導(dǎo)語(yǔ)：境外投資調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)上立足，并獲得全球競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是我市向境外投資企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。同時(shí)，國(guó)際稅收工作如何結(jié)合本地企業(yè)實(shí)際情況，按照總局和省局的有關(guān)文件規(guī)定，在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)境外投資管理的同時(shí),做好服務(wù)工作，也是迫在眉睫的課題。我市通過(guò)與地稅、外經(jīng)貿(mào)、外匯管理等部門(mén)的聯(lián)系，收集了本地區(qū)“走出去”企業(yè)的相關(guān)信息，對(duì)我市“走出去”企業(yè)情況和國(guó)際稅收管理與服務(wù)工作情況進(jìn)行了深入的摸底調(diào)查。

一、我市對(duì)外投資企業(yè)概況

我市目前有8家公司經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)正式對(duì)外投資，投資總額2800萬(wàn)美元，其中投資額最大的2298萬(wàn)美元。

從投資國(guó)家來(lái)看，投資涉及8個(gè)國(guó)家和地區(qū)，其中美國(guó)、英國(guó)、荷蘭、也門(mén)、阿聯(lián)酋、蒙古、澳門(mén)、香港等；

從投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型來(lái)看，對(duì)外投資的外資企業(yè)占20%、對(duì)外投資的內(nèi)資企業(yè)占80%，內(nèi)資企業(yè)中國(guó)有企業(yè)占40%、民營(yíng)企業(yè)占60%；

從投資項(xiàng)目來(lái)看，從事境外業(yè)務(wù)接單的（出口）市場(chǎng)服務(wù)占50%、從事境外資源開(kāi)發(fā)的占20%、從事境外建筑的勞動(dòng)輸出占20%、從事其他類(lèi)型投資的占10%。

全面分析我市對(duì)外投資情況不難看出，在我市對(duì)外投資中占主導(dǎo)地位的還是國(guó)有企業(yè)，而外資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)雖然占到75%以上的投資數(shù)量，但投資額小，境外投資的項(xiàng)目?jī)H僅局限于市場(chǎng)拓展、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)或者境外建筑之類(lèi)的勞務(wù)輸出。因而，從我市目前對(duì)外投資企業(yè)的總體情況來(lái)看，對(duì)外投資的企業(yè)數(shù)量少，規(guī)模相對(duì)較小，投資的項(xiàng)目不具備產(chǎn)品或技術(shù)擴(kuò)張的性質(zhì)。大多數(shù)對(duì)外投資企業(yè)的實(shí)質(zhì)與真正意義上的跨國(guó)投資企業(yè)相差較大。但同時(shí)令人看好的是，我市一些擁有自主技術(shù)和品牌的企業(yè)，通過(guò)多年的經(jīng)營(yíng)積累，正逐步擴(kuò)大規(guī)模，放眼世界市場(chǎng)，著手進(jìn)行境外投資。隨著我市經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)外跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都將呈良好的上升趨勢(shì)，這也對(duì)我市的國(guó)際稅收工作提出了更高的要求。

二、“走出去”企業(yè)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1、在稅務(wù)管理上存在脫節(jié)現(xiàn)象

目前我市國(guó)際稅務(wù)管理處專(zhuān)職管轄國(guó)際稅收工作，同時(shí)明確專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定的執(zhí)行和對(duì)我市跨國(guó)經(jīng)營(yíng)管理提供政策支持。由于我市國(guó)際稅收協(xié)定的執(zhí)行和涉外稅務(wù)關(guān)系處理的相關(guān)業(yè)務(wù)歸屬?lài)?guó)際稅務(wù)管理處，國(guó)際稅務(wù)管理處主要管理對(duì)象是“境外投資者”到我國(guó)境內(nèi)投資的外資企業(yè)，因此對(duì)于我市外資企業(yè)向境外投資情況比較了解；而我市內(nèi)資企業(yè)在管理上屬于內(nèi)資管理分局管理，政策解釋屬于所得稅管理處。因此，內(nèi)資企業(yè)向境外投資時(shí)，在管理和國(guó)際稅收協(xié)定執(zhí)行的某些方面，容易造成政策解釋部門(mén)和業(yè)務(wù)管理部門(mén)兩分離的局面，在稅務(wù)管理上存在管理脫節(jié)現(xiàn)象。

2、在稅收服務(wù)上存在脫節(jié)現(xiàn)象

在稅源控管方面，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)境外投資的相關(guān)信息掌握不及時(shí)，不充分。企業(yè)向境外投資后，相關(guān)信息不能馬上到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更，或者變更后不能及時(shí)傳遞到主管?chē)?guó)際稅收協(xié)定執(zhí)行的部門(mén)。造成一方面主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有政策送不出去，另一方面企業(yè)有問(wèn)題不知道到哪里咨詢(xún)。內(nèi)資企業(yè)對(duì)外發(fā)生境外投資時(shí)，不知道到什么地方進(jìn)行咨詢(xún)，不能及時(shí)了解到其相關(guān)的稅收政策。有的企業(yè)只好到其他政府部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，得到的政策不全面、不夠完整和正確。對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，手里有政策，但苦于找不到服務(wù)對(duì)象，政策送不出去，最終造成稅收服務(wù)的脫節(jié)現(xiàn)象。

3、缺乏系統(tǒng)的稅收促進(jìn)法律體系

目前，我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放正由“引進(jìn)來(lái)”為主轉(zhuǎn)向“引進(jìn)來(lái)”和”“走出去”并重，而相應(yīng)的涉外稅收政策未能及時(shí)調(diào)整。改革開(kāi)放以來(lái)，為吸引外國(guó)投資，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)實(shí)施了多種形式的一整套的稅收優(yōu)惠政策，相比之下，我國(guó)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收鼓勵(lì)政策卻重視不夠。在國(guó)內(nèi)稅法中，現(xiàn)行的對(duì)外投資稅收政策只是零星地散布于某些法律、法規(guī)和部門(mén)規(guī)章中，沒(méi)有形成體系。在對(duì)外稅收協(xié)定的具體條款中，更多地是考慮我國(guó)作為吸引外資的收入來(lái)源地國(guó)家的稅收利益，而較少?gòu)奈覈?guó)作為對(duì)外投資的居住國(guó)角度考慮問(wèn)題。地方政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策和措施更多的也是面向外來(lái)投資，對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收鼓勵(lì)和保護(hù)政策相對(duì)較少。

三、完善對(duì)“走出去”企業(yè)的管理和服務(wù)

由于我市企業(yè)向境外投資尚處于起步階段，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，因而我市國(guó)際稅收工作既要規(guī)范境外投資行為、加強(qiáng)稅收管理，又要對(duì)我市企業(yè)向境外投資提供完善的稅收服務(wù)。

（一）加強(qiáng)國(guó)際稅收在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的管理作用

1、加強(qiáng)戶(hù)源管理和申報(bào)管理。戶(hù)源管理和申報(bào)管理是我市“走出去”企業(yè)管理的基礎(chǔ)。一是要加強(qiáng)戶(hù)籍管理。首先要狠抓登記環(huán)節(jié)，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時(shí)應(yīng)及時(shí)到其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記；其次，在日常征管和稅務(wù)登記證換證過(guò)程中，對(duì)境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況進(jìn)行檢查，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。二是加強(qiáng)境外所得申報(bào)管理工作。對(duì)于我市境外投資企業(yè)應(yīng)督促企業(yè)報(bào)送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)狀況等投資基本信息，同時(shí)對(duì)于其取得的境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報(bào)中準(zhǔn)確反映。

2、規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查，防范國(guó)際避稅。針對(duì)我市企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，利用所得稅納稅評(píng)估、涉外稅務(wù)審計(jì)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)來(lái)源于避稅港及境外受控子公司的所得進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，加大對(duì)境外投資企業(yè)的反避稅防范力度。

3、完善對(duì)外投資稅收政策。在現(xiàn)有的對(duì)外投資稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)稅收抵免制度、對(duì)特定行業(yè)實(shí)施所得稅減免優(yōu)惠等國(guó)內(nèi)法進(jìn)行必要的完善，同時(shí)還必須適時(shí)修訂我國(guó)與一些國(guó)家的稅收協(xié)定。通過(guò)國(guó)內(nèi)法和稅收協(xié)定的共同完善，構(gòu)建完整的對(duì)外投資稅收政策，確保國(guó)際稅收管理在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到落實(shí)。

（二）加強(qiáng)國(guó)際稅收在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的服務(wù)作用

1、加強(qiáng)對(duì)境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、熱線(xiàn)、培訓(xùn)會(huì)等形式，宣傳境外所得的稅收征管操作流程和稅收服務(wù)指南，開(kāi)展多種形式的稅收輔導(dǎo)。同時(shí)采取走訪(fǎng)形式，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問(wèn)題,為企業(yè)提供更具針對(duì)性的稅收服務(wù)。

2、加強(qiáng)對(duì)境外投資企業(yè)的投資指引。在實(shí)施國(guó)際化的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面，進(jìn)行科學(xué)的投資決策是必然的。投資決策包括選擇投資地點(diǎn)，選擇新項(xiàng)目的組織形式，并對(duì)融資、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及利潤(rùn)分配方式等作出選擇和判斷等等。為此，向境外投資的企業(yè)要研究各國(guó)的稅收立法意圖，熟悉各國(guó)的稅收政策和稅收管理制度，要了解各國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則的差異等等。對(duì)于這些國(guó)際稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)、法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身所掌握的資料，對(duì)企業(yè)投資決策提供幫助，幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的選擇，明確更好的投資方向,促進(jìn)向境外投資企業(yè)更快發(fā)展。

3、加強(qiáng)部門(mén)合作。加強(qiáng)部門(mén)合作是做好企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的重要方面。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)際稅收協(xié)定的執(zhí)行，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合。我市國(guó)際稅收對(duì)“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理工作，涉及內(nèi)、外資稅務(wù)管理等多個(gè)部門(mén)。因而應(yīng)當(dāng)制定由國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)牽頭，充分發(fā)揮各部門(mén)的職能作用，各相關(guān)部門(mén)通力合作、齊抓共管的工作機(jī)制。同時(shí)國(guó)稅部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)同外經(jīng)委、外管局等各級(jí)政府相關(guān)部門(mén)的合作。建立必要的長(zhǎng)期信息溝通機(jī)制，定期交換我國(guó)企業(yè)境外投資信息，做到信息暢通。

目前,我市對(duì)外投資企業(yè)尚處起步階段,國(guó)際稅收工作在不斷完善制度、加強(qiáng)管理的同時(shí),還要努力提高服務(wù)水平,促使我市對(duì)外投資企業(yè)不斷壯大,也為我市地方經(jīng)濟(jì)和稅收培植更多的亮點(diǎn)。