導(dǎo)語：審計(jì)應(yīng)用法規(guī)經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計(jì)工作中，對違紀(jì)問題的定性和處理處罰，要求審計(jì)人員必須準(zhǔn)確掌握和引用法律和規(guī)章，如何做到這一點(diǎn)，結(jié)合工作實(shí)踐談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)：

一、注意掌握法規(guī)的時(shí)間效力。法規(guī)的時(shí)間效力是指法規(guī)何時(shí)開始生效、何時(shí)廢止的問題。各種法規(guī)都有一定的時(shí)間效力，不是任何時(shí)期和任何條件下都能適用的。審計(jì)中在認(rèn)定被審計(jì)單位違紀(jì)問題和對其作出處理處罰時(shí)，除了應(yīng)熟悉相關(guān)法規(guī)的內(nèi)容外，還必須準(zhǔn)確掌握法規(guī)的時(shí)間效力，如果對法規(guī)的時(shí)間效力掌握失誤，就會(huì)發(fā)生用失效的法規(guī)來否定現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或用現(xiàn)行的法規(guī)來否定過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣將會(huì)帶來不良后果。

二、注意掌握法規(guī)的適用范圍。每一部法規(guī)都有它的適用范圍。有的法規(guī)在全國范圍內(nèi)適用，如《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《審計(jì)法》及實(shí)施條例等；有的法規(guī)在特定地區(qū)內(nèi)適用，如《自治條例》等；有的法規(guī)在地方范圍內(nèi)適用，如《省融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)審批管理辦法》《省農(nóng)村居民最低生活保障辦法》等；有的法規(guī)在行業(yè)范圍內(nèi)適用，如《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)活動(dòng)的若干意見》等。由于不同地區(qū)、不同行業(yè)部門發(fā)展水平不盡相同，各地區(qū)、各行業(yè)部門都根據(jù)自己的實(shí)際情況和特點(diǎn)，制定出只適用于本地區(qū)、本行業(yè)部門的政策和規(guī)章。所以說，不同地區(qū)和不同行業(yè)部門制定的法規(guī)，其適用范圍也不同。但不論哪種情況，審計(jì)工作中在處理問題引用法規(guī)時(shí)，只有準(zhǔn)確掌握各種法規(guī)的適用范圍，才不至于出現(xiàn)錯(cuò)誤。

三、注意掌握法規(guī)的層次性。由于制定法規(guī)的機(jī)關(guān)和效率不同，法規(guī)分為不同的層次。從法規(guī)的制定過程來看，法規(guī)的層次越高，其效力越大，覆蓋面也就越大。低層次的法規(guī)是在高層次法規(guī)的原則規(guī)定基礎(chǔ)上制定的，工作中遇到低層次法規(guī)規(guī)定與高層次法規(guī)規(guī)定相抵觸時(shí)，要以高層次法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。如果低層次法規(guī)是在高層次法規(guī)的原則規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)和本部門具體情況加以補(bǔ)充和具體化的，則應(yīng)以低層次法規(guī)為準(zhǔn)。

四、注意正確區(qū)分規(guī)范類法規(guī)和懲戒類法規(guī)。對違紀(jì)問題的處理處罰，適用的法規(guī)是不同的，根據(jù)人們通常對法規(guī)的分類，可分為規(guī)范類法規(guī)和懲戒類法規(guī)。規(guī)范類法規(guī)是指規(guī)范人們經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)；懲戒類法規(guī)是指對違反經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理處罰的法規(guī)。規(guī)范類法規(guī)是審計(jì)定性的依據(jù)，懲戒類法規(guī)是審計(jì)處理處罰的依據(jù)。例如在在擠占、挪用扶貧資金問題處理中，《財(cái)政扶貧資金管理辦法》就是規(guī)范類法規(guī)，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》屬于懲戒類法規(guī)，適用于對違紀(jì)問題的處理處罰，相反，對違紀(jì)問題的定性，則不能用此法規(guī)。引用法規(guī)時(shí)，要注意正確區(qū)分這兩類法規(guī)的不同用途，以免張冠李戴。

五、注意引用法規(guī)要完整。引用法規(guī)要完整，是指對違紀(jì)問題的定性和處理處罰引用法規(guī)時(shí)，一要寫明法規(guī)的文件標(biāo)題；二要寫明所依據(jù)的法規(guī)原文；三要寫明法規(guī)的發(fā)文機(jī)關(guān)及字號(hào)。怎樣做可以避免斷章取義錯(cuò)引法規(guī)情況的發(fā)生，還可以使被審計(jì)單位了解審計(jì)定性的依據(jù)和處理處罰的依據(jù)，對問題的定性和處理處罰有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。