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自1999年9月外商投資企業采購國產設備退稅政策出臺，至今已屆滿8年，最早享受到此項優惠政策的部分企業也已超過了文件規定的5年監管期限。作為具有明確導向性的一項進口替代政策，它對促進國內生產設備制造企業發展的積極意義毋庸置疑，但從多年的操作與實踐看，采購國產設備退稅管理工作中也還存在著一些問題，并在一定程度上影響了政策的執行及其效果。

一、無錫市外商投資企業購買國產設備退稅的情況與趨勢

國家稅務總局于1999年9月制定了《外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法》（以下簡稱《辦法》），規定對外商投資企業在投資總額內采購符合條件的國產設備可全額退還國產設備增值稅。按照文件規定，享受退稅的設備范圍，必須是符合《外商投資產業指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）以及《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的投資項目采購的國產設備，同時，此設備還不能被列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》。因此，當時對設備退稅范圍的控制可以說是相當嚴格的，特別是后一個目錄限制的設備比較多，因而符合退稅條件的設備很少，操作管理也相對較為簡單，容易規范。其后，《外商投資產業目錄》分別于**年、**年進行過兩次修訂，享受退稅的投資項目范圍也隨之有了部分調整。

但對外商投資企業采購國產設備退稅管理工作帶來較大影響和沖擊的還是《財政部、國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知》（財稅［**］116號，以下簡稱《通知》）的頒布。該《通知》取消了《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的限制，使得符合退稅條件的設備范圍擴大，這就極大地提高了外商投資企業采購國產設備的積極性，有效推動了國內相關行業的發展。在這之后，申報退稅的設備數量迅猛增加，從筆者所在的無錫市情況看，申報設備退稅的企業**年僅有6戶，而到了**年，就增加到了181戶。

從**年到**年，在短短三年間，全市設備退稅戶次增加了337戶，退稅額增長了19014萬元，增長幅度分別達到了4814.29％和4106.70％，增速是非常驚人的。可以預計，在今后相當長的一段時間內，申報退稅的設備量還將進一步增長。

近年來，隨著門檻的降低和政策熟知度的提高，申報設備退稅的企業大幅度增長，隨之帶來的是國稅部門退稅審核工作量及審核管理難度的增大。面對這樣的形勢，如何做到準確執行設備退稅政策，既確保將國家的優惠政策落實到位，使廣大外商投資企業受益，同時推動國內經濟的發展；又能切實有效地防范和打擊騙稅行為發生，避免國家遭受損失，對于基層退稅部門而言，就顯得尤為重要和迫切。

二、目前設備退稅管理中存在的主要問題

根據筆者多年從事設備退稅工作實踐發現，當前的設備退稅工作中還存在著這樣那樣的一些問題，既有政策層面的，也有操作細節上的，既有企業方面造成的，也有來自國稅部門的，既有制度造成的缺陷，也有人為執行上的失誤。現從管理角度分析，問題主要體現在以下幾個方面。

1、關于已購免稅進口設備總值的掌握。按照總局文件規定，核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進口設備總值。因此，能否準確核定退稅投資總額，關鍵在于能否準確判定已購免稅進口設備總值。我們在實際審核工作中發現，問題主要集中在兩個方面：（1）企業申領手冊時填列的累計已進口免稅設備總額是否準確真實。在企業的申請表上專門有一欄為主管海關核實意見，要求由海關確認蓋章，但我們在實際工作中發現，該金額一般都由企業自行填列，海關只是例行蓋章，這就很難判斷該數據的準確性了。此外，還有個別地區的海關根本不予蓋章，數據的準確性就更存在疑問了。（2）企業在辦理完手冊后新發生的進口免稅設備由誰負責監控和管理。從目前的情況看，這方面的信息獲取還有一定難度，管理部門和管理措施也存在著缺位，這就給退稅投資總額核定工作帶來了一定的困難。

2、取消專用稅票后控管力量變弱。**年6月，國家稅務總局發出通知，規定出口企業從增值稅一般納稅人購進出口貨物不再實行增值稅專用稅票管理。其中，外商投資企業采購的國產設備，從**年6月1日起，凡屬于從非生產企業購進的，若退稅單證齊全，可按規定申請退稅。這就意味著，外商投資企業既可以從生產企業采購設備，也可以從流通企業采購設備，進貨的渠道增多了，企業的選擇空間也就變大了，但同時，退稅部門的管理難度也相應增加了。設備流轉環節的增多，輾轉購入進口設備的可能性就增大了，給騙稅者帶來了可乘之機。要煉就一雙“火眼金睛”，在種類繁多的設備中去甄別國產與進口，對于退稅部門和退稅干部而言絕非易事。

3、已退稅國產設備缺乏科學有效的后續管理。根據總局文件規定，對外商投資企業購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監管，監管期為五年，在其間發生所有權轉移或出租、再投資行為的，必須補征其已退稅款。這就要求，對于國產設備，基層各退稅部門不能一退了之，而應該充分重視后續管理，并通過切實有效的手段實現監管期內的全程監控，這也是一項難度不小的工作。從現有管理情況看，問題主要表現在以下幾個方面：（1）已辦理退稅手續的設備大都沒有統一的標牌，這就會給今后稅務部門的跟蹤管理帶來很大的難度，特別是對于相同型號的設備，如何做到與退稅審批表一一對應存在較大問題。（2）過程監控是一大難題，監管期滿后的核查作為對已退稅設備管理的最后一道關口，更是應該引起充分重視。**年，我市首批辦理退稅設備的5年監管期已經到期，由于當時申報辦理退稅的設備數目不多，靠人工篩選檢查工作量不大，矛盾尚不突出。但自**年起政策放寬后，申報退稅的設備量呈幾何級數增長，由于設備類型、數目繁多，稅務人員不可能掌握每種設備的性能、用途等，因此監管的難度也大幅增加。（3）現有的人工管理模式，使得設備管理的連續性、完整性難以得到保證，一旦人員出現較大變動，對設備的過程監控和管理就有可能會出現斷檔。總之，現有的管理方式已經難以適應實際形勢，建立科學有效的管理模式和管理手段已經成為當前亟待解決的問題。

4、現有的設備退稅政策可操作性不強。總局關于國產設備退稅的文件規定是比較原則性的，不夠細致，這給實際操作帶來一定的難度，同時可能會導致各地在理解和執行上的不一致。例如，對于國產設備的概念僅一句話：“指中華人民共和國境內生產的設備”，而缺少詳細的解釋和說明，這就使得基層退稅部門在遇到實際問題時難以判斷。比如對成套設備中所含進口設備是否要扣除總局文件中未作規定，江蘇省局于**年對此作出規定必須扣除，但對成套設備中所含進口設備的標準及扣除金額并未作明確。這些問題都將直接關系到退稅額是否計算準確，影響到國家政策執行能否準確到位。

三、加強外商投資企業采購國產設備退稅管理的思考與建議

隨著符合退稅條件設備量的迅猛增長，進一步優化管理方式，提高工作效能，加強設備退稅管理工作的重要性也日益顯現。為此，筆者提出如下建議與對策。

1、進一步加強采購國產設備退稅政策的宣傳、解釋工作。從目前的企業申報情況看，仍有相當一部分企業對采購國產設備退稅政策的理解不到位，一是認為只要從國內購買的設備即為國產設備，二是認為只要是國產設備都可享受退稅。這就造成了很多的無用申報、錯誤申報，也加大了退稅管理部門的審核工作量。從提高審核效率，減少無用功的角度出發，與其開展大量的事后解釋工作，不如加強事前的解釋、宣傳，幫助企業吃透政策精神，提高自行判斷的能力，將不符合條件的申報消滅在企業環節。鑒于設備退稅政策的特殊性，相關的政策宣傳可穿插在稅法公告會、集中輔導、出口退稅培訓和網上公告咨詢中。同時，在外商投資企業申領《登記手冊》時，主管退稅部門就應及時向企業明確有關退稅申報時限、申報程序和申報要求等，輔導有關操作，解讀有關政策，當好企業的“稅收顧問”，提高企業辦稅員的素質，確保該項工作的有序進行。

2、加強信息化建設，將設備退稅工作全面納入計算機管理。現有的設備退稅工作從受理、審核到管理基本都是依靠人工完成，臺賬資料等也以紙質的為主，自行設計的電子臺賬等計算機管理方式雖已初具雛形，也給實際工作帶來了一定的便利，但其起點不高，稍嫌粗放，功能上、使用上也還存在著一些不足，不能很好地適應現有的精細化管理要求。為進一步減少人為因素的干擾，并有效提高設備退稅管理工作效率，建議應充分利用現有的信息化技術和網絡，通過研究開發一套相對比較成熟并貼近工作實際的國產設備退稅管理軟件，將由企業申報退稅開始到5年監管期結束的整個過程全部納入到計算機管理中。關于管理軟件所需設置的功能，有如下初步設想：（1）開發一個簡潔的企業申報端，確保審核、管理所需的設備信息能以較為規范統一的數據格式報送。（2）要在退稅管理部門內部成立數據傳輸、處理中心，并搭建統一規范的管理業務平臺，通過對各類信息的采集、加工、處理，實現對有關信息的合理運用，并確保各環節間的順暢銜接與反饋。（3）對每一臺設備從企業申報退稅起就開始建檔，并通過逐環節加入審核、審批、年度巡查、到期核查等信息，實現全程監控。（4）強化數據處理、統計、查詢功能，實現設備信息的自動比對和到期自動預警，例如，通過對產業目錄、商品目錄的比對及時判斷設備是否在可退稅范圍；滿一年而未進行年度巡查的設備將自動跳出預警信息等。

3、細化基礎管理工作，有效加強對退稅設備的全程監管。

（1）規范對退稅投資總額的核定。外商投資企業采購國產設備退稅投資總額是外商投資企業可享受設備退稅的限額，對退稅投資總額的準確核定是正確執行國家政策的前提和基礎，而準確核定的關鍵是對企業購進免稅進口設備總值的掌握，具體可以從以下兩個方面著手。一是對“已購免稅進口設備總值”的確定，應按外經貿部主管部門出具的《外商投資企業采購國產設備退稅管理確認書》中注明的“企業已購進口設備總額”與企業申請表中海關意見欄注明的“累計已進口免稅設備總額”兩者比較不同者取大的原則，從嚴掌握。二是對企業在辦理完手冊后發生的進口免稅設備的確定，應通過加強對企業的宣傳，督促和要求其主動報送有權外經部門出具的“外商投資企業設備更新或技術改造進口國內不屬生產同類設備證明”和“進口報關單”，并由主管退稅稅務機關根據“進口報關單”上注明的進口總值據以計算并確定。

（2）對設備實行銘牌管理，為跟蹤管理提供準確依據。判斷企業申報的設備是否屬于退稅范圍，首要前提是要確定設備的性質、產地。目前，筆者所在退稅部門已經要求企業要提供設備的照片，并要求照片上必須顯示廠家銘牌，通過將照片存檔，為今后的日常監管提供便利。但在實際工作中，我們也發現了有部分設備屬定制產品，無廠家銘牌。鑒于這種情況，我們認為，對其可由企業制作固定資產管理標牌，注明設備名稱、規格型號、生產廠家等，以便稅務部門核實及跟蹤管理。此外，對已批準退稅的設備，企業也必須制作統一的標牌，列明設備名稱、規格型號、供貨商、生產廠家、存放地點、已退增值稅、退稅所屬期等，并附著在對應設備較為醒目處；同時應建立詳細臺賬與之一一對應。

（3）進一步加強實地調查力度。主管退稅部門對于申請退稅的設備，應盡可能做到一一入戶核查。通過實地調查，一方面可以核實專用發票所列設備與實際購入設備是否一致；另一方面可進一步確認所購設備是否為未使用過的設備。特別是在取消專用稅票之后，外商投資企業可以從流通企業采購設備，真實的產地僅靠紙質憑證根本無法確認，而即使是從生產企業購進的也不能保證就是該企業生產的，也有購進后轉賣的可能，在我們的審核中就曾發現過類似情況。因此，實地調查更有利于確認設備的真實產地，以便于審核人員及時剔除進口設備，準確計算應退稅額，有效防止騙稅現象的發生，確保政策的嚴格執行。

（4）通過開展對已退稅設備的年度巡查，全面加強后續管理力度。建議對已退稅的設備至少應每年入戶巡查一次，通過與原始申報材料、存檔照片、設備銘牌等有關資料的一一核對，了解設備的現有狀況，并著重檢查已退稅的國產設備在五年監管期內是否發生了轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，是否發生了出租、再投資行為，對于發生上述行為的要嚴格按照有關政策規定予以補稅。

4、上級稅務部門也應對相關問題及時予以明確，以規范政策執行和基層操作。

（1）對成套設備中含有進口部件的扣除問題，應盡快確立統一的執行標準。第一，應明確扣除標準。我們在實際審核過程中發現一些含電動裝置的設備中電器部分往往都是進口件，有些對照稅則目錄屬設備范疇，但其金額占整套設備的比重很少。建議能否由上級部門明確設定一個比例，對超過該比例，并達到固定資產標準的進口設備予以扣除，以便基層在操作過程中有一個尺度標準，避免出現較大偏差。第二，對扣除額的確定應盡快制定統一的執行標準。目前，由于缺少明確的規定，我們采取的辦法是由企業自行舉證，這就有可能造成企業間統計、報送的口徑不一致。建議上級退稅部門盡快予以明確。

（2）對已退稅提前報廢設備的處理，建議上級退稅部門要明確批準權限。當然，在規定正式出臺前，必須要求有關企業將該設備存放至五年監管期滿，待稅務機關核銷后再作處理。