近年來，我國國民經濟水平穩步提升，隨著國民需求逐漸多元化，經濟總量的提升帶動了物流行業的發展，同時也為物流企業現代化發展提供契機。但是，由于我國物流行業起步遲，發展慢，導致物流行業中部分規模較小的企業由于市場占有率低、服務項目單一等原因出現財務核算問題，擾亂物流市場。

物流行業作為我國社會經濟市場中集倉儲、信息、運輸、金融等多個產業融合的復合型產業，其涉及領域較廣，覆蓋面積較大，是影響我國國民經濟發展的重要組成部分。

一、概念簡述

（一）財務核算概念。財務核算是企業經濟核算的重要組成部分，其主要以價值的形式反應和監督企業及企業內部各個核算單位在生產、經營過程中所出現的勞動消耗、物資消耗等問題，財務核算分析結果是幫助企業通過數據分析經營生產問題的有效手段。具體來說，企業財務核算是指企業財會工作人員根據通過審計后的原始資料，通過記賬、記錄企業財務賬簿等，以人民幣為計量單位，連續、系統、全面地記載企業財務活動。（二）財務核算內容。財務核算作為企業經濟核算中的重要組成部分，根據會計法的相關規定，其內容大致分為以下七項：1.款項和有價證券的收付。款項包括企業的資金、存款等，有價證券則則包含了國庫券、公司股票、企業自身背負的債務和其他債券等；2.財務的收發、增減和使用。財務包括企業在生產經營過程中所采用的原料、包裝物，以及在生產、商品經營等環節產生的的流動資金以及企業房產、機械設備等固定資產；3.債券債務的發生和結算。債券債務是指企業在過去生產、經營、交易過程中所引起的單位現有權利和義務；4.資本、基金增減。資本又稱之為所有者權益，是投資人對企業凈資產的所有權，而基金是指機關單位、事業單位等固定用途的資金；5.收支費用以及成本的計算。6.財務成果計算以及處理。財務成果主要包括企業在既定時間內所進行的經營活動結果；7.其他會計手續以及財務核算內容。

二、物流企業財務核算現狀

（一）企業未能正確劃分與核算當期收入。所謂企業未能正確劃分與核算當期收入主要表現為企業財務核算時間被提前或者延遲。例如部分企業為了調節檔期應納流轉稅稅額，主要通過推遲確認營業收入的手法調減當期需要繳納的流轉稅稅額計稅基礎，從而實現減少當期繳稅數額的目的；但部分公司因為粉飾當期經營成績，從而把應該作為下一期的營業收入提前進行核算處理，以達到夸大經營，調增利潤的目的。（二）物流行業財務核算缺乏標準。物流行業財務核算內容出現繁冗復雜的特征，而物流行業在現代化發展過程中將傳統運物流行業中的運輸、倉儲、貨代、銷售與配送等進行區分，所以物流企業的類型決定著其業務運作模式。根據目前我國物流業所出現的服務功能，傳統運輸服務與倉儲業務仍占據著較大的比重，所以此類物流企業的財務核算內容需要嚴格遵循《企業會計制度》、《企業會計準則》等要求進行，并且在財務核算過程中結合物流行業的相關稅收政策（例如《運輸企業財務制度》、《運輸（交通）企業會計制度》等）進行財務核算。而由于物流企業的服務功能不一，所需遵循的規章政策不一，所以行業的財務核算缺乏統一的標準，導致財務核算方法未能統一。（三）物流成本構成尚未全面。通過對物流企業的財務核算內容進行了解發現，在現行的物流企業財務會計制度當中仍未設有單獨的科目核算物流成本費用，而物流成本內容則分散于公司核算之中。

內容摘要：本文分析企業開展稅收籌劃對財務管理的意義，并研究了企業在財務管理中開展稅收籌劃的可行性，最后論述了企業在財務管理中開展稅收籌劃的原則。關鍵詞：稅收籌劃財務管理稅收籌劃的原則稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排。包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。企業稅收籌劃對財務管理的意義有助于現代企業財務管理目標的實現。理論界對現代企業財務管理目標的爭論較多，有“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”等目標論。但不管哪種觀點，都要求致力于提升企業的市場競爭能力和獲利能力，都不能回避企業的稅收環境，不能不考慮企業的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。這是因為：現代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化降低成本包括稅收負擔。企業的稅收負擔包括直接稅收負擔和間接稅收負擔。直接稅收負擔是指企業在經營活動中發生應稅行為依照稅收法律繳納的稅款支出，間接稅收負擔是指企業在辦理涉稅事宜過程中發生的支出。稅收負擔的降低，只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑；現化企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，要求理順企業和國家的分配關系。稅收作為市場經濟國家規范國家與企業分配關系中最重要的經濟杠桿，受到法律的保護。企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，保證企業的生產經營活動正常進行，促進企業財務管理目標的實現。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的發展；現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合，要求企業在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。企業選擇的納稅方案如果不能體現企業的戰略發展思想，必然導致企業財務管理上犧牲長遠利益為代價換取眼前利益的短期化行為；企業選擇的納稅方案如果不立足于現實，就可能導致降低企業的積累能力和償債能力，動搖企業持續發展的基礎。只有通過科學的稅收籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現代企業財務管理目標的實現。有助于財務管理水平的提高。財務管理水平的高低取決于財務決策?，F代企業財務決策主要包括籌資決策，投資決策，生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。在企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業的籌資成本，就必須充分考量籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結構；在企業投資決策中，必須考慮企業投資活動給企業所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業組織形式、不同的投資區域、不同的投資行業、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規定又存在著差異，這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃；在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。此外，在企業產權重組決策中，也應根據企業分立、企業合并和企業清算的稅收政策差異進行稅收籌劃?，F代企業財務管理中實現稅收籌劃的可能性開展稅務籌劃已成為市場經濟下企業的一項合法權益。市場經濟條件下，企業行為自主化，利益獨立化，權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和利已的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬于企業所擁有的四大權利（生存權、發展權、自主權及自保權）中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間。稅務籌劃作為企業經濟利益保護措施是完全必要的，但籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。在我國現階段所實行的復稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現政策引導的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關稅等）；又有體現特定減免的照顧性稅收政策（如自然災害減免等），以及涉外活動中的維權性稅收政策（如稅收抵免及關稅的互惠等）等。而且由于立法技術上的原因，企業在繳納稅種的選擇上并不是唯一的。即便同一個稅種，其稅制要素的規定也不是單一。此外，現行的財務制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業理財活動中開展稅務籌劃提供了較為廣闊的空間。市場經濟國際化為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件。世界經濟的一體化，要求我國企業必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰，構建具有現代水平的企業財務管理制度迫在眉睫。全球經濟的一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動的國際化，企業在不同國家發生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，這就為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件。現代企業稅收籌劃的原則合法性原則。依法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止；企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業財務會計行為的規范，國家經濟法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅收籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁；企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現。服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業的經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，它必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。成本與效益原則。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，不可能進行稅收籌劃。參考文獻：1.唐騰翔，唐向.稅收籌劃[M].中國財政經濟出版社，19942.徐春立，苑澤明.財務管理[M].北京：經濟科學出版社，2003

稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、中小企業的稅收籌劃風險

(一)中小企業自身因素帶來的風險

1、對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區。片面認為稅收籌劃是財務人員的事情，與其他部門無關，或認為只要與稅務局的關系好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風險。一些企業把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規手法開展“籌劃”。有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺，統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉鎮煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個體、私營企業，由于進項抵扣少，一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃，選擇小規模納稅人身份(征收率3%)。稅務機關檢查時，按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款，不得抵扣進項稅，企業損失慘重。

2、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此，稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。如，有的企業為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優惠政策，人為加大成本費用，推遲盈利年度，以便調整“兩免三減”免稅期的到來，而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有百害而無一利，必然導致企業整體利益的損失和稅收籌劃的失敗。

3、籌劃方案不科學導致的風險。一些企業在稅收實踐中，過分追求納稅籌劃而忽視遵從稅收政策和財務核算規范，不科學的稅收籌劃時有發生，表現在稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際，不符合成本效益原則，沒有從企業整體發展戰略角度設計，缺少全局觀和戰略觀，甚至違反稅法等。例如，某超市混淆返還收入與進場費、上架費、廣告費、管理費等的區別，鉆政策空子，不管與商品銷售量、銷售額有無聯系，都以進場費、上架費、管理費等名義與供貨方簽訂合同，人為調劑收入費用，假籌劃，真偷稅，90余萬元返還收入只申報營業稅，而不進行增值稅進項轉出。稅務機關查實后不但追征了稅款，還給予了相應的處罰。

論文關鍵詞:中小企業稅收籌劃風險防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強,越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規范企業的經營行為,為企業發展提供動力。但是,由于稅收籌劃經常是在稅法規定的邊緣操作,其風險無時不在,如何實現涉稅零風險吸引了人們越來越多的關注。

稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、中小企業的稅收籌劃風險

(一)中小企業自身因素帶來的風險

1、對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區。片面認為稅收籌劃是財務人員的事情,與其他部門無關,或認為只要與稅務局的關系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風險。一些企業把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規手法開展“籌劃”。有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺,統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強,很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉鎮煤礦年銷售額500余萬元,銷售對象大都是個體、私營企業,由于進項抵扣少,一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃,選擇小規模納稅人身份(征收率3%)。稅務機關檢查時,按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款,不得抵扣進項稅,企業損失慘重。

一、企業投資活動中稅收籌劃工作的重要性

企業的投資活動作為增加企業資產的一種手段，所發生的經濟活動皆有稅收風險的可能，因此在此過程中的稅收籌劃風險就顯得尤為重要。很多企業在開展投資活動的前期階段，對將要發生的經濟活動都會予以一定的風險測評，以此得出該項活動的投資回報率，決定是否開展投資活動。稅收籌劃風險大體可分為政策風險、經營風險和執法風險，對于投資活動中的稅收籌劃工作而言，是對這三項風險進行逐一風險排查，規避稅收籌劃風險發生的概率，從而減少企業發生稅收風險。可見稅收籌劃工作，是建立在稅法的基礎上，結合企業在投資活動中所涉及的經濟活動，充分調動企業人員和經濟活動，實現企業利潤最大化。在此過程中能夠之間提高企業各部門的管理水平，進而提高企業的市場競爭力，推動企業長遠發展。除此之外，企業進行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調節,有利于實現國家的產業政策。

二、企業投資活動中稅收籌劃的影響風險因素分析

（一）稅收政策風險

稅收政策風險是指企業未能或未及時按照國家現行的稅務法規而造成的風險。這種現象的發生一般情況下是由于以下兩點原因。一是，企業的財務人員對投資活動中經濟活動方向的掌控，通過經濟活動發展方向，進而深入了解所涉及的稅收政策，如若企業因財務人員的能力不足，無法及時獲取最新的稅收政策，未及時跟進調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法變為不合法，還有可能會錯過國家稅收優惠政策所帶給企業的收益，這種情況下不僅僅增加了企業的稅收成本，還會增加企業的財務風險。除此之外，投資活動的參與者，未能和財務人員對未來的資金流向進行溝通，特別是對資金采購的發票方面進行溝通，很容易造成企業發生稅務風險。二是站在企業的立場上，即使發生相同的經濟活動，但會因對方公司性質，所產生的稅務風險概率也會有所不同，例如在和國外公司開展投資活動中，未對國內外稅收政策進行深究，一味模仿其他企業稅收管理手段，這種方法不但不能減少稅收籌劃工作，反而會因不切實際的原因增加企業發生稅收風險。

（二）企業自身的經營風險

摘要：稅務管理是企業滿足國家稅收政策、經濟規律的財務行為，它能幫助企業對內部利益分配進行最大化、最優化調整。不同種類企業的稅務管理側重是不同的，但稅務管理工作始終與企業經營管理現狀緊密結合，稅收在國家經濟調節中發揮重要作用，同樣也在企業管理中發揮著決定性作用。本文從供電企業稅務管理問題入手，分析供電企業如何利用國家稅收政策、優化稅收管理效果，進一步加強完善稅務管理工作。

關鍵詞：供電企業；稅務管理；問題；思考

國內稅收領域一直有“低風險、高收益”的固化管理思想，在全球經濟逐步復蘇且互通密切的今天，稅收管理既需要縝密、理性的思維，更要有前瞻性、科技化的手段，方可幫助供電企業在履行稅收責任的同時，讓稅收管理更好地融入到企業的經營體系內［1］。相較于國外，我國稅務管理工作一直是各大企業非常重視的管理議題，它與企業經營緊密結合，也與企業生產、經營的合法化、合規性有著密切關系。

一、供電企業稅務管理工作研究

供電企業稅務管理是指企業內部相關崗位人員對稅收分配設計計劃、組織協調相關工作，并對管理結果進行實時監督的管理行為，主要包括稅收計劃、統計、計算、征收、監督、總結匯報等。其實，供電企業的稅務管理工作比較復雜，也會伴隨著一些風險問題，因此從管理層面講，稅務管理既要保證科學的理念，又要遵循基本管理原則，以達到從理念、制度到落實實踐等多方面的管理效果。供電企業在執行稅務管理的進程中，需要遵從國家的制度、政策安排和指示，依照國家法律完成稅收的各項管理工作，如：征收稅務的款項、金額、時間都要符合國家規定，企業負責稅收管理的組織和個人都要遵守稅收管理的規則和要求，稅收風險的防范會被列為管理的重點等。稅務管理一直伴隨著企業經營全過程，可以說，稅務體系的建設、稅務管理工作體制的設計、稅務管理工作的深入落實，是企業處理好與國家之間稅收分配及管理關系的根本，它對于企業正常經營、科學管理有著非常重要的影響作用。

二、供電企業稅務管理面臨的問題

【摘要】納稅籌劃進入中國市場雖然只有短短幾年時間，卻給人們帶來了全新的納稅籌劃理念，展現了其迅猛發展的勢頭。但目前人們更注重納稅籌劃方法上的理論探討和實際應用，很少有人關注并重視納稅籌劃法律責任風險。本文通過對納稅籌劃法律責任風險的研究，旨在幫助企業在納稅籌劃活動中有效防范法律責任風險。這不僅對增強企業競爭力十分必要，而且對于引導我國企業納稅籌劃業務健康、正常應用十分有益。

法律責任風險是指納稅人因實施自行設計或委托他人設計的納稅籌劃方案可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任。法律責任風險包括節稅籌劃法律責任風險和避稅籌劃法律責任風險。無論節稅籌劃法律責任風險還是避稅籌劃法律責任風險，均是因為納稅籌劃的“度”把握不當，超范圍擴大納稅籌劃空間而造成的。筆者針對納稅籌劃法律責任風險的成因及表現提出以下六項防范措施：

一、研究稅法及相關法規

納稅籌劃說到底，籌劃空間在于國家的稅收政策、法規上，籌劃成功的前提是對稅法及相關法規的認真研究，是對法律法規條文形式上的尊重。研究稅收政策及其相關法規，正確劃分合法與違法的界限，是避免納稅籌劃法律責任風險的關鍵。國家稅收政策導向是企業進行納稅籌劃的基本前提。目前我國企業納稅籌劃的重點應是用好用足現有的各種稅收優惠和鼓勵政策。就目前國家出臺的各項稅收優惠政策而言，可以說是種類繁多，空間很大，相當多的企業可以使用。納稅籌劃人員應深入研究稅法及相關法規，根據稅法及相關法規中選擇性條款、數字性條款以及各種成本核算規定，結合本企業的投資、籌資、設備改造、產品結構調整等項目，進行周密安排，精心運作，充分享受國家的稅收優惠。如果你對法規不熟悉，或沒有認真研究，你就不知道什么事該做、什么事不該做，更談不上運用法規來保護自己、規避風險了。

二、有效把握稅收政策的變化

在1993年設計并于1994年開始實施的中國現行稅制，至今已經有10多年的歷史。這10多年來，我國不斷對其進行修修補補，但基本的格局沒有發生大的變化。對比之下，中國的經濟社會環境所發生的變化卻十分巨大，如經濟全球化明顯加快，互聯網的運用更加普及，市場化程度明顯提高，宏觀經濟運行呈現新特征，居民收入分配差距拉大，稅收實際征收率飛速提升。這些變化，使得現行稅制同其賴以依存的經濟社會環境之間出現了諸多摩擦，從而面臨著嚴峻的挑戰。因此，新一輪的稅制改革從2004年初啟動，由淺入深，整個時間跨度達5年甚至更長。進行納稅籌劃應研究稅收政策的走向，時刻關注稅制的變化，針對變化及時進行調整。眾所周知，納稅人的籌劃方案是在一定時期、一定法律環境下以一定的生產、經營活動為背景制定出來的，隨著時間的推移以及國家法律法規的變更，納稅人應根據變化了的法律法規及時對納稅籌劃方案進行相應的修正和完善。因此，及時變革籌劃方法是納稅籌劃不應忽視的一個重要事項，必須加倍重視。同時，針對國家法規的經常變動，企業管理人員應建立稅收政策信息資源庫，對適用的政策進行歸類、整理，以便在納稅籌劃時隨時取用。

摘要：隨著全球經濟一體化發展進程的不斷加快，我國市場競爭壓力愈演愈烈，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要根據企業發展的具體情況降低經營成本，提高企業的經濟效益。煤炭公司作為國民經濟中的基礎產業，如何實現企業利益最大化，是當前需要解決的重要問題，本文對煤炭公司的稅務風險進行分析，并提出未來發展中納稅籌劃的主要措施，降低稅負，提高效益。

關鍵詞：煤炭公司；稅務風險；納稅籌劃

煤炭公司在發展過程中由于種種原因出現各種稅務風險，無形中增加了稅收繳納的金額，在一定程度上阻礙了該公司的長遠發展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要進行納稅籌劃，在滿足稅收政策的基礎上制定合理且合法的繳稅方案，從而降低稅收繳納金額，降低企業成本，提高其經濟效益；此外，還需要對稅務風險進行有效的識別和防范。

一、煤炭公司稅務風險及因素分析

(一)煤炭公司稅務風險。1.在稅務籌劃工作上缺乏足夠的重視。隨著社會經濟的發展，煤炭公司在發展過程中也會受到一定的影響，為了適應時展的要求，并提高自身在市場中的競爭力，需要對能源結構進行改革。通常情況下煤炭企業在經營過程中需要繳納大量的稅額，如果不進行稅務籌劃工作，那么將會給煤炭企業的發展帶來一定的影響。但是企業管理人員對稅務籌劃工作實施的重視程度不夠，究其原因是對稅務籌劃工作的了解不透徹，導致稅務籌劃工作的工作效果并不理想。2.在稅務籌劃工作上缺乏良好的溝通。在煤炭公司實際的稅務籌劃工作中，各部門之間的溝通情況不理想，主要體現在以下兩方面：其一，企業與稅務機關的溝通不到位，部分企業在進行稅務籌劃工作時，并沒有遵守稅法政策中的內容，盲目進行稅務籌劃工作，以滿足自身發展的需要，可能會制定出一些違反稅收政策的納稅行為，為企業未來的發展造成不良影響；其二，煤炭公司內部各部門之間的溝通不到位，由于員工對納稅籌劃工作的認知不到位，使其認為稅務籌劃工作屬于財務部門的工作范圍，與自身無關，從而導致財務部門無法掌握各部門真實的財務情況，從而降低稅務籌劃的效果[1]。3.在稅務籌劃崗位上缺乏專業的人才。稅務籌劃工作效果的好壞與工作人員的專業素質和業務能力具有直接關系，由于稅收籌劃工作的特殊性，對稅務籌劃崗位上工作人員的綜合素質提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財務部門卻嚴重缺乏進行稅務籌劃的專業人才，在進行稅務籌劃工作時，會由財務部門中的普通財務人員進行，但是由于其對稅務籌劃的不了解，從而降低了工作效率和工作質量，可能還會增加公司的稅務風險。(二)煤炭公司稅務風險因素分析。1.稅收籌劃基礎不穩導致的風險。稅務籌劃基礎不穩是造成煤炭公司出現稅務風險的主要原因之一，主要表現在以下方面：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導致員工對稅務籌劃內容的不了解；其二，企業財務核算制度不健全，導致財務人員在工作過程中經常出現會計信息失真的現象，甚至出現逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎不穩，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進而增加了企業的稅務風險。2.稅收政策變化導致的風險。隨著社會經濟的不斷發展，稅收政策也隨之發生變化，煤炭公司在進行稅務籌劃時，需要以稅收政策中的內容為基準，制定合法的稅務籌劃計劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化，導致財務人員在工作過程中無法掌握最新的稅收政策動態，所以制定的稅務籌劃計劃可能不能滿足最新的稅法要求，進而為企業帶來稅務風險[2]。3.稅務行政執法不規范導致的風險。煤炭公司在未來的發展過程中進行稅務籌劃工作，降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內容的，并遵守了法律制度，與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務行政執法部門確認的過程中，如果行政執法存在不規范的現象，那么可能會改變稅務籌劃的性質，進而導致公司出現稅務風險。

二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

摘要：高新技術企業作為將創新成果轉化為現實生產力的載體，稅務籌劃可以通過合法有效的手段對現有的稅收政策加以運用，幫助企業降低稅收成本，從而為企業節省更多的資金資源，但不當的稅務籌劃也可能會給企業帶來很大的風險，本文對此進行了探討。

關鍵詞：高新技術企業；稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防控

國家為了鼓勵企業從現有的生產型向創新型轉變，幫助企業研發并擁有自己的核心技術，出臺了大量的稅收優惠政策，鼓勵企業創新，并希望通過這些稅收優惠政策幫助高新技術企業走得更好、更遠。部分企業分不清稅務籌劃與逃稅、避稅的區別，為避免不必要的風險，對稅務籌劃選擇退避三舍，喪失了稅收政策為企業帶來的稅收紅利。但高新技術企業的高投入、高風險、高收益的特性，需要通過進行稅務籌劃，幫助企業實現資金的有效利用。因此，不論是外部還是內部風險都不應該成為企業進行稅務籌劃的絆腳石，企業應通過強化自身建設，利用好稅務籌劃的權利。

一、稅務籌劃的概念和特征

稅務籌劃概念，國外學者Meigs(1984)認為在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是稅務籌劃。國內學者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的利益。雖然國內外概念描述不同，但大體意思均為，企業通過合法有效的手段在法律允許的范圍內對生產經營和投資等活動提前進行謀劃，降低稅收成本；具有合法性（在稅收法律許可的范圍內進行）、籌劃性（在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排）、目的性（降低稅負，減輕納稅負擔）、風險性（對稅收政策理解不準確或操作不當）和專業性（由財務、會計專業人員進行，并產生稅務、稅務咨詢等第三產業）的特點。

二、高新技術企業的稅務籌劃風險

［提要］隨著國家經濟的快速發展，稅收在保證我國財政收入的時候，新稅收政策的主要目的就是促進經濟發展。小型企業發展空間較大，新稅收政策對小型企業產生的影響較大。小型企業對創新技術、拉動就業等起著推動作用，為了建設創新型社會，國家頒布一系列減輕企業稅負的稅收政策，但是新稅收政策還是與小型企業有些矛盾。本文分析新稅收政策對小型企業的影響，為小型企業提出改善矛盾的建議。

關鍵詞：稅收政策；小型企業；影響

2019年1月9日，在國務院常務會議中提出關于小型企業的普惠性稅收政策。就是說2018年制定的增值稅降低稅率，把超過500萬元或低于500萬元作為一般納稅人與中小型企業納稅人標準征收稅款基礎上，對小型企業實行小企業月銷售額不到10萬元不用繳納增值稅的政策。還降低了小型企業享受優惠政策的范圍，小型企業每年應納稅所得額少于100萬元的減少25%計算納稅所得額，小型企業應納稅所得額在100萬元到300萬元之間的減少50%計入納稅所得額中，經過調整，小型企業納稅額分別降至5%和10%。2019年4月再次降低增值稅稅率，將原有的16%和10%分別降低了3%和1%。

一、新稅收政策背景下小企業納稅現狀

小型企業在我國企業納稅占比高于大中型企業，說明小型企業在國民經濟中發揮著重要的作用，只有充分發揮小型企業的活力，我國的經濟面貌才會實現質的飛躍。大多數小型企業的稅負越來越低，也有一部分企業由于不滿足稅收優惠條件、重復征稅現象、稅率較高等原因，使企業稅負不但沒減少還增加了。

二、新稅收政策與小型企業之間的矛盾