導語：縣級預算執行情況和財政收支審計工作方案一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為認真做好20*年度縣級預算執行和其他財政收支審計工作，根據《中華人民共和國審計法》和《貴州省財政收支審計試行辦法》的規定，制定如下工作方案：

一、指導思想

堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，堅持以人為本、執審為民的宗旨，緊緊圍繞我縣經濟社會發展的大局，按照建設生態文明縣工作部署，牢固樹立科學審計理念，全面監督財政財務收支的真實、合法和效益，充分發揮審計保障我縣經濟社會運行的“免疫系統”功能，為建設生態文明縣發揮更大作用。

二、工作目標

預算執行審計以規范預算管理、推動財政體制改革、促進建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平為目標，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的審計思路，加強對重點領域、重點部門、重點投資項目和重點專項資金的審計，加大查處重大違法違規和經濟犯罪問題的力度，促進反腐倡廉建設，強化對權力的監督和制約，不斷規范財政管理、規范預算分配秩序，努力提高財政資金的使用效益，全面提升預算執行審計的層次和水平。

三、審計范圍

主要對20*年度縣級預算執行情況和其他財政收支（含縣級稅收、代征基金收入的征收、管理和使用情況）進行審計監督，重要問題可以追溯到以前年度或延伸至2009年度和相關單位。同時，對部分縣級預算執行單位的預算執行情況和鄉鎮20*年度預算執行情況和其他財政收支進行審計。

四、審計對象、內容和重點

（一）20*年度縣級預算執行情況審計的單位和項目

1、對縣財政局組織20*年度縣級預算的執行情況進行審計；

2、對地稅局20*年度稅收征管情況進行審計；

3、對縣旅游局、安監局20*年度的預算執行情況進行審計；

4、對永溫鄉、宅吉鄉20*年度財政預算執行情況及其他財政收支情況進行審計；

5、對縣移民局20*年移民資金的管理和使用情況進行審計；

6、對縣國土局和縣財政局20*年度土地出讓金資金的征收、管理和使用情況進行審計；

7、對縣人勞局就業再就業資金進行審計調查；

8、對縣民政局和縣農辦農村危房改造資金進行審計調查；

9、對重點的基本建設項目進行審計。

（二）審計內容和重點

1、對縣財政局的審計

（1）預算編制情況。主要對本級財政部門預算編制的準確、完整和細化情況進行審計。重點審查財政部門是否在摸清各部門資源狀況的基礎上，完善基本支出定額標準體系，實現財政資源配置的公平、公正和透明；有無將單位應納入預算的收入不納入預算編制，或者年初收入預算編制時留有余地，在實際執行過程中再進行追加，造成實際執行結果大量超支；審查預算編制時是否將當年可用財力不編入預算，而在實際使用過程中作為追加處理，弱化預算控制。

（2）預算批復情況。主要對財政部門向本級政府各部門批復預算情況、年終調整變化情況進行審計。通過審計，核實年終預算調整數，審查有無改變預算使用方向；保留待分配預算數是否合理、適度；執行中預算管理制度是否健全有效，有無年終突擊追加預算；用當年超收安排的支出預算，關于預算調整的支出是否符合縣人大所批準的調整。

（3）組織預算收入情況。主要對財政部門直接組織的地方稅收、非稅性收入的征管情況和預算收入退庫情況進行審計。審計重點：一是財政部門組織征收的地方稅收是否及時、足額征收，做到應收盡收；二是各項規費專項收入是否依法計征、足額入庫，有無將應納入預算管理的收入轉到預算外，脫離預算監督。

（4）預算支出情況。主要對財政部門辦理的本級預算支出情況進行審計。核實本級各項預算支出數同支出列報數依據是否一致；重點審查公共財政支出結構是否合理，財政支持農業、教育、科學事業發展資金的投入使用情況，財政資金是否存在閑置、浪費和效益低下的問題；財政部門是否嚴格按照批準的年度預算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途。

（5）補助支出情況。主要對稅收返還、體制補助、專項補助、結算補助和其他補助的年終決算情況進行審計。重點審計結算項目文件依據是否準確、基礎數據是否可靠、結算辦法是否合理，有無隨意性大、資金分配不公平、不合理的問題；有無將應由預算安排的支出，在年終通過結算解決的問題；有無采取不正當手法，通過結算為本機關、本系統撥付資金的問題。

（6）對20*年、20*年的結轉下年支出數進行清理。重點關注20*年結轉到20*年安排使用的資金，檢查是否按規定安排使用，對長期結轉未安排的要進行清理。

（7）部門決算批復情況。主要對財政部門及其職能機構批復各部門行政事業經費決算的情況進行審計，重點檢查決算批復是否合法、合理和規范，有無通過決算批復分配預算資金的問題。

（8）預算資金平衡情況。主要對本級預算當年收支平衡和資金平衡情況進行審計。通過審計核實財政赤字或結余情況和年終資金結存情況，包括：財政赤字和債務規模是否突破預算，有無采取虛收虛支的辦法人為調節赤字和債務規模；資金結存是否真實，暫存暫付是否及時清理，有無將應作預算收入的資金長期掛在預算暫存的問題；有無通過預算暫存、暫付辦理資金撥付，以此脫離預算監督的問題；有無以預留收入、虛列支出等方式，將預算內資金轉入暫存或預算外，逃避各方面監督的問題等。

（9）其他財政收支情況。主要對縣財政專戶管理的預算外資金的收支情況進行審計。審查核實預算外資金和政府基金的管理是否符合國家規定，有無將應作預算內收入的資金掛在預算外專戶管理的問題，有無違反規定將預算外間隙資金拆借或周轉使用等問題。

（10）財政部門內控制度情況。加強對財政部門內部控制制度的審計監督，重點關注財政部門有無內控制度不健全或執行不嚴格的問題。

2、對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎，重點審計以下內容：

（1）稅收收入計劃完成情況。主要審計地稅系統稅收計劃的編制是否科學、合理、可行，計劃指標是否逐級分解落實到位。核查地稅部門負責征收的各項稅收的征收數、金庫入庫數、財政部門列報數是否真實一致，短收或超收的主要原因，有無隱瞞、截留或挪用稅收收入的問題。檢查稅收計劃和各項指標的完成情況，有無為完成任務而應退不退或預征下年度稅款等“寅吃卯糧”的問題，有無當年計劃完成后，有稅不征的現象，有無混淆或錯劃預算級次，擠占上級財政收入問題。

（2）稅收政策執行情況。主要審計地稅部門是否依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收各項稅收；有無違反國家統一稅收政策，自行規定稅收權限或隨意變通稅收政策，開減免稅政策口子；有無改變法定稅率和侵蝕稅基，影響稅收的問題。

（3）稅收征收管理情況。一是稅務部門是否依照稅收征管法嚴格稅收征管，有無扭曲、變通征管辦法，低率預征、以緩代免、變相包稅，造成稅款流失的問題；二是有無稅收計劃完成后不征或緩征稅款的問題；三是稅收的征管范圍和入庫級次是否符合國家統一規定，有無混淆征管范圍和入庫級次擠占上級財政收入的問題；四是有重點的抽查地方稅務部門管轄的企業是否及時、足額申報納稅，稅務部門對企業的稅收征管是否到位，有無自行規定對企業定額或變相定額稅收入庫數，有無違反規定幫企業代開發票，造成少征漏征國家稅收的情況。

（4）稅收提退情況。主要對稅務部門執行稅收提退政策及管理使用情況進行審計。重點審查稅務部門的各項提退是否合法、合理，有無以“超收”、“誤收”為名，違規辦理退稅，人為調節稅收收入的問題；有無違反規定，為本部門、本單位辦理各項稅收超收分成或增長分成退稅的問題。

（5）稅收征管制度運行情況。主要審查各項稅收政策和征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，造成國家稅款流失方面的問題。

（6）稅收征收信息管理系統運行情況。主要審查稅收申報劃款是否及時，有無人為改變系統預設的稅率或級次，造成少征國家稅款的情況。

（7）代征各項基金規費情況。重點審查地稅部門是否按照縣政府的規定及時、足額征收各項基金規費，有無緩征、少征或不征現象，有無不通過政府直接或變相返還各項基金規費。

3、對縣級部門20*年度的預算執行情況審計

主要對部門的各項收入、各項支出、專項資金管理使用、收支兩條線、行政事業收費和罰沒款項、罰沒票據的管理、執行政府采購制度等內容進行審查。其主要目的是加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

4、對專項資金的審計

（1）專項資金申報立項情況。重點審查專項資金是否具有可行性研究報告，有無違背科學發展、和諧發展的宗旨，盲目和隨意立項，浪費國家資金。通過調查、觀察、分析等方法，對項目申報文件、可行性研究報告、項目評估報告等進行審查，核實項目的設立和安排是否符合我縣經濟社會發展要求，決策是否科學合理。

（2）資金撥付和項目情況。重點審查資金是否逐級及時、足額撥付到位，有無截留、擠占、挪用、滯撥問題；項目是否按批準的計劃實施，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執行的問題。通過有重點的詳查或抽查等方法，以資金流向為主線，依據資金性質、指標、規模、用途、撥付路徑進行跟蹤審計。同時從賬證及票據等原始憑證入手，按照重要性原則，檢查使用程序是否合規，各項支出有無嚴密的審批手續，資金撥付是否及時、足額、合規。

（3）單位各項管理和控制制度情況。重點審查單位專項資金管理制度是否健全，是否嚴格執行了各項管理制度，有無因制度不健全或管理不到位造成損失和浪費。審計時采用查閱法和測評法對資金管理制度進行檢查，審查資金管理和使用單位是否建立了有效的管理和內控制度，是否制定了資金使用和項目管理責任制、跟蹤反饋、績效考核與獎懲制度；同時通過調查、訪談、座談會及查閱資料等方式，查明有無流于形式的制度和措施存在，評估制度、措施的執行程度。

（4）專項資金使用效果情況。重點關注專項資金是否按期得到應有的社會效益和經濟效益；購建的工程、設備、物資是否達到規定的質量標準；資源的消耗與利用是否符合環保法規、政策和標準；專項資金的后續管理是否符合長遠發展的需要。審計時通過查閱項目資金支出決算情況，評價項目資金投入是否合理，投產達標能力是否符合預期要求；通過現場觀察項目的運轉情況，評價項目運行帶來的經濟效益、社會效益和環保效益，同時以發展的眼光，完善項目長遠發展的管理體制。

5、對政府投資建設項目的審計

圍繞投資決策、建設程序履行情況、投資概預算執行情況、建設制度及執行情況、建設工期控制情況、工程造價控制情況、資金管理使用情況等方面對政府投資建設項目進行審計，查處重大違法違規和嚴重損失浪費問題，促進加強項目管理，提高投資效益。

五、組織與領導

20*年度的預算執行審計在縣人民政府的直接領導下，由縣審計局負責組織實施。成立縣級預算執行審計協調領導小組，負責組織協調工作。根據工作實際，由縣審計局抽調審計人員實施審計。

六、時間安排

縣級預算執行和其他財政收支情況審計工作，從2009年2月份開始，5月10日結束，分三個階段進行。

（一）審計準備階段（2009年2月28日前）。成立縣財政審計協調領導小組，組成審計組，搞好審計人員的學習培訓，落實各審計組的具體審計任務，做好各項審前準備工作。

（二）審計實施階段（2009年3月1日—4月30日）。全面完成所有被審計單位的審計實施任務。

（三）審計報告階段（2009年5月1日—5月10日）。進行全面匯總、整理，向市審計局和縣人民政府提交20*年度縣級預算執行及其他財政財務收支情況的審計結果報告，及預算執行部門的審計報告（含審計調查報告）。

根據《審計法》規定，7月30日前向縣人大常委會提交審計工作報告。10月31日前向縣人大常委會提交審計查出問題的整改報告。

七、實施要求

（一）在審計中要突出重點，敢于揭露問題。在全面核實會計報表及其賬目的基礎上，結合對其他縣級部門預算執行情況的審計，檢查縣財政局在組織縣本級預算執行過程中是否存在不合法、不規范的問題。要重點揭露預算分配、預算收支管理和其他財政收支中存在的“數額大、范圍大、危害大、影響大”的問題，注意發現嚴重違紀違規和重大違法瀆職問題的線索，做到審計各項資金沒有遺漏，不留死角。

（二）全力配合審計工作。各被審計單位要自覺接受審計，并提前做好自查自糾工作，以及準備好審計所需會計憑證、賬簿、會計報表等相關資料，不得以任何理由和借口回避和拒絕審計，審計進點后為審計人員提供必要的辦公條件。

（三）嚴謹細致，切實防范審計風險。全體參審人員要切實把質量當作審計工作的生命線，按照《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的要求，認真編寫審計工作底稿、審計證據、審計日記和有關取證資料等工作。對審計查出的問題要認真與被審計單位交換意見，充分聽取并研究被審計單位提出的反饋意見，切實做到反映的問題有理有據、準確無誤。

（四）強力推進ao審計輔助軟件在“同級審”中的運用?？h審計局高度重視現場審計實施系統輔助軟件（簡稱ao）在審計實踐中的運用，要求ao審計軟件運用在全市必須做表率、走前列。

（五）認真做好審計結果落實和督促整改工作。審計的整改工作已成為預算執行審計工作的重要組成部分。我們既要善于揭露問題，還要善于做好對查出問題的督促整改工作，以確?！皟蓚€報告”涉及的問題逐項得到落實。審計部門在審計結束后要加大審計回訪力度，督促被審計單位逐項落實整改。

（六）嚴格執行審計工作紀律和保密工作規定。審計中要嚴格執行有關廉政建設的規定，嚴格遵守保密紀律，以高度負責的主人翁精神，扎扎實實做好各項工作。