導語：地稅稽查體制問題及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]現行地稅一級稽查體制在很大程度上消除了權利不受制衡的弊端，提高了稽查工作效率和質量，有力的打擊了涉稅違法犯罪，促進了稅收征管，營造了良好的稅收環境。但在運行中也逐漸暴露出許多問題和不足，必須引起各級地稅部門高度重視，并在今后的運行中不斷加以改進和解決。本文就地稅一級稽查體制運行中存在的問題及對策作個探討。

關鍵詞：地稅一級稽查問題對策

實行地稅一級稽查體制，是進一步深化稅收征管改革，強化稅收保障體系的迫切要求，是落實地稅稽查職能、促進依法治稅的客觀需要，是優化地稅稽查管理機制、突出專業化管理的必然選擇，它有利于統一部署，整體聯動，形成打擊涉稅違法犯罪的合力；有利于以查促管，依法治稅；有利于規范執法程序，統一尺度，營造公平的稅收環境；有利于規范執法行為，樹立良好的社會形象。根據國家稅收征管改革的總體部署和要求，近年來，地稅系統積極探索和推行稽查體制改革，在市（區）、縣（市）兩級逐步建立了“一級稽查”，地稅稽查專業化管理力度明顯加大。通過實施“一級稽查”，較好地整合了稽查資源、統一了執法尺度、強化了執法監督，提高了稽查效能。但是，由于一些內在因素和外在因素的影響，“一級稽查”在一定程度上受到了制約，影響了“一級稽查”作用的發揮，使其未達到預期的效果。隨著稅收征管改革和地稅稽查改革的不斷深入，如何進一步規范和完善地稅一級稽查體制，更好地發揮地稅稽查作用，對加快地稅稽查建設具有十分重要的意義。

一、地稅一級稽查體制運行中存在的問題

綜合分析各地實行一級稽查體制的情況，我們認為，目前地稅一級稽查體制在運行中還存在著許多不容忽視的問題。具體表現在以下幾個方面：

（一）認識存偏差、職能難體現。部分人員不能夠正確理解“一級稽查”的內涵，認為“一級稽查”是簡單的機構撤并和人員組合，有的人員雖然認同“一級稽查”，但思想上存在畏難情緒，甚至有些人員認為“一級稽查”根本沒必要。由于思想上存在偏差，加上稽查與征管、發票管理部門在稅務檢查職責范圍上界定不清，在銜接和配合機制上不夠順暢，導致了稽查職能難以體現。受到稽查經費來源渠道的限制，稽查部門的職責還難以擺脫“收入型”的束縛。在實際工作中，絕大部分稽查部門往往把專項檢查與日常檢查的工作職責相混淆，甚至有時候還替代了征管部門的日常檢查和發票管理部門的日常發票檢查。稽查部門與征收管理部門爭奪稅源的現象時有發生。為了抓收入，有的稽查部門甚至還放寬了對納稅人的處罰，從而，弱化了稽查工作的剛性。最終，導致了稽查部門所專司的職能，如：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處等主要職責無法得到很好的體現。

（二）應用軟件少、信息度不高。近年來，稅收信息化建設的步伐不斷加快，但稽查所能應用軟件還是較少，適用于稽查管理中的網上綜合查詢的軟件就更少。加上目前納稅評估管理信息系統、稅收管理員系統等軟件仍然在綜合征管軟件之外獨立運行，納稅人的發票管理、納稅評估、財務狀況等重要信息不能有效共享，稽查人員很難從中獲取有用的信息資料。稅收信息化管理和專業技術人才的缺乏以及稽查人員計算機應用水平不高等原因，也導致了信息化設備和信息利用率的低下，許多稽查工作仍滯留在憑經驗、靠人工、無監控的做法上。如：稽查選案方面主要還是依靠人工選案，還不能夠做到利用計算機來進行有效選案和對與稽查相關的數據作出科學、有效的分析。電子查賬軟件也沒有得到很好的推廣和應用，稽查手段相對滯后。

（三）體制不健全、監督難完善。目前，縣（市）地稅稽查部門的職能、內設機構雖然按一級稽查體制進行了設置，但由于人少事多，稽查部門的選案、稽查、審理、執行四個環節的工作實際上并沒有分開，存在著職責交叉，還不能嚴格按照一級稽查體制運行，達不到“四分離”的要求，無法嚴格按照“四分離”的要求來開展稽查工作。稽查部門的選案、稽查、審理、執行四個環節之間的相互監督作用沒有很好的體現出來。稽查部門的處理、處罰決定及應補（罰）稅款情況傳遞給征管部門后，對于征管部門是否針對納稅人的違規行為是否進行了及時的輔導和監督整改，缺乏"事后監督"，稅務稽查以查促管的功能和作用還沒有得到有效的發揮。稽查部門在接受上級稅務機關職能部門的監督等方面，雖然有一整套的規章制度，但受諸多因素影響，還未能實現經常化、制度化、規范化。

（四）執法權受限、作用難發揮。稽查部門作為稅務系統的最后一道防線，其所專司的職能，如：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處等主要職責，是稽查工作的重點。但圍繞這個重點的相關權限卻受到諸多的限制。稅務稽查的主要權限有：1、稅務檢查權。2、稅務行政強制權。3、處理處罰權。4、稽查建議權。權力看起來很大，也有很多，但是，并沒有相關的法律法規保障其正常的行使。如：雖然有稅務檢查權，但這種檢查多停留在帳面上。稽查人員所看到的涉稅資料都是被檢查單位自己提供的。稽查人員在大部分情況下只能“就帳查帳”，而從這些資料中根本不可能發現被檢查單位的違法犯罪問題。如果遇到納稅人故意不配合，藏起文件或者鎖上房間，稽查人員由于沒有搜查權，也無力干涉。在與銀行合作暫停支付或者扣繳稅款時，以及查封物業、扣押資產等方面，稅務稽查部門也往往“底氣不足”。而稽查部門反饋給征管部門的稽查建議，由于稽查部門與征管部門是平級單位，征管部門對相關建議也是憑個人喜好進行處理，而沒有相關的制約措施。這都使得稽查部門作為稅務系統最后一道防線的作用難以得到發揮。

（五）人員編制少、力量較薄弱。受地稅稽查系統人員較少等因素限制和缺乏有效的機制補充的影響，目前，地稅稽查人員的編制數占總的地稅人員編制數的比例明顯偏低，地稅稽查人員數量明顯偏少，難以滿足稽查工作的需要；地稅稽查人員的年齡和知識結構也不合理，普遍存在年齡和知識“老化”的問題，縣（市）稽查局尤為突出；地稅稽查人員素質參差不齊，部分地稅稽查人員甚至只局限于會看帳本、就帳查帳，其他的手段，如：運用電子計算機查案的技術、參與稽查各項數據的調研能力、通過其他條件查案的水平、辦案應具備的法律知識等各方面則難以滿足稽查要求，能夠熟悉法律法規、精通稅收財務、懂計算機知識的各類專業人才極其缺乏，尤其是復合型的高素質稽查人才更是鳳毛麟角，與“一級稽查”的要求難以匹配。

（六）經費來源少、辦案裝備缺。“一級稽查”實施以來，稽查部門的力量集中起來了，正因為這樣，也形成了工作區域跨度大的問題，加上部分硬件設施的增加以及稽查工作的日益規范，大大增加了稽查部門正常的辦公開支，目前，地稅稽查部門的經費又沒有一個明確的來源渠道，致使稽查經費日益捉襟見肘。除了部分市（區）地稅稽查部門能夠按照查補收入的一定比例來計提辦案經費外，大多數縣（市）地稅稽查部門都沒有相對固定的辦案經費來源，有辦案經費來源的，其比例和數量也很低，加上稽查案件的外調取證的工作越來越多，根本滿足不了稽查部門辦案的需要。大部分縣（市）地稅稽查局的辦案經費，雖說是由上級地稅機關從總的稅務經費中開支，但真正落實起來還是十分的因難。稽查部門的辦案裝備明顯不足且比較落后，主要體現在交通工具數量不足，通訊工具需要自備，電腦配備不夠且十分陳舊等方面。

二、解決上述問題的對策

針對目前地稅一級稽查體制運行中存在的問題，結合實際工作的需要，筆者建議從以下幾個方面去加以解決。

(一)更新理念，發揮稽查職能。“一級稽查”是在一定的管轄范圍內由一個稽查機構統一組織實施稅務稽查。從更深層次上講，它是為了實現稽查力量的相對集中，稽查職能的歸口統一而采取的一種集約化管理。我們要通過加大宣傳力度，不斷提高大家對“一級稽查”的認識，正確理解“一級稽查”的內涵和意義，使大家真正懂得隨著稅收征管改革和地稅稽查體制改革的不斷深入，“一級稽查”不但不能削弱，而且需要加強，切實增強實施地稅“一級稽查”的使命感和責任感。要全面實施地稅“一級稽查”,充分發揮其職能作用,地稅稽查工作必須努力實現“三個轉變”：1、要實現由收入型稽查向執法型稽查轉變。要突出稽查的監督與懲處的職能，淡化收入職能，稽查部門行使稽查職能的目的并不是查補收入，而是打擊稅務違法犯罪，震懾稅務違法犯罪分子，最終達到促使納稅人依法納稅的目的。因此，稽查要增強計劃性，完善案件復查制與執法責任制，規范執法行為，不斷提高稽查工作的質量。2、要實現由撤網型稽查向重點打擊型稽查轉變。稽查部門所要面對的是所轄范圍內的所有納稅人，不可能實施全面檢查。因此，在完成專案、專項稽查的基礎上，要實行分級分類稽查。市（區）稽查局的稽心應放在查辦大案要案上，縣（市）稽查局的稽點應放在問題多、帶有普遍性、傾向性的納稅人上，其他一般性的稅務檢查則可由稅務征收管理部門進行，形成工作合力。3、要由全功能型稽查向專業型稽查轉變。要認真落實“選案、稽查、審理、執行”四分離，各部門要明確自身崗位職責，實行專業化分工，規范稽查各執法環節的執法行為，確保查結的每一起案件事實清楚、證據確鑿、程序合法、數據準確、適用法律法規正確、處罰適當，從而，促進稽查質量、稽查效果和稽查專業化管理水平的不斷提高。

（二）明確職責，理順管查關系。按照國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》中所提出的劃分征收管理部門與稽查部門在稅務檢查上職責范圍的三個原則，從檢查對象、范圍、性質、時間方面劃清日常檢查、發票檢查與稅務稽查的業務邊界。具體分工如下：1、日常檢查由各級稅務征收管理機構負責組織實施。其工作內容主要包括：清理漏征漏管戶、查處失蹤納稅人、注銷戶清算、催報催繳、評估問詢、了解納稅人生產經營和財務狀況及對申報征收案頭審核等工作。2、發票核查工作由發票管理部門具體負責組織實施。3、對涉嫌偷、逃、抗、騙稅和發票涉稅違法及編造虛假計稅依據、不申報不繳或者少繳應納稅款等稅收違法行為需要立案的，由稽查部門負責查處，征管和發票管理部門發現上述違法行為應當及時移交稽查部門。同時，必須突出稽查部門在稅收專項檢查中的牽頭和主體地位，每年由稽查部門根據實際情況提出稅收專項檢查計劃和方案，報經同級地稅局下達，并負責督促專項檢查計劃和方案的落實。

（三）構建平臺，提供信息支撐。隨著信息技術在稅收工作中的廣泛應用，計算機及網絡已成為實施稅收現代化管理的重要基礎，成為實施一級稽查體制的前提條件和必要支撐。實踐證明，稅務稽查信息化在很大程度上取決于稅收信息化，而稅收信息化難以深入的根源在于稅收信息的不規范、不透明、不對稱，因此，必須加快構建稅務信息管理平臺，盤活散亂在各單位、各部門的征管信息，稅務系統內部應成立統一的數據處理中心，對內部各類征管信息進行采集、加工、處理，提供及時、清晰、準確的信息產品，在此基礎上，構建內部信息平臺，打破信息特權，提高上下級之間、征管與稽查部門之間的稅收信息共享程度。盡快開發和推廣計算機稽查選案軟件，提高稽查選案準確性。同時，還應強化外部相關信息采集，構建政府——稅務信息交換平臺，與有關單位、部門之間進行信息交換，特別應加快與國稅部門的信息交換，實現國地稅信息資源共享，為地稅一級稽查體制的正常運行提供全面、及時、準確的信息支撐，從根本上解決目前因征管信息失真導致增加選案辦案難度的問題，從而，增強稽查工作的針對性、時效性、系統性。

（四）完善機制，構建監督體系。實行地稅“一級稽查”離不開科學、有效的監督機制。重點應從以下幾個方面去加以構建：1、要加強上級稽查部門和上級稅務機關各職能部門對下級稽查部門的監督。上級稽查部門應側重加強對下級稽查部門的業務指導和監督。政策法規部門應側重加強對稽查部門的重大案件的審理和對稽查部門執行各項稅收政策的監督，重點是對稽查案件調查和審理是否符合法定程序，認定事實是否清楚、定性處理依據是否適當、稅務處理和處罰決定的執行是否及時妥當等方面進行檢查。監察部門應側重加強對稽查人員執法過程中的廉政情況進行監督。計會部門應側重加強對稽查查補稅收入庫情況的監督，確保查補稅收及時、足額到位。2、要加強稽查部門內部各個環節之間的互相監督。按照“一級稽查”的要求，真正落實“選案、稽查、審理、執行”四分離，切實做到選案的不查案，查案的不審理，審理的不執行。嚴格按規定和程序辦事，實行監督關口前移，發現問題及時糾正，將問題遏制在萌芽狀態。3、要加強稽查內部職能部門的監督。制定和完善稅收行政執法過錯責任追究制和稅務稽查人員執法過錯責任追究制，實行“一案雙查雙報告”制度，建立稽查人員黨風廉政預警機制，充分發揮紀檢監察部門的作用，對稽查人員的執法行為和廉政情況實施有效監督。4、要建立健全外部監督機制。深入推行稽查政務公開，向社會公布執法依據、執法程序、投訴舉報電話，接受納稅人的監督，接受人大和司法機關、社會輿論的監督，同時，還可以通過從社會各個層面聘請行風監督員，加強對稅務稽查人員工作作風的監督檢查，從而，構建一個完整的監督體系，確保地稅稽查部門執法工作的合法、公平、公正的開展。

（五）以法保障，賦予相關權力。地稅稽查部門是地稅系統的最后一道防線，要想讓這道防線真正的起到應有的作用，就必須制定相關法律法規來保障，并賦予稽查部門更大的檢查權。在目前未設立稅務警察的情況下，應賦予其相當于稅務警察的部分權力，使其雖不能等同于公安、刑偵、經偵等國家暴力機構，但在辦公場所的搜查權、涉稅案件的偵察權等與稅務檢查息息相關的職權必須得到保障，并適當的提高稽查部門的地位，彌補征管方面的漏洞。只有這樣，才能解決稅務稽查部門稅務檢查權過窄，層次過低，強制手段不夠的問題，做好維持稅收征管秩序的工作，真正起到作為稅務系統最后一道防線的作用。

（六）充實力量，提高隊伍素質。地稅稽查部門的主要職責是其所專司的偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅等案件的查處，是一項政策性、業務性和綜合性都很強的工作。地稅稽查部門的職責和其工作的特殊性，決定了其必須要有一支高素質的稽查隊伍作保障。當前，應當從以下幾個方面去加強地稅稽查隊伍建設：1、增加稽查人員編制。針對目前地稅稽查人員編制數普遍偏少的情況，在現有編制的基礎上，適當提高稽查人員的編制數，力爭使稽查人員編制數占總的地稅人員編制數的比例達到15%左右。2、充實稽查人員數量。堅持稽查人員凡進必考的原則，在全市(區)、縣(市)地稅系統通過選拔考試、組織考察相結合的形式，將一些德才兼備和精通稅收政策、懂法律、會查帳、辦案能力強的年輕地稅干部充實到稽查隊伍，以確保稽查隊伍的人員穩定。3、加強稽查人員培訓。建立健全各項教育培訓制度，尤其是要加大稽查人員業務知識和操作技能培訓力度，著重在現代會計實務、稅務檢查技巧、計算機技術應用和法律知識上進行強化訓練。通過進行崗位培訓、能手選拔、等級考試、職級評定等各種形式來提高稅務稽查人員綜合素質，使稽查人員真正做到一專多能。4、引入激勵競爭機制。在抓好日常行政管理的同時，積極推行稽查員等級制和稽查員主查制，堅持獎罰分明。打破“平均主義”、“大鍋飯”和“憑資歷”等弊端，形成“強者上、平者讓、庸者下、劣者汰”的良好競爭機制，充分調動稽查人員的工作積極性。通過各種有力措施，使地稅稽查人員結構得到改善，地稅稽查人員的素質得到提高，把地稅稽查部門打造成為一支高效、規范、廉潔的稅務行政執法隊伍。

（七）落實經費，保障辦案所需。隨著地稅信息化建設、規范化建設、地稅文化建設的不斷推進，加上目前涉稅違法案件呈現出團伙化、智能化的趨勢，給稽查工作增加了很大難度，這就需要稽查部門投入大量的人力、物力和財力。足夠的稽查經費和先進的辦案裝備是開展稽查工作的基礎和保障。根據目前地稅稽查系統的現狀，稽查經費和辦案裝備短缺的問題可從以下幾個渠道加以解決：1、爭取地方政府和上級地稅機關的理解和支持。設立稽查辦案專項經費，將稽查辦案經費納入各級地方財政預算，實行單獨列支，每季度或半年由財政部門按照稽查部門的工作需要進行劃拔。同時，上級地稅機關在辦公經費上向稽查部門適當傾斜，以彌補稽查經費的不足。2、加大涉稅違法案件的處查力度。重點要加大對大要案和不按規定建立財務賬薄、不及時申報納稅和不按規定使用發票等行為的查處力度，通過增加地方財政收入來提高稽查專項經費的總量。3、設立稅務舉報獎勵基金。根據《稅收征管法》及其《實施細則》的規定，按照稅收罰款的一定比例提取稅務舉報獎勵基金，以確保稅務舉報獎勵經費來源的穩定性和兌現獎勵的及時性。4、加大辦案裝備投入。在條件允許的情況下，各級地稅機關和稽查部門要為稽查人員配備必要的辦案裝備，如交通工具、手提電腦、錄音筆、照相機、攝相機等,以滿足日常稽查工作的需要。5、強化稽查經費和裝備的管理。嚴格落實財務和裝備有關制度規定，專款專用，按照經費使用范圍和標準合理開支，對稽查裝備也要做到合理使用，并加強審計和監督，使稽查經費和裝備發揮其應有的作用。從而，增強地稅稽查部門的整體作戰能力和快速反應能力。