導語：獨家原創:稅務稽查工作管理的意見一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為進一步推進依法治稅，更好地發揮地方稅收稽查的職能作用，服務中小企業發展，服務民生工程，促進經濟社會又好又快發展，促進和諧社會建設，現就進一步做好我市地方稅務稽查工作提出如下意見，請遵照執行。

一、進一步規范稽查行為，提升執法水平

（一）規范業務分工制約機制

進一步優化稽查工作流程，嚴格執行選案、稽查、審理、執行四分離制度，科學分解內部職責分工，明確責任追究，提高選案的準確率、查案的正確率、審案的合格率和結案的執行率；建立健全稽查內部四個環節相互監督制約、上級稽查局對下級稽查局監督制約、稅務機關內部專業監督與社會輿論監督相結合的稽查執法監督制約體系，杜絕隨意執法和越權執法，以公正執法維護稅收公平正義。

（二）規范案件查處準入機制

根據上級局工作布置，市、縣稽查局擬訂全年工作計劃，立項報市局審批后實施。主管稅務機關在稅收工作中發現涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件及納稅評估應移送稽查局查處的案件經市、縣地稅局審批后交稽查局查處。對來源于舉報、上級交辦、其它部門轉辦等渠道的案件，由稽查局直接查處。稽查案件原則上實行屬地管理，上級局也可將案件交給下級局檢查，必要時上級局可直接查處或組織聯合檢查。

（三）規范稅收信息共享機制

一要規范和完善稽查內部各個崗位、環節之間以及地稅系統內部稽查與征收、管理部門之間的信息共享機制，提高信息傳遞的針對性、準確性、完整性和及時性，提高信息資源的利用效率和利用成果，充分發揮出由征、管、查三大系列構成的地方稅收征管機制的整體效應。二要規范和完善對外信息共享機制。對國、地稅雙方稽查計劃中同時安排的納稅戶檢查、上級布置的同行業稅收專項檢查、多方就同一納稅戶的舉報及其他檢查等，協調國稅以及其他部門實行聯合檢查，實行資源信息共查共享，形成檢查合力，減輕納稅人負擔。

（四）規范稽查工作協作機制

一要規范系統內部稽查與征管之間的工作協作。納稅人已申報形成的欠稅和日常檢查等工作屬于主管稅務機關日常征管工作。對上級局和市、縣地稅局舉報中心受理的屬于輕微違反稅收法規義務的行為，原則上轉主管稅務機關處理。主管稅務機關應在1個月內將處理結果報上級局或市、縣地稅局舉報中心。在稽查案件查處過程中，主管稅務機關和稅務有關部門應積極支持配合，不得為納稅人說情，干擾、影響正常檢查工作。實行檢查結論共享、共認的原則。對納稅人檢查后，若沒有發現明顯的新的違法線索，原則上不得對同一違規現象重復檢查，確保一個納稅人一年檢查次數不超過2次。二要規范與系統外部單位之間的工作協作。切實加強與國稅、公安、工商、銀行等部門間的協調配合，繼續做好國、地稅稽查部門聯合查處稅收違法案件、定期召開聯席會議、互通信息等方面工作，不斷鞏固和完善稅警協作辦案機制和情報交換機制。

二、進一步優化規范執法，規范管理方面

稅務稽查的工作程序是：稽查選案、稽查實施、稽查審理、處理決定執行。

這四個環節實行分工負責，形成相互合作、相互制約、彼此促進的運行機制，以保證準確有效地執行稅法。

（一）稽查選案

稽查選案是稅務稽查的第一個環節，根據納稅人的涉稅數據資料進行分析、對比、排列和組合，從中發現異常，列出稅務稽查的重點對象。選案選出的待查對象僅僅是說明該納稅人在某些方面和某些環節可能存在問題，但并不是肯定有問題。因為分析指標中的各種標準值參數或數據，也是人工經過大量調查分析研究得出的，有一定局限性，隨著時間的變化，這些參考數據也會變化。因而，選出的稽查對象，還需人工分析，并且要進一步調查予以證實，這就是稽查實施。

稅務稽查對象的確定方法：

1.計算機選案

根據收集的信息，如納稅人財務報表信息、稅款申報、繳稅信息、發票使用信息等，設定一定的選案指標，如稅負率等，由計算機自動分析，生成待查對象清冊。

2.隨機抽查

抽查是人工選擇稽查對象的基本方法。隨機抽查又叫做概率抽樣，它是按照概率規律來抽取稽查對象的方法。

3.舉報、轉辦、情報交換

舉報是指人民群眾或單位通過口頭、書面等形式向稅務機關報告偷稅、漏稅情報的一種方式。

轉辦是指同級政府的各個部門接到的反映偷稅的人民來信、來訪或其它部門發現的偷、漏稅行為以信函、電話、口頭等形式反映給稅務機關的各種案源。

交辦是上級黨政機關或上一級稅務機關交辦查處的各種偷、漏、稅案件。

情報交換是通過國際間的情報交換，得到的偷、漏、避稅的信息。

此外，對于稅收專項檢查，凡是屬于該行業的納稅人，一律納入檢查范圍。

（二）稽查實施

稽查實施是稅務稽查的第二個環節，也是核心環節，即稅務稽查人員按照稅收法律、法規、規章及稽查方案所確定的稽查范圍、種類、方式和內容等要求，依據稽查標準，采取科學有效的方法，有目標有步驟地進行稽查的實務操作活動。該環節是判斷選案是否準確，納稅人是否存在稅務違法、違章行為，以及對稅務違法行為如何定性的關鍵。實施稽查大多采取實地稽查的方式，就是到納稅人的生產經營場所、貨物存放地等進行檢查。實地稽查，也可以采取通知納稅人到一定地方詢問、調取賬簿資料檢查等方式進行。

（三）稽查審理

稽查審理是稅務稽查的第三個環節，即是稅務機關及其專門機構按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法對納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為，應否及處以什么行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。通過稅務稽查審理有助于使稽查處理做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、手續完備，客觀公正。審理中發現事實不清、證據不足或者手續不齊等情況，審理人員應提出明確補充意見，通知稽查人員補充稽查，限期返回。不用再查的，審理人員應分兩種情況處理：（1）一般性案件，由審理人員擬定審理報告，制作《稅務處理決定書》。（2）對于大案、要案或者疑難案件，應由案件審理委員會集體審理后定案，定案有困難的，應當報經上級稅務機關審理定案。

對擬做出稅務行政處罰的，向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，告知當事人有陳述和申辯的權力，對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的，告知當事人有要求聽證的權力。陳述或聽證材料無異議的，或者陳述或聽證材料有異議、進行二次審理后，由審理人員制作《稅務處理決定書》及《稅務行政處罰決定書》，交執行人員執行。對構成犯罪的稅收違法行為或達到移送標準的稅務案件，由審理部門制作《涉稅案件移送書》，報經縣以上稅務局局長簽發后移送司法機關處理。

（四）處理決定執行

處理決定執行是稽查工作的最后一道工序，即將發生法律效力的稅務處理或處罰決定送達納稅人并監督其執行的活動。這是稅務稽查程序中的最后一個階段，也是完成稅務稽查任務，使稅法得以真正實施的重要環節。如果受送達人對處理、處罰決定不服，不愿簽收稅務文書，這些文書的法律效力不會受影響。

(五)執法規范

對被查對象實施稽查，必須有2名以上稽查人員，進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

若稽查人員與被查對象有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執法的其他利害關系的，應當回避。

三、進一步完善稽查以查促收的工作

根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定，稅務檢查人員在依法對納稅人、扣繳義務人實施檢查時，必須出示稅務檢查證，下達《稅務檢查通知書》，被查對象應在《稅務文書送達回證》上簽收蓋章；對需要查處的涉稅案件，應在查前或初查后制作《立案審批表》；對立案查處的案件，稅務檢查完畢，應制作《稅務稽查報告》，檢查人員應在報告上面簽名，而且不準相互代簽，然后交由被查對象在報告封底“被查單位意見”欄簽屬意見；對依法應給予稅務處罰的案件，應在《稅務行政處罰事項告知書》下達滿3日后，再下達《稅務行政處罰決定書》；對違法行為輕微、依法可以不予行政處罰的案件，應制作并下達《不予稅務行政處罰決定書》；對依法不予加收稅收滯納金的，還應在《稅務行政處罰決定書》中敘述說明?？傊?，稽查人員在執法過程中，要認真貫徹執行稅收法律、行政法規或規章的規定，自覺增強法律意識，工作按程序展開，按步驟推進，按要求完成，一環緊扣一環，始終不越規矩，整個執法活動要做到程序合法，依據充分，手續完備，行為規范。同時建議，稽查人員要不斷加強自身學習，提高執法水平，最大限度降低稽查執法風險。

四、進一步加強隊伍建設，增強素質能力

（一）加強領導班子建設

各級稽查局領導班子要以“建一流班子，帶一流隊伍，創一流業績，樹一流形象”為目標，不斷加強學習，著力提高政治理論水平和服務大局意識，提高領導藝術和管理能力，提高綜合素質和協調本領；不斷加強團結，貫徹落實好民主集中制原則，心往一處想、勁往一處使、智往一處用，提高領導班子的凝聚力和戰斗力；不斷加強調研，改進工作作風，改進領導方式方法，推動稽查工作實現創新發展。

（二）加強專業能力建設

以建設一支高層次、高素質、高技能的專業化稽查隊伍為目標，按照學以致用的原則，以推進專業能力建設為重點，進一步加大學習教育和培訓力度，培養出更多的專業性人才和復合型人才，使全體地稅稽查干部做到“三會四懂”即：會查賬、會取證、會寫作，懂法律、懂稅收、懂財會、懂電腦。鞏固和加強稽查人才庫建設，優化人才庫結構，構建完善多樣的專家型稽查人才庫。繼續鼓勵稽查干部參加稅收及相關專業的職稱或執業資格的學習培訓和考試，全面提升稽查人員的綜合業務素質。

（三）加強隊伍作風建設

按照政治堅定、業務精湛、作風優良、形象美好、社會滿意的要求，不斷加強稽查隊伍作風建設。大力弘揚解放思想、實事求是的思想作風，做到勤政為民、依法辦事；大力弘揚好學善思、學以致用的學習作風，力求學有所獲、學用相長；大力弘揚踏實勤奮、雷厲風行的工作作風，實現政令暢通、令行禁止；大力弘揚勤儉節約、清正廉潔的生活作風，保持艱苦樸素、公道正派。切實精簡會議、文件和簡報，改進會風文風；注重調查研究，解決實際問題；提高工作效率，杜絕辦事拖拉、推諉、扯皮現象；注重細節，追求精益求精、卓越完美，提高工作質量。

（四）加強黨風廉政建設

堅持從領導示范、源頭防范、制度規范做起，不斷加強黨風廉政建設。聯系稽查工作實際，深入開展反腐倡廉教育，引導廣大稽查干部筑牢拒腐防變的思想防線，做到嚴格執法、廉潔奉公；健全完善廉政制度體系，狠抓廉政制度的日常落實，強化制度的執行力，突出對重點崗位、關鍵環節、特殊時段的廉政監控，力求防患于未然；運用明察暗訪等多種行之有效的方法，加強對各項稽查廉政規定執行情況的監督檢查，發現問題及時查處，以儆效尤，標本兼治。