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為促進企業技術創新，保證企業研究開發費加計扣除政策的落實，加強稅收管理、提高行政效率，依據《國家稅務總局關于印發＜企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發〔2008〕116號）及相關法律法規和文件精神，提出以下意見。

一、企業研究開發活動的范圍

（一）企業研究開發活動是指為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進產品、技術和工藝而持續進行的具有明確目標的系統活動，包括新產品(服務)研究開發、新技術研究開發和新工藝研究開發。

（二）企業的研究開發活動應當符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》的規定。

（三）下列各項不屬于加計扣除的研究開發活動：

1、企業已經掌握的技術方案，包括已經完成產業化開發的產品、工藝、材料及其系統；

2、通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現的產品改型、工藝變更以及材料配方調整活動；

3、一般設備維修、改裝、常規的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動；

4、一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動；

5、其他非研究開發活動。

二、企業的研究開發費用

本意見所指的研究開發費為企業在一個納稅年度研究開發活動實際發生的費用，包括:

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。

三、研究開發費用稅前加計扣除

（一）企業為開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費，未形成無形資產計入當期損益的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

（二）企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。

（三）企業研究開發費用加計扣除，應該是不重復的、具有獨立時間、財務安排和人員配置的研發活動。同一研究開發項目不得重復享受研究開發費加計扣除政策。

（四）企業發生的研究開發費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業所得稅稅前扣除。

（五）企業申請享受研究開發費用加計扣除稅收優惠政策的，必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。

四、企業研究開發活動的立項

（一）企業研究開發的形式包括自主研究開發、委托研究開發、合作研究開發三種。企業應有研究開發項目的立項決議，具有明確的研究開發目標、進度計劃、經費預算、人員組成和過程管理，每個年度終了或項目完成時應當對項目實施情況或完成情況進行總結。

（二）企業研究開發項目可以申報省級以上經貿、科技等創新主管部門的各類科技創新計劃。

申報條件：申報項目必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》的規定，并符合國家、省各類科技創新計劃的申報要求。

申報方式：企業根據項目申報指南要求，經政府經貿、科技主管部門審核后逐級上報。

項目立項：項目立項以國家、省技術創新主管部門批復的正式文件或證書為準。

五、企業研究開發費稅前扣除的申報

（一）企業發生研究開發費用加計扣除時，應在年度終了后,按稅務部門的規定時限向主管稅務機關報送《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》（國稅發[2008]116號）規定的相應資料,以及省及省以上經貿、科技相關部門的文件、計劃或建議書。

企業應提供相關證明材料，應能證明研究開發項目屬于《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》范圍，并達到省內相關行業技術和工藝領先、具有推動作用。

（二）企業申報的研發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發費用的加計扣除。

（二）集團公司集中提取的研究開發費用在受益集團成員公司間進行分攤的，應按稅務部門規定的時限,由集團公司向主管稅務機關提供集中開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表、分攤方法、集中研究開發項目的協議和合同，以及省及省以上經貿、科技相關部門能證明技術和工藝在省內領先、具有推動作用的文件、計劃或建議書,經稅務機關審核準予稅前分攤的，集團公司和各成員企業按規定做相應的企業所得稅匯繳申報。

六、企業研究開發費的核實

（一）主管稅務機關在企業研究開發費用稅前加計扣除的后續管理過程中，通過納稅評估或檢查，發現企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。

（二）市經委、市科技局會同市國稅局、市地稅局做好全市企業研究開發費加計扣除政策的落實指導、督查和年度統計工作，并定期進行情況通報。

各縣（市）區技術創新主管部門和主管稅務機關要強化服務意識，做好政策宣傳輔導。企業要認真學習領會國家關于研究開發費用加計扣除的法律法規和政策，嚴格規范研發項目管理和研發費用歸集，用足用好優惠政策，不斷提升企業競爭力。