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鼓勵企業“走出去”是我國經濟對外開放的一項發展戰略。為適應經濟全球化，中國企業“走出去”勢在必然。*作為一個經濟繁榮的外向型開放城市，近幾年企業在境外投資方面呈現出良好的發展態勢，取得了令人矚目的成績，同時也面臨一些問題和困難。如何根據境外投資的特點，深入分析其發展中存在的共性和個性問題及其利弊，總結成功經驗，進一步推動貿易投資便利化，更好地引導企業走出去，成為當前亟待研究的一大課題。

一、*企業“走出去”的現狀與特點

自1979年*市承接美國紐約大都會博物館“明軒”工程率先“走出去”以來，*企業已在全球80多個國家和地區開展境外投資、對外工程承包和對外勞務合作業務。從1986年至2005年底，全市累計批準各類境外企業245家，中方累計投資額17677萬美元。進入“*”以來，我市的境外投資又出現了新的熱潮。到2007年7月，新批境外投資項目79個，項目總投資26091萬美元，其中中方對外投資額為17474萬美元。*市境外投資采用并購、參股、獨資、合資、合營等多種投資方式，涉及資源開采、汽車、建材、機械、研發、咨詢、批發、儀器儀表、紡織服裝、化學制品、塑料制品、商務服務等等行業，分布在美國、新加坡、以色列、柬埔寨、加拿大、德國、俄羅斯、法國、英國、香港等20多個國家和地區。

（一）企業“走出去”欲望強烈。自2000年起，*市企業就抓住中國加入WT0機遇，開始積極運籌和實施海外發展戰略，境外投資項目在以傳統的生產、貿易企業為主的基礎上，逐漸擴大到加工貿易、資源開發、參股收購、風險投資、離岸型公司、高科技項目研發等形式。特別是2004年以來，境外投資突飛猛進，*境外投資意向日益增多，行業范圍不斷擴大，目前匯集的投資信息涉及采礦、冶金、建材、機械、五金、紡織、服裝、玻璃、食品加工、房地產、建筑、木材采運等行業，計劃投資總額超過15億美元。

（二）優勢民營企業成為投資主體。目前，*有156個境外項目投資主體是民營轉制企業。江蘇其元集團是一家規模化、多元化、綜合化的民營企業，集團專業生產各種高精密焊接鋼管、冷軋鋼帶、API石油輸送管、套管及制管設備。2006年經過國家商務部核準，其元集團在埃塞俄比亞開始實施3個投資項目，一個是總投資3億元、年產50萬噸的東方水泥項目，另外兩個是首期投資4000萬元、年產5萬噸的東方鍍鋅焊管項目和首期投資3200萬元、年產5萬噸的東方彩鋼板項目。2006年底，其元集團結合國家商務部出臺的有關規定，擬牽頭組織企業聯合體，著手創辦“埃塞東方工業園”。該項目已得到埃塞俄比亞領導人的高度關注，以距首都機場30公里處的一塊最寬闊的黃金地作為項目用地，并已承諾10個進園項目免征企業所得稅。江蘇沙鋼集團是我市民營企業的排頭兵，鋼和鋼材的產量均名列全國同行第四位。在為保障企業所需原材料供應方面，沙鋼集團在資源類“走出去”項目上走在了全市前列。2005年10月1日，沙鋼出資2173萬澳元與武鋼、馬鋼、唐鋼等國內鋼廠合作，與澳大利亞BHBP公司合營的威拉拉項目正式運營。2007年3月，震雄銅業集團出資600萬元與香港金氏銅業有限公司聯合在泰國羅勇工業城設立震雄銅業集團（泰國）公司，注冊資本1100萬美元。目前，該合資企業主廠房等基礎工程正在加緊建設中，預計年底可正式投入生產。優勢民營企業在境外投資辦廠既順應國家政策的變化，也拓展了企業的發展空間，從而邁出了民企國際化的堅實步伐。

（三）投資方式中獨資、合資、并購全方位出擊。雖然獨資、合資、合作等普通投資形式的項目仍然占絕大多數，但也出現了多種新型投資方式，如新中環保全額收購加拿大沃森工公司，愛麗塑料收購英國Eletile—UKLtd55％的股份，豐立集團收購FMG公司700萬股權等。沙鋼集團聯合瑞鋼聯集團和香港泛亞礦產公司，通過設立香港公司收購了澳大利亞ABM公司90％的股權。從其元集團在埃塞俄比亞連續投資水泥、鍍鋅焊管、彩鋼板項目，以及規劃實施東方工業園項目的情況來看，*境外投資正在向批量型的集聚投資方向發展。

（四）項目投資回報較高。至2006年底，沙鋼合營(澳大利亞)公司已生產鐵礦石692.9萬噸，按股權比例銷售70萬噸，稅前利潤653.8萬澳元，稅后利潤456.5萬澳元。豐立集團認購的FMG700萬股股票，認購時標價1澳元／股，股票價格每股0.83澳元，目前己升至每股32.38澳元。波司登羽絨服是首個以自主品牌進入瑞士市場的中國服裝品牌，如今已成功進入美國、俄羅斯、日本、加拿大、韓國、瑞士等數十個國家和地區的市場。隨著進入國際市場的良好開局，波司登公司先后在上海等地設立了4家外貿公司，并分別在美國、加拿大、俄羅斯、瑞士等國家設立分公司及專賣店。去年經商務部批準，又在俄羅斯太陽城區建設波司登國際友誼公司項目。每值冬季，在紐約、東京、溫哥華、巴黎等國際大都市都能看到“波司登”的羽絨服和品牌標志。2006年波司登自營出口和外貿出口額達到2.9億美元，刷新了年度出口創匯紀錄。

二、*市企業“走出去”中存在的主要問題

實施“走出去”戰略，鼓勵和支持有條件的企業對外投資和跨國經營，是主動應對目前國內外宏觀經濟環境變化，破解各類發展難題，積極參與經濟全球化，適應新的發展歷史階段的客觀需要，也是把握未來可持續發展的重大舉措。從總體上看，當前我市企業“走出去”仍處于起步階段，還存在不少制約因素，主要表現在以下幾個方面：

（一）優惠政策銜接脫節。一是目標不清晰。一般而言，優惠的政策導向性必須十分明確，必須緊扣國家的經濟發展戰略和經濟政策目標。一旦國家的經濟政策目標發生變化，這些稅收優惠也應相應調整。改革開放之初，我國主要依靠稅收優惠政策吸引投資，并向外國投資者提供一系列稅收優惠措施。時至今日，我國經濟情況發生了顯著變化，稅收優惠政策卻沒有根據經濟的變化進行調整，對外投資企業的稅負沒有減少，對我國基礎性產業項目、高新技術產業項目以及國家援外項目的稅收優惠政策傾斜不明顯，稅收優惠與國家的整體發展規劃存在不同步的現象。二是優惠手段單一。直接優惠多，間接優惠少。長期以來，我國在稅收優惠方式的操作上基本采用的是降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接優惠的措施，而對加速折舊、投資抵免、費用扣除、虧損結轉、特別準備金以及延期納稅等方面的間接優惠運用較少，優惠形式單一，這使得政府宏觀政策目標難以實現，造成投資結構不合理。與加拿大、德國等一些較為發達的國家相比，我國稅收間接優惠政策明顯不足，影響了我國企業在國際市場上的競爭力。三是缺乏統一性和規范性。目前，現行的稅收優惠政策除在各稅的稅法或條例細則中作原則性規定外，一些具體的優惠措施大部分是通過各個分散的行政規章來規定的。這種方式的規范性、整體性和透明度較差，且易造成稅收優惠政策政出多門、權大于法、人為任意“優惠”的現象，給稅收優惠政策的實施帶來極大的缺陷。

（二）境外投資考核機制缺失。長期以來，各級政府比較注重對招商引資的考核，但缺少對“走出去”工作績效的考核，減弱了企業“走出去”的積極性。此外，主管部門對“走出去”工作缺少指導和統籌安排，以致有些企業境外投資項目的前期工作有時陷入無人問津、無章可循的尷尬境地和無序狀態，延誤了項目的正常報批。

（三）“走出去”企業的政策導向不健全。目前，在扶持引導企業境外投資的稅收政策方面還缺乏導向性，力度不夠。一是扶持重點不突出。目前“走出去”的企業有國有企業、民營企業、私營企業，投資類型有投資建廠、承包工程、技術設備輸出等等，國家稅收政策扶持的重點沒有突出在前景看好、又有競爭力、有望在國際領域保持領先的項目上。二是宣傳導向不明顯。到海外投資，首要條件就是對準備投資的國家的政治、經濟、文化、立法與稅制的每個環境進行調查和論證，這關系到投資者的回收是否得到保證。從我們調查的情況看，“走出去”企業在海外承攬項目或投資，最需要掌握的是投資國的稅收法律、優惠政策，而在國內很難掌握這方面的信息，走出去后又要花大價錢、費長時間請當地國家的律師或會計師進行了解，有時錢花了，但還是事與愿違。目前這方面的宣傳和咨詢不到位，很難給要“走出去”的企業一個清晰、明確的判斷。三是扶持措施不到位，且可操作性不強。如關于鼓勵企業開展加工貿易的政策原則性規定多，能真正落實到企業的少，扶持范圍也有限。四是政策引導、協調不力。到目前為止，我國尚無海外投資的整體戰略和行業規劃，也沒有明確的產業政策和行業導向。由于對境外投資缺乏統一的協調，各部門、各地區之間以及企業之間各自為政，對外投資隨意性大，造成海外重復投資，惡性競爭，影響我國境外投資的整體效益。五是保護措施不完善。在海外投資的保護制度上，缺乏海外投資保險制度，對海外投資者在國外可能遇到的政治風險無法提供充分的保護，使一些投資于政治風險較大國家的企業，如果遭受經濟損失而可能得不到補償。

（四）跨國并購實施難度較大。相對于“綠地投資”方式來說，跨國并購涉及更多的管理技術層面、文化層面甚至政治層面的問題，因而顯得更加復雜。對企業而言，主要面臨著以下幾方面的外部制約和挑戰：一是國內缺少并購的法律保障和服務體系。目前，我國尚未建立起完善的對外投資法律體系，國內市場也缺乏相應的咨詢、擔保等中介機構和融資手段。而西方國家已基本形成了相對健全的對外投資法律體系，對外國企業并購本國企業可能引發的壟斷等問題也有明確的規定，同時具備高效運行的資本市場、成熟健全的中介組織。二是并購后的整合是企業面臨的一個難點。國際上關于并購有一個“七七定律”，指70％并購沒有實現期望的商業價值，其中70％的并購失敗源于并購后的文化整合問題。現實中，中外雙方在文化理念、市場體制、法律體系尤其是勞工法上存在很多差異，這對并購帶來重要影響。尤其是歐美、韓國和拉美等地的工會勢力很強，對員工解雇限制較嚴，國內企業往往低估了這方面的力量。因為國外企業懷疑中國企業兼并后的整合管理能力，往往在招投標或拍賣過程中對中國企業更為苛刻。如張家港澳洋集團和江蘇格瑪斯有限公司擬聯合出資325萬歐元收購德國格瑪斯、捷克SAMETEX兩家生產經營企業，如果成功，澳洋集團和江蘇格瑪斯有限公司的產品可通過德國百年老店的品牌和全球的銷售網絡進入歐美市場，既可以大幅度提高產品的銷售價格和產量，又可以引進國際先進生產技術，提高研發能力。但是最后反而被意大利公司以320萬歐元競拍成功，中國企業失去了一個難得的發展機遇。三是輿論環境不利于中國企業發展。多年來，低價格、低效率，在相當程度上還是中國企業在海外尤其是發達國家市場上的形象，導致有些被并購企業所在國的工會組織、媒體、投資者等對中國企業持懷疑態度和偏見，一些國家的輿論界也經常出現過激的言論或反應。四是某些政治因素摻雜其中。近年來，隨著我國經濟實力的不斷提升，使境外同行產生了較強的戒心和抵觸情緒，甚至在政治上招致了更多的猜忌。一些發達國家和發展中國家對資源和高端技術類并購尤其敏感，由此導致中國企業海外并購受阻或失敗的例子并不鮮見。如2004年11月，中國五礦集團意向收購加拿大最大礦業企業諾蘭達，遭到了加國家主義者和民族主義者的強烈反對。《多倫多星報》發表社論，呼吁聯邦政府在處理該案時將政治和政策等因素納入考慮，有些議員和媒體還借口“人權”和“國企”問題對加政府施壓，最終該項目因種種原因而擱淺。沙鋼集團通過在香港設立合資公司，間接收購澳大利亞ABM項目也純屬無奈和權宜之舉。

（五）境外項目扶持貸款難以落實。國家進出口銀行對境外投資項目的貸款政策非常誘人，不但額度大、利息低，而且時間長。企業只要拿出30％投資，就可以獲得其余70％本外幣貸款。但是從實際操作的情況來看，許多對外投資主體很難找到符合A級以上資質并愿意提供低費用擔保的企業，以致再好的信貸扶持政策也難以發揮實效。

三、關于*市實施“走出去”戰略的建議

實施“走出去”戰略，應著眼于“兩個資源”、“兩個市場”，提高組織程度，形成地方特色。就*而言，就是要選擇切合*實際，圍繞*經濟發展的熱點和難點，通過積極有效的預先作為，促使*企業“走出去”開拓新的發展平臺和空間的同時，獲得服務地方經濟和母體企業發展的雙贏局面。

（一）完善稅收法律法規，有效管理“走出去”企業。鑒于目前針對“走出去”企業的稅收法律法規存在缺陷，為引導“走出去”企業依法經營，有必要對“走出去”企業的稅務登記、稅款申報繳納及政策性減免稅等做到明確規范，促進“走出去”企業有序管理。一是根據《稅收征管法》授予的權限，將“走出去”企業納入稅務登記范疇，并修正現行的《稅務登記管理辦法》，明確“走出去”企業稅務登記的各項規范要求，為稅務機關掌握和監控稅源、合理配置征管資源、組織稅收征管活動提供足夠的法律依據。二是修訂稅款申報繳納辦法。“走出去”企業不在境內，分月或者分季預繳稅款難度較大，建議參照《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》修訂企業境外所得申報辦法，即“在年度終了后30日內，向中國主管稅務機關申報繳納”；如所得來源國與中國的納稅年度不一致，年度終了后30日內申報納稅有困難的，可報經中國主管稅務機關批準，在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后30日內申報繳稅。三是調整政策性減免稅方式。對于“走出去”企業來源于境外所得，我們認為不宜實行簡單優惠的稅率或先征后返等方式，因為這種方式比較容易滋生關聯企業間轉讓定價行為，出現境內利潤外流和稅款流失等問題。建議采用稅基優惠方式，如允許“走出去”企業境外經營虧損在以后納稅年度進行稅前抵免等等。

（二）提高專業化水平，規范“走出去”企業稅收管理。各級稅務機關應加大對“走出去”企業稅收管理人員的專業化培訓力度，并注重專業人才工作崗位的穩定，以確保“走出去”企業稅收管理已有機制和措施得到有效落實。一是加強培訓，促進與“走出去”相關人員的稅收知識更新。企業“走出去”已成為國家經濟發展的一項戰略方針，“走出去”企業，尤其是大型涉外企業、跨國公司稅收管理人才需要多方面的綜合知識，各級稅務機關應有戰略眼光，重點組織對“走出去”企業管理人員進行稅收協定的專項培訓和政策輔導工作，拓寬專業稅收管理人才的培訓渠道，加大培訓力度，培養實用的復合型專業人才。二是實行“走出去”企業登記報備制度，及時掌握相關的信息資料。在稅收法律法規未明確規范之前，有必要進一步加強與外經部門的聯系和協調，緊密跟蹤“走出去”企業的有關情況和信息，在全面摸底查清有關“走出去”企業基礎上，對企業進行登記造冊，初步建立起“走出去”企業的基本檔案，進一步了解和掌握“走出去”企業與國內母公司、總公司的經營信息和業務狀況，并保持與“走出去”企業的經常性聯系。同時要求境內企業依法申報境外企業相關的業務收入和經營情況，在適時掌握涉稅信息的前提下，一方面適時提供稅收服務，一方面強化企業境外所得稅征管。三是加強稅收情報交換，做好反避稅工作。按照國家稅務總局的《稅收情報交換工作規程》，結合我市的實際情況，積極做好與“走出去”企業投資所在地國家的稅收情報交換工作，以防企業濫用稅收協定和我國鼓勵外商投資的優惠政策，實施非法避稅和偷逃稅行為。從而逐步建立起以征管資料為基礎、以納稅大戶為重點、以審核評估為手段、以核實檢查為保證的相互監督的涉外稅收反避稅機制，確保對“走出去”企業實施正常稅收監管。

（三）完善“走出去”信息和政策服務。加大“走出去”專家咨詢服務力度，加強對“走出去”國家地區法律、法規和政策的研究，和提供境外市場需求、投資環境、法律法規、等信息。充分利用國家外交資源和商務資源，加強我市對外友好城市、友好組織、海外華僑組織和商會的關系，把握外事交往中的合作機會，更加有效地開展國際合作與交流。構建市場化、社會化、國際化的涉外中介組織支持體系，加強對境外投資分析、咨詢、會計、律師等方面的綜合配套服務。充分發揮對外投資促進機構的作用，加強與駐外使領館、商務機構的聯系，協調好與國外商會、行業協會等機構的關系，為企業提供專業服務。充分運用我國在世貿組織中的權利和所簽訂的各種政府間保護合作協定以及各種稅收互免、饒讓協議，加強雙邊經貿磋商，減少、排除境外各種貿易投資摩擦，以便“走出去”的企業充分享受稅收優惠。

（四）加大對“走出去”的金融支持力度。一是鼓勵各類銀行加強對海外投資和企業的信貸支持。用好進出口銀行和商業銀行的出口信貸資金，在授信額度范圍內，經審批可通過境內母公司提供擔保，為境外項目提供融資支持。鼓勵我市金融企業積極拓展經常項目的履約保函等業務，推動開辦離岸業務的銀行努力擴展業務范圍。吸引外資金融機構發揮其海外網絡優勢，為海外經營企業提供融資服務。二是加強對“走出去”企業的外匯支持。境內投資主體進行境外投資，可以使用自有外匯，國內外匯貸款或通過人民幣購匯解決。簡化內部審批環節，縮短大項目的審批周期。做好境外投資前期共同購匯及匯出服務，對實物投資出口核銷進行專業化管理。加強與境外投資相關金融機構的協作，為企業合理使用多種用匯方式提供政策咨詢。簡化融資性對外擔保的管理手續，做好到境外設立特殊目的公司的配套服務。三是加強與中國出口信用保險公司的合作。積極宣傳、引導企業用好出口信用保險，發揮政府對出口信用保險費用的政策效用，提高企業海外投資經營保險比例。鼓勵境外投資企業參保中國出口信用保險公司海外投資險，防范征收、戰爭、匯兌限制以及政府違約等政治風險。對投保海外投資險給予適當保費資助。

（五）調整“重引進”、“輕輸出”的招商引資策略。積極開展雙向投資的深層合作，探索“走出去”和“引進來”相互結合、協調發展的新模式。如幫助企業和境外合作伙伴在我市設立合資企業的基礎上，通過一段時間的生產經營管理．培養一批外籍技術管理人員，再到境外共同投資生產，促進投資雙方理想的合作基礎和雙贏發展空間的形成。

稅收服務與管理固然與實施企業“走出去”戰略密切相關，但企業能否順利地、成功地“走出去”，與之關聯因素很多，需要方方面面共同努力。當前，*企業實施“走出去”戰略，必須在管理、技術、品牌、人才等多方面打好基礎，制定符合自身經營能力、資源條件和市場定位的實施步驟。同時在市場形勢瞬息萬變、外部環境存在諸多不確定因素的情況下，還必須從實際出發，對既定目標和步驟進行動態跟蹤，及時作出調整，以使“走出去”順利并贏得成功。