復核小組的復核。

第四條審計組組長或主審應當對審計組編制的審計工作底稿及所附的審計證明材料進行審核，并提出審核意見。

第五條審計組所在部門應當對小組出具的審計報告、審計機關的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書進行審核，并提出書面審核意見。

第六條局復核小組對審計項目的審計機關的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書進行復核，并作出復核意見。

局復核小組對本局實施的領導干部任期經濟責任審計的審計結果報告進行復核。

第七條審計組組長或主審應對下列事項進行復核：

（一）審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系是否準確無誤、前后一致；

（二）審計工作底稿中實施審計過程記錄的內容是否真實、完整；

（三）審計結論或者審計查出問題事實是否清楚、定性是否準確、處理處罰建議是否適當、依據的法律法規是否準確；

（四）審計工作底稿所附的審計證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性、合法性；收集的審計證明材料是否符合審計準則的要求；

（五）相關的審計工作底稿之間的勾稽關系是否清晰；

（六）其他需要復核的事項。

第八條審計組所在科室應對下列事項進行復核：

（一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計，審計工作是否符合相關的審計準則；

（二）與審計事項有關的事實是否清楚；

（三）對違反國家規定的財政收支、財務收支行為的定性是否準確，審計評價、處理、處罰意見是否適當，依據的法律法規是否準確；

（四）審計程序是否符合規定；

（五）其他需要復核的事項。

第九條局復核小組依照法律、法規、規章，對下列事項進行復核：

（一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關的審計準則；

（二）與審計事項有關的事實是否清楚；

（三）收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；

（四）適用法律、法規、規章是否正確；

（五）對違反國家規定的財政收支、財務收支行為的定性是否準確，處理、處罰意見是否適當；

（六）審計評價、審計建議、審計移送處理是否適當；

（七）審計程序是否符合規定；

（八）其他需要復核的事項。

第十條每級復核均應填寫審計復核記錄，其中審計組組長或主審填寫“審計工作底稿復核表”、審計組所在科室填寫“審計文書審理表”、局復核小組出具“審計復核意見書”，上述相關資料應歸入審計項目檔案。

第十一條審計組所在部門實施的審計項目，應當在提交局分管領導審定前，送局復核小組進行復核。

第十二條審計組所在科室應當向局復核小組提交下列復核材料：

（一）審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書和移送處理書；

（二）審計通知書、審計文書送達回證、審計方案、審計工作底稿及審計證據；

（三）被審計單位對審計報告的書面意見；

（四）審計組對被審計單位反饋意見的說明；

（五）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章及規范性文件；

（六）審計組組長或主審審核后提出的審核意見；

（七）審計組所在部門審核后提出的審核意見；

（八）局復核小組要求提交的其他相關材料。

第十三條業務科提供和局復核小組退還復核材料時，應當辦理交接手續。

第十四條局復核小組在復核過程中，發現主要事實不清、證據不充分或者其他復核材料不完整的，應當通知審計組所在科室限期補正。

第十五條局復核小組在復核過程中，可以就審計查證事實和復核發現的問題等與審計組所在部門及其相關人員進行溝通，審計組所在部門及其相關人員應當予以配合。

第十六條局復核小組應當自收到復核材料之日起五個工作日內提出復核意見。特殊情況下，經分管局長同意后，提出復核意見的時間可以適當延長。

遇有本辦法第十五條規定的情形時，補正材料的時間不包括在復核時間內。

第十七條局復核小組在復核過程中，應按所復核的審計項目建立審計復核臺帳，編制審計復核工作底稿，全面記錄每個審計項目復核的全過程。

第十八條局復核小組復核后，應當提出復核意見，出具審計復核意見書。

審計復核意見書應當包括下列要素：

（一）標題；

（二）主送機構（審計組所在部門）；

（三）復核意見；

（四）復核機構的負責人、專職復核人員簽名；

（五）提出復核意見的日期。

第十九條局復核小組復核結束后，應當將審計復核意見書連同復核材料退還審計組所在科室。審計組所在部門認為審計復核意見正確的，應當修改審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書，連同審計復核意見書一并報送局主要領導審定。

審計組所在科室對復核意見如有異議，可以作出書面說明，報請局主要領導或者提交局審計業務會議審定。

第二十條局領導或局審計業務會議對審計復核意見的審定意見及審計復核意見書應當歸入審計檔案。

第二十一條復核工作結束后，局復核小組應將復核事項的下列書面材料整理歸入審計復核檔案：

（一）審計報告、審計決定書、審計建議書、移送處理書；

（二）審計工作底稿復核表、審計文書審理表；

（三）審計復核材料交接單；

（四）審計復核意見書；

（五）其他需要歸檔材料。

第二十二條年度終結后，局審計復核小組應當對本年度審計復核工作進行分析、總結，提交審計復核情況報告，并可適時通報復核情況。