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一、審計目標

通過審計，繼續深化對領導干部的經濟決策權、經濟管理權、財經政策執行權的監督制約，努力提高經濟責任審計工作的質量和水平。全面評價領導干部的決策能力、管理能力、執行政策的能力和自我約束能力，促進領導干部提高科學決策和依法行政的水平。加強對領導干部行使權力的制約和監督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，促進被審計單位加強財政財務管理,提高政府性資金使用效益，為黨委、政府管理干部和宏觀經濟決策服務。

二、審計思路和方法

離任審計和任中審計項目，審計組要圍繞領導干部的“權力運行”和“責任落實”，按照“以權定責、以責定評、以評定審、以評促用”的原則，在審計過程中，依據被審計單位職能（依據“三定方案”），審計領導干部任期內與財務收支活動相關的職責完成情況；研究預算收支執行情況，審計領導干部任期與經濟活動相關的工作計劃完成情況；研究審計查出問題的決策的過程和背景，分析被審計領導干部應承擔的過錯與責任；研究被審計單位公務支出和公款消費情況，分析支出的構成和規模；研究被審計單位機構編制管理情況，分析編制種類、使用和現狀構成；研究被審計單位經濟活動事項，審計相應財政財務收支的真實性、合法性、效益性。

三、審計范圍

（一）審計范圍：一般將部門本級作為重點審計單位，對被審計領導干部兼任法定代表人和直接分管的下屬二級單位應當進行延伸審計或審計調查；對被審計領導干部雖不直接分管，但收支規模較大、或密切關聯的其它下屬單位也應進行審計或審計調查。

對于符合離任交接審計項目，按照《縣領導干部離任經濟責任事項交接辦法》的有關規定執行。

（二）審計時間。原則上為領導干部任職期間，任職三年以上的，重點審計近三年，涉及重大經濟事項可以向相關年度作必要的延伸或追溯。

四、審計重點和內容

認真貫徹黨的十八大關于健全權力運行制約和監督體系的精神，認真履行十八屆三中、四中全會賦予審計機關加強審計監督職責，圍繞新形勢、新任務和新要求，以領導干部守法、守紀、守規、盡職為重點，以財政財務收支的真實、合法、效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

（一）部門單位事業發展情況

主要根據被審計領導干部任職單位的職能，關注任期內的主要工作目標、工作計劃、以及主要業務工作的完成情況、工作思路和采取的具體措施、歷年考評結果、獲得的榮譽等。

審計時，應關注被審計領導干部任職期間是否全面、正確履行有關法律法規和“三定”方案規定的部門職責，是否存在超越職權、失職、瀆職，以及由此造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失和重大社會負面影響，出臺的各項措施和政策是否符合本部門的實際情況，是否得到有效執行。通過專項資金申報使用，查看相關項目的立項、實施、款項結算情況；通過歷年考評結果、獲得的榮譽情況，查看單位在行業系統內工作水平；通過反映行業系統事業發展情況的指標，掌握單位事業發展情況。有關數字指標能通過審計手段核實的，加以核實；若不具備核實指標數據真實性的條件，要注明數字來源。

（二）財政財務收支真實、合法和效益情況

1、部門預算編制與執行情況、部門決算真實性情況。以財政部門批復預算為依據，檢查部門預算完整性、真實性、合規性，有關超預算、無預算支出情況；預算追加是否按批準的用途使用。

2、資產資金管理制度建立健全和執行情況。（離任審計要反映領導干部離任未結算或未報賬費用），重點關注貨幣現金管理和財務報銷，資產分配、使用、處置、物資采購制度執行和履行政府采購程序情況。有無未按規定處置資產，導致資產流失等行為；歷史遺留問題的解決情況，有無領導干部個人批借的款項未及時收回等。

3、關注單位收支的合規、合法情況，是否認真貫徹執行國家財經政策、法規和規章制度，是否存在預算編報不合理，影響預算執行，是否存在虛報預算，套取財政資金等問題。

4、民生資金和其它專項資金的使用管理效益情況，包括管理制度是否健全，有無擠占、挪用問題；專項資金使用是否發揮預期效果。

5、審查單位公務支出和公款消費情況。對“三公經費”、會議費、培訓費和外出學習考察經費進行重點審計。重點關注有無規避預算監督，有無違規挪用專項資金用于公款消費，鋪張浪費，有無違反規定發放津補貼，中央“八項規定”出臺后，是否存在轉嫁攤派各種公務支出費用，請客送禮等違規支出。

6、審查單位機構編制管理執行情況。對單位機構是否超越權限設立、變相設立，是否超職數、超規格配備干部，是否虛報人員占用編制冒領財政資金，是否存在“吃空餉”，以及其他機構編制違紀違法事項。

7、審查單位資金私存私放和案件線索情況。審查私設小金庫、賬外賬等問題，對賬外賬和小金庫資金支出項目要查深查透，注意發現貪污、私分、挪用公款等經濟犯罪案件線索。

8、對照《縣領導干部經濟責任審計結果運用辦法（試行）》規定的C類十八個方面問題進行審查。

（三）重大經濟事項、重要投資項目的決策和管理情況

1、任期內重大經濟決策的總體情況。審計組應根據被審計單位的具體情況，合理界定屬于重大經濟決策的事項。關注被審計干部任期內重大經濟決策事項的數量和涉及金額，已經實施的重大經濟決策或跨任期實施的重大經濟決策的數量和項目。

2、重要經濟決策的管理情況。本部門是否建立了工作議事規則、“三重一大”等經濟決策管理制度，是否實行民主研究、民主決策、重大經濟決策的種類、范圍、標準以及決策程序、決策權限、相應的監督檢查和責任追究等保障制度。是否存在重大經濟決策管理制度是否健全、決策管理制度缺失等問題。

3、重要投資項目的建設和管理情況，選擇重要經濟決策項目進行審計，特別是投資項目建設和管理的審計，主要關注投資決策的合法性，決策是否與法律和國家政策相沖突；決策程序的規范性，是否存在沒有經科學論證，有無違反程序、超越權限、盲目決策或擅自決策等問題；決策的執行情況，是否存在執行不力造成重大損失浪費、效益低下等問題；投資項目效果情況，經濟和社會效益是否達到預期目標。

(四)內部經濟事項管理制度建立和執行情況

重點關注被審計領導干部任期內預算管理、財務管理、資產管理、物資采購、業務管理等內部控制制度的建立、執行和效果，分析領導干部管理責任的落實執行情況。審計時應了解領導干部任期內建立了哪些與財政收支活動、資產資源資金管理相關的內控制度，并要關注其落實執行情況。關注“三公”經費、公款消費、車輛管理等及其他內部控制制度的建立落實執行情況。

（五）對下屬單位的收支及有關經濟活動管理監督情況

下屬單位機構的審計，主要檢查被審計領導干部任職期間對下屬各部門資金資產資源管理監督是否到位，有無未履行職責和監管不到位的問題，以及疏于管理致下屬存在重大違紀違規、重大責任事故的問題。同時關注主管部門向下屬單位轉移資金、資產及其他經濟利益行為，有無在下屬單位報銷應由機關和個人負擔的費用問題，違規占用下屬單位資產問題。

(六)個人廉潔自律情況和審計需要核實的其他事項

對照《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》等規定，審計被審計單位和領導干部在財政、財務收支活動中執行黨紀、政紀、財經紀律和廉潔自律情況。在審計職責范圍內，對與被審計領導干部有關的信訪和舉報等事項進行核實。

五、責任界定

針對審計揭示的問題要與領導干部是否應承擔的責任聯系起來，將責任分析貫穿審計的全過程。審計發現的每一個重大問題，要在查清事實的基礎上，認真調查決策過程和背景，以及產生原因和后果，合理界定責任。

六、審計評價

一是全面性。經濟責任審計的內容都應分別作出評價，注重對決策程序、執行過程和結果的評價；資金使用管理真實合法效益的評價；內部控制制度執行情況的評價；單位經濟發展狀況的評價。經濟責任審計要注重經濟決策管理和內控制度建立執行情況，不能只局限于財政財務收支方面，結合單位業務管理流程，被審計對象的不同有所側重，做到詳略得當。

二是準確性。審計評價應當與審計內容相統一，審計評價應有審計底稿和相關證據作支撐，不屬于審計范圍的不予評價，超越審計職責范圍的事項不予評價，責任不清的事項不予評價。不能簡單摘抄被審計單位的相關材料和被審計領導干部的述職材料。

三是客觀性。在肯定成績的同時，也要指出不足。對因政策變化、標準不清、歷史遺留等客觀原因造成的問題要進行實事求是說明。審計評價應盡可能既有全面情況，又有典型事例。

四是統一性。在經濟責任審計評價中運用統一性原則，即評價標準統一、評價內容和范圍統一、局部利益和全局利益統一。

七、審計工作組織安排和要求

（一）合理組織。分管領導深入審計現場，參與審計項目的組織和實施，各審計組之間加強溝通聯系，實現資源共享。審計組各成員要合理分工，相互協作，認真履職。

（二）規范實施。要按照《省審計機關業務管理暫行辦法》等規定，規范審計行為。對經濟責任審計、預算執行審計、專項資金審計，屬同一個被審計單位，且由同一個審計組實施的，制發一個審計通知書，分別出具審計報告和下達審計決定，按一個項目進行審計歸檔。

（三）提高效率。承擔審計任務的審計組，要合理組織審計力量，統籌安排，嚴格按照《縣審計局審計現場工作管理辦法》的規定，實行量化管理。切實提高審計工作效率，充分利用計算機進行輔助審計，按時按質完成項目審計任務。

(四)嚴守紀律。嚴格遵守有關審計紀律和廉政規定，做到廉潔從審，客觀公正，切實規范審計行為，樹立良好的審計形象，切實維護審計機關公信力。