導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)審計(jì)主要做法與感想一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

今年8月11日至10月8日，根據(jù)《審計(jì)法》第二十五條規(guī)定和2012年全區(qū)審計(jì)工作計(jì)劃安排，我局在開展對(duì)區(qū)改水辦主任丁衛(wèi)東2007年5月至2011年12月任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，陸續(xù)接到部分職工舉報(bào)和市委、區(qū)委、區(qū)紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)信訪批示件。經(jīng)過歸納梳理，共涉及18個(gè)方面的問題。我們采用檢查、計(jì)算、查詢、監(jiān)盤和向近80%的職工調(diào)查等方法，歷時(shí)50多天，對(duì)丁衛(wèi)東任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及部分職工舉報(bào)反映的問題進(jìn)行了認(rèn)真審計(jì)和深入調(diào)查。審計(jì)取得了較好的成效。

一、主要做法

1、實(shí)地走訪，談話了解相關(guān)事項(xiàng)。在陸續(xù)接到職工舉報(bào)后，審計(jì)組首先分析了舉報(bào)反映的主要問題，簡(jiǎn)單歸納梳理，進(jìn)一步確定了審計(jì)重點(diǎn)和先后順序。隨后，綜合分析了改水辦的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)和單位內(nèi)部控制制度等，先后到各水廠與近80%的職工談話了解有關(guān)舉報(bào)事項(xiàng)和丁衛(wèi)東任職以來財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容，并就有關(guān)事項(xiàng)實(shí)地走訪部分農(nóng)戶和相關(guān)當(dāng)事人，掌握了第一手資料，作出了系統(tǒng)性判斷。在初步判斷的基礎(chǔ)上，再對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及整體的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，確定了審計(jì)方向。

2、現(xiàn)場(chǎng)勘查，查閱與舉報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的材料。針對(duì)工程維修舉報(bào)事項(xiàng)，聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)工程師配合審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)勘查了改水辦材料庫房、辦公室維修、劉茨、雙城、上壩三個(gè)水廠房屋粉刷維修和劉茨水廠土暖氣改造等工程施工情況，實(shí)地勘量，并就有關(guān)事項(xiàng)向相關(guān)當(dāng)事人談話了解，并深入市場(chǎng)做調(diào)查，掌握了工程維修原材料市場(chǎng)的基本情況。隨后，查閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料，認(rèn)真審核工程協(xié)議和預(yù)（決）算書，審查工程是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算等問題。

3、認(rèn)真核對(duì)，詳細(xì)審閱會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證。審計(jì)組利用詳查法，檢查獲取該辦總賬、明細(xì)賬及會(huì)計(jì)報(bào)表等各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，核對(duì)總賬、明細(xì)賬、報(bào)表是否賬賬相符、賬表相符。在認(rèn)真核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上，詳細(xì)審閱了2007年5月至2011年12月期間的會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證。重點(diǎn)審查憑證要素是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法和合規(guī)。審計(jì)過程中，針對(duì)有疑問和發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)走訪相關(guān)人員，調(diào)閱相關(guān)資料，認(rèn)真核對(duì)分析，獲取相關(guān)書面證據(jù)。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

1、注重基礎(chǔ)工作和領(lǐng)導(dǎo)有效參與，是工作順利開展的基礎(chǔ)保障。此次審計(jì)涉計(jì)了四個(gè)獨(dú)立核算單位、多套會(huì)計(jì)賬目和職工舉報(bào)的多方面問題。針對(duì)此次審計(jì)點(diǎn)多、面廣、量大，復(fù)雜程度高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，一方面，審計(jì)組做了大量深入細(xì)致的基礎(chǔ)工作，及時(shí)獲取了相關(guān)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料；另一方面，紀(jì)檢組長(zhǎng)李林元親自參與了查詢、談話等現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作，深入一線指揮，使被審計(jì)單位高度重視、積極配合；第三，審計(jì)過程中，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，隨時(shí)溝通并確定下一步的工作重點(diǎn)，提高了工作效率，保障了審計(jì)工作的順利開展。

2、認(rèn)真查處職工舉報(bào)反映問題，是化解社會(huì)矛盾的有效途徑。任何問題的發(fā)生、形成都有一個(gè)發(fā)展過程。社會(huì)矛盾的緩和與激化，在社會(huì)的人際關(guān)系上必然會(huì)有所反映。使問題成為熱點(diǎn)，并引起群眾的普遍關(guān)心。此次審計(jì)之所以接到18個(gè)方面的舉報(bào)，究其原因就是單位內(nèi)部控制制度不健全、民主理財(cái)意識(shí)不強(qiáng)、法制觀念淡薄、財(cái)務(wù)不公開所造成的。如果不認(rèn)真查處，矛盾將進(jìn)一步激化，單位將得不到安定。所以，審計(jì)組對(duì)舉報(bào)問題給予了高度重視，并一一進(jìn)行了查證落實(shí)，將查證及處理結(jié)果在較大范圍內(nèi)進(jìn)行了通報(bào)，得到了職工的理解和認(rèn)可，將矛盾化解在了萌芽狀態(tài)。

3、運(yùn)用行之有效的審計(jì)方法，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。該審計(jì)項(xiàng)目舉報(bào)面之廣、問題之多、涉及范圍之寬，實(shí)屬近年工作中罕見。在歷時(shí)五十多天的審計(jì)中，結(jié)合多年來審計(jì)工作的實(shí)踐，摸索和總結(jié)了一些審計(jì)方法。尤其在“小金庫”檢查方面深有體會(huì)。

（1）找準(zhǔn)檢查“小金庫”的切入點(diǎn)

一是從檢查收入入手。首先摸清被審單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能和收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對(duì)已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)巍Ｔ趯?duì)劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過對(duì)收入的檢查，發(fā)現(xiàn)了收入未足額入賬的疑點(diǎn)。

二是從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。主要檢查收據(jù)存根聯(lián)與入賬聯(lián)、支票存根與入賬、發(fā)票存根與入賬是否相符等情況。

三是從檢查銀行賬戶入手。要求被審計(jì)單位提供所有銀行賬戶和批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件及是否有以個(gè)人名義開設(shè)的折子戶。重點(diǎn)把握三個(gè)方面：一要核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二要核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。三要檢查以個(gè)人名義開設(shè)的折子戶的收支是否在基本收支賬上反映。在對(duì)劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠以出納的名義在區(qū)聯(lián)社營(yíng)業(yè)部開設(shè)了一個(gè)折子戶，私設(shè)“小金庫”的問題。

四是從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被審單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一查下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二查被審單位委托下屬單位和往來單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三查下屬單位是否存在報(bào)銷上級(jí)單位費(fèi)用的情況；四查往來款，特別是一些長(zhǎng)期掛賬或異常的往來款項(xiàng)。另外，有必要對(duì)出納和會(huì)計(jì)人員的交接記錄進(jìn)行檢查。在對(duì)劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了改水辦會(huì)計(jì)給劉茨水廠出納打的白條收據(jù)一張，金額20,546元，經(jīng)進(jìn)一步檢查改水辦會(huì)計(jì)賬，發(fā)現(xiàn)此筆收入未入賬。

（2）正確運(yùn)用科學(xué)的檢查方法

一是突擊盤存法。一要掌握好時(shí)機(jī)。盤庫前要根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)。在對(duì)劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)組先是與有關(guān)知情人對(duì)其收入的范圍、管理、入賬，職工補(bǔ)貼、福利支出等情況進(jìn)行了了解，發(fā)現(xiàn)基本賬戶的職工工資、福利等支出與職工所談的有出入，由此產(chǎn)生疑點(diǎn)。于是，進(jìn)一步與該廠原任廠長(zhǎng)進(jìn)行談話了解，掌握了在其任期內(nèi)有私設(shè)“小金庫”的情況。考慮當(dāng)時(shí)出納警覺性可能比較高的實(shí)際，并未立即進(jìn)行盤點(diǎn)，而是先到其他水廠進(jìn)行審計(jì)。幾天后，審計(jì)組感覺劉茨水廠出納放松警惕了，又殺了個(gè)“回馬槍”，果然發(fā)現(xiàn)了“小金庫”。二要注重兩個(gè)結(jié)合。盤點(diǎn)時(shí)，既要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來，又要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)，注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料，特別是出納的工作筆記。此次盤點(diǎn)時(shí)，我們就是從出納的工作筆記中發(fā)現(xiàn)了有私人存折的情況。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶還是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

二是清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。可以以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

三是審閱相關(guān)資料法。一要審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６獙彶楹贤f(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三要查閱被審單位的會(huì)議記錄。因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。四要查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

四是調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對(duì)其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。

五是延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被審單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查，就特定事項(xiàng)調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，找出線索打開缺口，對(duì)查出“小金庫”至關(guān)重要。

六是利用舉報(bào)法。此次審計(jì)時(shí)，公布了舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）。結(jié)果收到了關(guān)于私設(shè)“小金庫”等18個(gè)方面的舉報(bào)信息，審計(jì)組對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查和增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的范圍，提高了審計(jì)的針對(duì)性。

三、審計(jì)成果

審計(jì)主要圍繞丁衛(wèi)東任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任和部分職工舉報(bào)反映的18個(gè)問題進(jìn)行了審計(jì)和調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)八個(gè)方面的主要問題，依法進(jìn)行了處理處罰，并有針對(duì)性地提出了意見建議。

（一）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，依法進(jìn)行了處理處罰。

一是針對(duì)“區(qū)改水辦和劉家茨湖水廠私設(shè)“小金庫”360,521.42元”的問題，對(duì)區(qū)改水辦給予了通報(bào)批評(píng)；沒收了劉家茨湖水廠小金庫余額72,146.33元，并處以罰款5,000元；對(duì)主管（直接）責(zé)任人（改水辦主任）處以罰款2,000元,對(duì)直接責(zé)任人（劉茨水廠廠長(zhǎng)）任國(guó)棟處以罰款2,000元、改水辦會(huì)計(jì)處以罰款1,000元、劉茨水廠出納處以罰款1,000元。

二是針對(duì)“應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶資金519,821.90元”的問題，對(duì)區(qū)改水辦處以了罰款5,000元。

三是針對(duì)“擅自處置國(guó)有資產(chǎn)，收取變價(jià)收入5,000元”的問題，對(duì)區(qū)改水辦處以了罰款1,000元，責(zé)令在今后的工作中依法處置國(guó)有資產(chǎn)。

四是針對(duì)“未經(jīng)政府采購資產(chǎn)20,630元”的問題，對(duì)區(qū)改水辦給予警告，責(zé)令在今后的工作中嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》的規(guī)定，依法采購資產(chǎn)。

五是針對(duì)“固定資產(chǎn)未入賬188,450.98元”的問題，責(zé)令區(qū)改水辦將以上固定資產(chǎn)入賬。

六是針對(duì)“收入掛往來273,550元”的問題，責(zé)令區(qū)改水辦調(diào)賬處理。

七是針對(duì)“未入賬材料182,568.45元”的問題，責(zé)令區(qū)改水辦將以上材料入賬。

八是針對(duì)“未執(zhí)行‘黨政主要領(lǐng)導(dǎo)不直接管理財(cái)務(wù)’的規(guī)定”的問題，對(duì)丁衛(wèi)東給予了通報(bào)批評(píng)，病責(zé)令其嚴(yán)格執(zhí)行《涼州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、區(qū)直部門（單位）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，由副職分管財(cái)務(wù)，正職負(fù)責(zé)監(jiān)督。

（二）對(duì)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出了切合實(shí)際的審計(jì)建議。

針對(duì)區(qū)改水辦存在的上述問題和民主理財(cái)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不夠健全等管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出了七條審計(jì)建議：

一是建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)民主理財(cái)，重大支出應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論研究決定。嚴(yán)格控制開支程序，收支應(yīng)公開透明，自覺接受群眾監(jiān)督。

二是各水廠的業(yè)務(wù)收入，要及時(shí)足額上交基本賬戶統(tǒng)一核算管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)修建、維修的預(yù)(決)算管理,完善合同、簽證、驗(yàn)收手續(xù)，做到手續(xù)齊備、資料完整、內(nèi)容真實(shí)、支出合法。

四是加強(qiáng)固定資產(chǎn)、庫存材料管理，依法設(shè)置資產(chǎn)明細(xì)賬，定期對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

五是量入為出，厲行節(jié)約，正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系，積極籌措資金解決職工欠繳的“四金”，提高資金使用效率。

六是依法規(guī)范國(guó)有土地的管理使用，及時(shí)收取租賃費(fèi)。

七是積極清收單位及職工借欠款，提高資金使用效益。

（三）對(duì)依法作出的審計(jì)結(jié)論，被審計(jì)單位積極落實(shí)。

1、主管單位高度重視，要求限期整改。審計(jì)通報(bào)會(huì)上，主管單位區(qū)水務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)發(fā)言，感謝審計(jì)局對(duì)水務(wù)事業(yè)的關(guān)心支持，并提出要求：一是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要求區(qū)改水辦認(rèn)真研究、靠實(shí)責(zé)任，齊心協(xié)力，限期整改，在10月底前向水務(wù)局黨委匯報(bào)整改情況。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。結(jié)合“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)，制定好學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，分步培訓(xùn)，提升隊(duì)伍整體素質(zhì)。三是領(lǐng)導(dǎo)班子成員要從自身做起，學(xué)好法律法規(guī)，加強(qiáng)道德修養(yǎng)，擺正位置，各盡其責(zé)，堅(jiān)決反對(duì)拉幫結(jié)派，造謠煽動(dòng)職工；要從大局考慮，帶領(lǐng)改水辦職工發(fā)展好改水事業(yè)。

2、責(zé)任單位認(rèn)真研究，積極落實(shí)結(jié)論。區(qū)改水辦自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定和聽證告知書之日起，認(rèn)真落實(shí)了審計(jì)決定和審計(jì)建議。一是全額上繳了罰沒款項(xiàng)；二是對(duì)需要調(diào)賬的事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理；三是將進(jìn)一步健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，確保今后不再發(fā)生類似情形。

（四）積極與相關(guān)職能部門溝通協(xié)調(diào)，節(jié)約了行政成本。由于該單位職工的舉報(bào)是多頭的，重復(fù)的和越級(jí)的。所以在審計(jì)時(shí)，檢察院、紀(jì)委、“小金庫”治理辦等單位先后派出了工作組。局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此高度重視，積極與相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)進(jìn)行了溝通協(xié)調(diào)，提出了“由審計(jì)部門審計(jì)，結(jié)果共享”的建議，并及時(shí)將審計(jì)結(jié)果向區(qū)委、區(qū)政府、區(qū)紀(jì)委主要領(lǐng)導(dǎo)作了專題匯報(bào)，得到了相關(guān)部門的認(rèn)可，最后由我局向區(qū)委、政府、人大、政協(xié)、區(qū)紀(jì)委、檢察院、“小金庫”治理辦報(bào)送了審計(jì)和調(diào)查情況結(jié)果，得到了充分肯定，避免了重復(fù)監(jiān)督檢查。