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專業(yè)市場一直是稅收管理的一大難點(diǎn)。多年來，各級(jí)稅務(wù)部門積極采取有效的措施，初步建立起一套適應(yīng)專業(yè)市場特點(diǎn)的稅收管理方法和措施。如何在新形勢下進(jìn)一步規(guī)范專業(yè)市場的稅收管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能,對(duì)于推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化稅收征管具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、邗江區(qū)目前專業(yè)市場發(fā)展的總體概況

根據(jù)揚(yáng)州市城市規(guī)化的總體思路,江陽西路沿線作為揚(yáng)州市的專業(yè)市場的集散地,近年來，隨著紅星美凱龍,高力汽配城,萬都裝飾城等一批大型市場的進(jìn)入，標(biāo)志著以江陽西路為中心的全市最大的商品集散地的形成，也標(biāo)志著全市專業(yè)市場建設(shè)進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。僅邗江區(qū)國稅一分局所屬區(qū)域內(nèi)共有6個(gè)專業(yè)市場,進(jìn)場個(gè)體工商戶達(dá)1000多戶，從業(yè)人員4000多人，年銷售額在2億元左右，年應(yīng)納稅金500萬元。

二、當(dāng)前專業(yè)市場稅收管理中存在的突出問題

1、專業(yè)市場與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏協(xié)調(diào)管理機(jī)制。專業(yè)市場建成后，有些專業(yè)市場的管理者為了吸引商戶進(jìn)入專業(yè)市場，促進(jìn)專業(yè)市場形成規(guī)模，往往出臺(tái)一些在一定期限內(nèi)免繳或少繳稅費(fèi)的優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限幾個(gè)月或幾年不等，以國家的稅收流失為代價(jià)培育市場；還有一些專業(yè)市場的管理者，混淆稅費(fèi)概念，在專業(yè)市場投入運(yùn)行的初期，對(duì)商戶聲稱可以免稅，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在專業(yè)市場進(jìn)行稅收征管不予配合或者消極配合，優(yōu)先收費(fèi)，以費(fèi)擠稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，由于思想上存在著一些輕視和畏難情緒，客觀上受到人力物力的限制，在專業(yè)市場形成規(guī)模前，難以征管到位。

2、現(xiàn)金交易普遍，稅款征收難度大。專業(yè)市場的商戶一般只有一兩間門面房或鋪位為經(jīng)營場地，經(jīng)營人員也只有一兩人，表面上看經(jīng)營規(guī)模小，生意冷淡，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定的稅負(fù)也就偏低。實(shí)際上專業(yè)市場的商戶往往是明零售暗批發(fā)，場外交易大量存在，而且專業(yè)市場的商戶面對(duì)的是終端的消費(fèi)者，基本上都是現(xiàn)金交易，又不需要發(fā)票。所以一些商戶門店雖然小，但實(shí)際經(jīng)營額大，稅負(fù)明顯偏低。

3、商戶流動(dòng)性強(qiáng)，稅源監(jiān)管難度大。專業(yè)市場的一些商戶，采用變更業(yè)主姓名、改變經(jīng)營范圍的手段，頻繁變更營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過去納稅情況的檢查和征稅。這些商戶大多在自家或親戚之間相互變更業(yè)主姓名，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查及征收稅款時(shí)，他們以門店已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，業(yè)主已換人為由，不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)前期納稅情況檢查和征收。有些商戶一年能夠變更稅務(wù)登記兩三次，實(shí)際上店還是原來的店，店主還是原來的店主。

三、稅收管理難以到位的深層原因

1、市場管理者以利益為導(dǎo)向造成市場管理的偏廢。監(jiān)督和服務(wù)，是市場管理的兩大主題。在強(qiáng)化監(jiān)督中優(yōu)化服務(wù)，在優(yōu)化服務(wù)中強(qiáng)化監(jiān)督，是市場管理的理想目標(biāo)。目前的問題是市場管理者監(jiān)督不得力、服務(wù)不到位,市場管理者從自身利益出發(fā),只注重獲取自身的利益，在市場稅收管理方面熱情不夠,配合稅收征管的積極性不高；市場管理者把收費(fèi)等同于市場管理,如何服務(wù)市場、規(guī)范市場、扶植市場沒有統(tǒng)籌規(guī)劃,沒有綜合管理的理念。

2、各種收費(fèi)的“先入為主”擠占了稅收的空間。受市場競爭不斷加劇的影響，商品生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的利潤空間越來越小。靠薄利多銷、以盈補(bǔ)虧戰(zhàn)略堅(jiān)守市場，已經(jīng)成為大多數(shù)市場經(jīng)營主體的無奈選擇。而各種收費(fèi)“先行給付”的硬約束機(jī)制和稅收“后發(fā)制人”的軟約束機(jī)制之間的矛盾沖突，使得稅收的空間越來越小。對(duì)同一塊蛋糕的重新分割，意味著對(duì)管理者、經(jīng)營者（納稅人）、職能部門既得利益格局的重新分配。在經(jīng)營者規(guī)模和收益既定的情況下，稅費(fèi)比率的調(diào)整實(shí)際上是此消彼長的調(diào)整。一旦調(diào)整的結(jié)果超出經(jīng)營者的承受底線，一輪稅費(fèi)博弈就可能以稅收的失敗而告終。加上管理者掌握著一些與經(jīng)營者息息相關(guān)的資源，使得管理者提前勝出，稅費(fèi)博弈于是變成半塊蛋糕的博弈，極大的增加了稅費(fèi)博弈的強(qiáng)度。

3、集約管理與粗放經(jīng)營的矛盾加大了稅收管理的難度。個(gè)體工商戶是專業(yè)市場多元化經(jīng)營的主體,如邗江國稅一分局管轄的6個(gè)專業(yè)市場中95%以上的經(jīng)營戶為個(gè)體工商戶。個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的自身弱點(diǎn)決定了這一群體的粗放經(jīng)營特征。大多數(shù)個(gè)體私營企業(yè)的經(jīng)營管理模式是以地域性的血緣關(guān)系和親情關(guān)系為紐帶，以個(gè)人產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的家庭、家族式管理和作坊式經(jīng)營，產(chǎn)品批量小、利潤小、成本低，管理粗放。從業(yè)人員構(gòu)成復(fù)雜，文化素質(zhì)普遍偏低，急功近利，小富即安，違法違章的經(jīng)營行為發(fā)生概率較高。稅收管理只能停留在定額征收和查驗(yàn)征收相結(jié)合的初級(jí)階段。正是這種隨意性極強(qiáng)的傳統(tǒng)經(jīng)營模式制約了稅收規(guī)范管理模式的轉(zhuǎn)換和現(xiàn)代化管理方式的介入，加劇了經(jīng)營者粗放經(jīng)營和稅務(wù)機(jī)關(guān)集約管理之間的矛盾。

4、各管理部門的各自為政分散了管理力度。實(shí)際征管中，由于市場的管理部門眾多，政出多門，各自為政，缺乏相互協(xié)調(diào)、相互配合的運(yùn)行機(jī)制，在管理上難以形成合力，比如,國稅部門與市場管理者、地稅、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的管理信息資源不共享，情報(bào)交換不及時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況不能及時(shí)掌握，管理措施難以落實(shí)到位。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)專業(yè)市場稅收管理的對(duì)策

1、提升整體納稅意識(shí)。一方面針對(duì)個(gè)體業(yè)戶對(duì)稅收知識(shí)了解較少，納稅意識(shí)比較淡薄這一實(shí)際，要通過各種渠道，積極開展稅法宣傳，使納稅人了解相關(guān)政策內(nèi)容，知道自己該交哪些稅，該繳多少稅，讓納稅人明白自己的權(quán)利和義務(wù)，促使納稅人自覺運(yùn)用國家政策維護(hù)自身權(quán)益，自覺申報(bào)納稅，形成依法誠信納稅的良好氛圍。另一方面，與工商、地稅等部門緊密聯(lián)系，積極探索建立個(gè)體工商戶納稅信用等級(jí)評(píng)定體系，通過科學(xué)評(píng)估個(gè)體納稅人納稅信用等級(jí)，建立規(guī)范的規(guī)章制度、評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制，依托現(xiàn)代化管理手段，實(shí)現(xiàn)信用信息資源共享，促進(jìn)個(gè)體納稅人依法誠信納稅。

2、更新稅收管理理念。一是樹立法治理念，強(qiáng)化稅收法律法規(guī)的約束力和覆蓋面，建立規(guī)范的稅收征管機(jī)制、有效的執(zhí)法考核機(jī)制、嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控機(jī)制，把稅收?qǐng)?zhí)法的各種行為置于法律法規(guī)的嚴(yán)格約束之下。二是樹立質(zhì)量理念，注重提高征管質(zhì)量，強(qiáng)化質(zhì)量考核，把征管質(zhì)量高低作為判斷工作成效的主要標(biāo)準(zhǔn)。三是樹立統(tǒng)籌理念，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性,要注意調(diào)動(dòng)管理者、主管部門等方面的協(xié)稅護(hù)稅的作用,形成綜合治理的效應(yīng)；四是樹立科技理念，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的粗放型手工征管向現(xiàn)代化集約型征管的轉(zhuǎn)變，變協(xié)商定稅為計(jì)算機(jī)核定定額，形成人機(jī)結(jié)合，內(nèi)外監(jiān)控，合理定稅，科學(xué)管理的格局，提高稅收征管的科技含量。

3、優(yōu)化稅收管理方式。總的思路是區(qū)分專業(yè)市場的規(guī)模和類型，因地制宜，分類管理。要準(zhǔn)確評(píng)價(jià)專業(yè)市場的現(xiàn)狀和問題，積極而又穩(wěn)妥地搞好稅收管理。

(1)推廣實(shí)行委托代征管理模式。凡是在專業(yè)市場內(nèi)的個(gè)體工。商戶的稅收管理，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)定額的核定和調(diào)整，委托市場管理部門負(fù)責(zé)征收；

(2)對(duì)專業(yè)市場內(nèi)的個(gè)體工商戶的所有個(gè)體工商戶的發(fā)票使用全部由市場管理部門統(tǒng)一領(lǐng)購，統(tǒng)一開具，統(tǒng)一征收的辦法；實(shí)行全票制，強(qiáng)化以票控稅，開展索票有獎(jiǎng)和開票巡查活動(dòng)，在有條件的專業(yè)市場推行集中收銀,促使經(jīng)營者全額開具發(fā)票。

(3)加大稅收稽查機(jī)構(gòu)對(duì)專業(yè)市場的檢查力度，經(jīng)常性地開展以檢查虛假賬證、虛假申報(bào)、違反發(fā)票管理規(guī)定、不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證為重點(diǎn)的專項(xiàng)檢查，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的“釘子戶”采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，把所有業(yè)戶納入正常征管的軌道，使專業(yè)市場稅收秩序明顯改善。

(4)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)專業(yè)市場稅收集約化管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與工商登記管理部門建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠及時(shí)掌握專業(yè)市場商戶的注冊(cè)、注銷登記變化情況；稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記、征收、發(fā)票出售、稽查、監(jiān)督等工作實(shí)行專業(yè)管理軟件管理，真正實(shí)現(xiàn)信息化。

(5)建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。向當(dāng)?shù)攸h委、政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭取政府的理解和支持；加強(qiáng)與公、檢、法等部門的協(xié)調(diào)配合，建立健全司法保障體系；建立與工商、地稅等部門的聯(lián)系制度，確保應(yīng)收盡收，不落一戶。

五、專業(yè)市場稅收工作管理辦法的初步嘗試

邗江國稅局第一稅務(wù)分局積極探索專業(yè)市場稅收工作管理辦法,在委托代征和信息化管理方面進(jìn)行了有益的嘗試,取得了一定的成效。該分局采取委托各專業(yè)市場代征的辦法，把戶源、票源、稅源納入計(jì)算機(jī)管理，初步實(shí)現(xiàn)了對(duì)專業(yè)市場管理進(jìn)行全過程監(jiān)控。一是加強(qiáng)個(gè)體業(yè)戶稅收定額核定工作，從提升納稅意識(shí)、規(guī)范核定流程、優(yōu)化核定方法、實(shí)行分類管理、加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督等方面著手，積極、穩(wěn)妥、創(chuàng)新地推進(jìn)定額核定工作，確保了稅收定額核定公平、公正、公開；二是進(jìn)一步完善了委托代征制度，在對(duì)委托代征單位的主體資格、人員配置，內(nèi)控制度等方面進(jìn)行規(guī)范的基礎(chǔ)上，同各專業(yè)市場簽定了代征協(xié)議，明確了代征范圍、計(jì)稅依據(jù)、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領(lǐng)取、保管、使用、報(bào)繳等事項(xiàng)，具體由各專業(yè)市場財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅款的代征代扣；三是同專業(yè)市場管理部門合作，研制開發(fā)了一套專業(yè)市場管理軟件，軟件涵蓋四個(gè)模塊。（1）登記認(rèn)定模塊，主要對(duì)市場鋪位、租金收入、管理費(fèi)收繳等基礎(chǔ)信息進(jìn)行詳細(xì)登記；（2）定額管理模塊，分稅務(wù)端和企業(yè)端，稅務(wù)端主要對(duì)個(gè)體稅收定額進(jìn)行核定，企業(yè)端主要是專業(yè)市場財(cái)務(wù)部門對(duì)定額稅收的征收管理；（3）發(fā)票監(jiān)開模塊，負(fù)責(zé)對(duì)市場各個(gè)體工商戶的發(fā)票進(jìn)行代開監(jiān)開；（4）綜合查詢模塊，主要是自動(dòng)生成委托代征稅款匯總數(shù)據(jù)，如果專業(yè)市場在次月5日前未按時(shí)申報(bào)，該系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖死，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取相應(yīng)的限改措施。通過上述辦法有效地強(qiáng)化了專業(yè)市場的管理，定額戶比去年同期上升了50%，應(yīng)納稅金比去年同期上升60%。